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1、1 / 9第三章预算管理一、单项选择题1. 下列各项中，不属于预算作用的是（） 。A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调2. 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（） 。A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算3. 下列预算中，属于专门决策预算的是（） 。A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4. 下列各项中，不属于业务预算内容的是（） 。A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算5. 企业全面预算体系中，作为总预
2、算的是（） 。A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6. 企业预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算的依据是（） 。A.根据内容不同B.按预算指标覆盖的时间长短不同C.按其出发点的特征不同D.按其业务量基础的数量特征不同7. 对企业预算的管理工作负总责的是（） 。A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门8. 以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，称为（） 。A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法9. 下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预
3、算方法是（） 。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10. 下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（） 。A.直接人工预算名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 9 页 - - - - - - - - - 2 / 9B.直接材料预算C.管理费用预算D.产品成本预算11. 预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为（） 。A.预计采购量 =（生产需用量 - 期末存量） - 期初存量B.预计采购量 =（生产需用量 +期末存量） - 期初存量C.预计采
4、购量 =（生产需用量 +期末存量） +期初存量D.预计采购量 =（生产需用量 - 期末存量） +期初存量12. 准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算13. 某公司预计的计划年度期初应付账款余额为100 万元， 1 至 3 月份采购金额分别为300万元、 400 万元、 600 万元，每月的采购款当月支付60% ，次月支付40% 。则预计一季度现金支出额是（）万元。A.1060 B.1160 C.1300 D.1400 14. 在编制现金预算时，不会依据的预算是（） 。A.直接材料预算B.销售预
5、算C.销售及管理费用预算D.利润表预算二、多项选择题1. 下列各项中，属于预算最主要特征的有（） 。A.数量化B.标准化C.可执行性D.可监督性2. 下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有（） 。A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.生产预算3. 假设某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为400 千克，季度生产需用量为 2000 千克，预计期末存量为240 千克，材料采购单价为8 元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60% 在下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中，说法正确的有（） 。A.材料采购量为1840 千克B.采购金额为14720 元C.期末应付账款金
6、额为8832 元D.期末应付账款金额为5888 元4. 下列各项预算中， 不能同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的有（） 。A.现金预算B.销售预算C.生产预算名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 9 页 - - - - - - - - - 3 / 9D.预计资产负债表5. 下列各项预算中，属于业务预算的有（） 。A.直接材料预算B.直接人工预算C.销售费用预算D.管理费用预算6. 下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有（）
7、。A.董事会或类似机构属于决策层，对预算管理工作负总责B.财务管理部门主要制订预算管理的具体措施和办法C.预算管理委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制7. 下列各项中，属于滚动预算优点的有（） 。A.能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12 个月时间的考虑和规划B.保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行C.能使预算期间与会计期间相对应D.便于将实际数与预算数进行对比8. 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为（） 。A.逐月滚动B.逐季滚动C.逐日滚动D.混合滚动9. 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可以分为（） 。A.增量预
8、算法B.零基预算法C.定期预算法D.滚动预算法10. 企业强化现金流量的预算管理的方法有（） 。A.严格控制预算资金的支付B.按时组织预算资金的收入C.调节资金收付平衡D.控制支付风险11. 预算的编制程序包括（） 。A.下达目标B.编制上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行12. 编制产品成本预算，下列预算会被涉及到的有（） 。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.直接人工预算13. 以专门决策预算为编制预算的依据的有（） 。A.产品成本预算B.预计资产负债表预算C.现金预算D.销售预算14. 在生产预算中，主要涉及的内容有（） 。A.预计销售量B.预计单位售价C.期初产成品存货D.期
9、末产成品存货名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 9 页 - - - - - - - - - 4 / 915. 在编制现金预算表时，如果现金不足，可以采取的措施有（） 。A.借入长期借款B.取得短期借款C.归还长期借款D.归还借款利息16. 预计资产负债表预算中，存货项目的数据来源于（） 。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算三、判断题1. 各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是专门决策预算。（）2. 资本支出预算不属于总预算。（）3. 预
10、算的时间只能是按年编制，这样可以与会计期间保持一致。（）4. 相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量较小。（）5. 公式法下，对于阶梯成本和曲线成本可以直接利用公式法确定总成本。（）6. 预算执行单位按照企业下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预算的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业预算管理委员会。（）7. 变动制造费用预算是以销售预算为基础来编制的。（）8. 生产预算只涉及实物量指标，对于直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算都是以生产预算为基础编制的。 （）9. 专门决策预算又称为资本支出预算，一般预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。（）10. 在编制现金预算时，
11、计算某期现金余缺必须考虑的因素有期初现金余额、当期现金支出和当期现金收入。 （）11. 在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。（）12. 对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，还是有一定的支付可能性。 （）13. 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（）14. 企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合外部经济责任制进行考核。（）四、计算分析题1. 丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料
12、如下：资料一： 2018 年各季度的制造费用预算如下表所示。项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时（小时）11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用（元）91200 * * * 387360 其中：间接人工费用（元）50160 53064 54384 55440 213048 固定制造费用（元）56000 56000 56000 56000 224000 其中：设备租金（元）48500 48500 48500 48500 194000 生产准备与车间管理费（元）* * * * * 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - -
13、 - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 9 页 - - - - - - - - - 5 / 9注：表中“ * ”表示省略的数据。资料二： 2018 年第二季度至2019 年第一季度为滚动预算期间。将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000 小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10% ；（3）2018 年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20% 。资料三： 2018 年第二季度至2019 年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200 元以内，固定制造费用由设备租金、生
14、产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000 元 15000 元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算 2018 年第二季度至2019 年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2018 年第二季度至 2019 年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。2. 已
15、知：某企业2018 年 1012 月销售收入和购货成本如下表所示：单位：万元月份10 月11 月12 月销售收入2000 3500 4000 购货成本1200 1500 1800 预计 2019 年 1 月销售额为4500 万元，购货成本为2000 万元。每月销售收入中有50% 于当月收现， 30% 于次月收现， 20% 于第三个月收现，不存在坏账，而购货成本平均付现期为15 天。该企业 2018 年 12 月末现金余额为60 万元， 2019 年 1月份有关项目预计资料如下：工资支出 620 万元（用现金支付） ；制造费用460 万元（其中折旧等非付现费用为320 万元）；销售费用和其它管理
16、费用90 万元（未支付） ；预计交纳所得税20 万元；购买设备2000 万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2019 年 1 月末现金余额要求不低于50 万元。要求：根据上述资料，计算该企业2019 年 1 月的下列预算指标：（1）经营性现金流入；（2）经营性现金流出；（3）现金余缺；（4）应向银行借款的最低金额；（5）1 月末应收账款余额。答案与解析一、单项选择题1. 【答案】 C 【解析】本题的考点是预算的作用。预算的作用表现在以下三个方面：1. 预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2. 可以实现企业内部各个部门之间的协调；3. 是业绩考核的重要依据。
17、预算作为一种数量化的详细计划，是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。2. 【答案】 B 【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。选项A、C、D均属名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 9 页 - - - - - - - - - 6 / 9于业务预算。3. 【答案】 B 【解析】选项A、D属于业务预算；选项C属于财务预算。4. 【答案】 D 【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直
18、接人工预算、制造费用预算、 产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算。资本支出预算属于专门决策预算。选项 A、B、C属于业务预算。5. 【答案】 A 【解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。6. 【答案】 A 【解析】根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。7. 【答案】 A 【解析】董事会、经理办公室或类似机构对企业预算管理总负责。8. 【答案】 C 【解析】 增量预算法， 是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影
19、响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。9. 【答案】 C 【解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开， 随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动， 使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12 个月）的一种预算方法。10. 【答案】 C 【解析】 直接人工预算、 直接材料预算和产品成本预算都与产量有直接关系，都是在生产预算的基础上编制的；而管理费用属于期间费用，与产量没有直接关系，不是在生产预算的基础上编制的。11. 【答案】 B 【解析】预计采购量=（生产需用量+期末存量） - 期初存量，所以选项B为正确答案
20、。12. 【答案】 B 【解析】 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。13. 【答案】 B 【解析】预计一季度现金支出额=100+300+400+60060%=1160 （万元）。【知识点】业务预算的编制【难易度】易14. 【答案】 D 【解析】 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - -
21、 - - 第 6 页，共 9 页 - - - - - - - - - 7 / 9二、多项选择题1. 【答案】 AC 【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。2. 【答案】 ACD 【解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。生产预算属于业务预算，所以本题的正确选项是ACD 。3. 【答案】 ABC 【解析】 材料采购量 =生产需用量 +期末存量 -期初存量 =2000+240-400=1840（千克），采购金额=18408=14720（元） ，期末应付账款=1472060%=88
22、32 （元） 。4. 【答案】 ACD 【解析】 销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。因此选项 B错误。生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。因此选项C正确。 现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。因此选项A、D正确。5. 【答案】 ABCD 【解析】 业务预算包括销售预算、生产预算、 直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。6. 【答案】 ABD 【解析】 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的
23、差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项C错误。7. 【答案】 AB 【解析】 本题的考点是滚动预算法相比定期预算法的优点。选项 C、D为定期预算法的优点。8. 【答案】 ABD 【解析】 采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。9. 【答案】 AB 【解析】定期预算法和滚动预算法是按其预算期的时间特征不同来划分的。10. 【答案】 ABCD 【解析】 企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。11. 【答案】 ABCD 【解析】选项A、B、C、 D都是预算的编制程序。12. 【答
24、案】 ABCD 【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。13. 【答案】 BC 【解析】 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 9 页 - - - - - - - - - 8 / 9金预算和预计资产负债表的依据。所以，选项B、C正确。14. 【答案】 ACD 【解析】生产预算主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。在生产预算中，只涉
25、及实物量指标，不涉及价值量指标。所以选项B不正确。15. 【答案】 AB 【解析】 现金不足时，可以进行现金筹措，具体通过借入长期借款和取得短期借款等来取得现金。因此，选项A 、B正确。16. 【答案】 AD 【解析】“存货”包括直接材料和产成品，数据来源于直接材料预算和产品成本预算。三、判断题1. 【答案】【解析】 财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与企业业务预算的结果。2. 【答案】【解析】总预算即财务预算，它包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表等。资本支出预算属于专门决策预算。3. 【答案】【解析】预算的编制时间可以视预算的内容和实际需要而定，可以
26、是1周、 1月、 1季、 1年或若干年等。4. 【答案】【解析】 本题考核的是零基预算编制方法。相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量更大。5. 【答案】【解析】 公式法下，对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。6. 【答案】【解析】 各预算执行单位按照企业预算管理委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预算的执行条件，提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。7. 【答案】【解析】变动制造费用预算是以生产预算为基础来编制的。8. 【答案】【解析】变动制造费用预算以生产预算为基
27、础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。9. 【答案】【解析】 专门决策预算主要是资本支出预算，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计财务报表。10. 【答案】名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 9 页 - - - - - - - - - 9 / 9【解析】 现金余缺 =可供使用现金- 现金支出， 而可供使用现金=期初现金余额+现金收入， 所以本题的说法是正确的。11. 【答案】
28、【解析】 年初数是已知的，不需要分析填列，年末项目需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。12. 【答案】【解析】对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。13. 【答案】【解析】本题考核的是预算的调整。企业正式下达执行的预算，一般不予调整。14. 【答案】【解析】 企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。四、计算分析题1. （ 1）间接人工费用预算工时分配率=213048/48420* （1+10% ）=4.84 间接人工费用总预算额=50000*4.84=242000
29、设备租金总预算额=194000*（1-20%）=155200 （2）因设备租金为约束性固定成本，总预算额为155200，生产准备费和车间管理费合计预算额应在30000（185200-155200 ）元以内，因生产准备费的成本效益远高于车间管理费，车间管理费预算总额的控制区间为1200015000，根据成本效益原则：车间管理费用总预算额为12000 元生产准备费总预算额为18000 元2. 注意：平均付现期15 元，则购货成本当月支付50% ，下月支付50% （1）经营性现金流入=4500*50%+4000*30%+3500*20%=4150 （2）经营性现金流出=2000*50%+1800*50%+620+ （460-320 ）+20+2000=4680 （3）现金余缺 =60+4150-4680=-470 （4）应向银行借款的最低金额为=470+50=520 （5）1 月末应收账款余额=4500*50*+4000*20%=3050 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 9 页 - - - - - - - - -