2022年中级会计实务--年最新模拟试题一 .pdf

《2022年中级会计实务--年最新模拟试题一 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年中级会计实务--年最新模拟试题一 .pdf（33页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、模拟试题（一）一、单项选择题1、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（） 。A、出租写字楼产生的经济利益流入B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D、接受投资时确认的资本溢价2、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013 年 7 月 1 日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为2000 万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10 年，预计净残值为零，已使用5 年。改良期间共发生改良支出 400 万元，均满足资本化条件，2013 年 12 月

2、31 日改良完成达到预定可使用状态，则 2013 年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A、1400 B、1375 C、1350 D、400 3、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰） ，收回后用于继续加工应税消费品。 双方均为增值税一般纳税人。甲公司发出材料的实际成本为350 万元， 支付加工费（不含增值税）100 万元、增值税额6.8 万元、消费税额40 万元。不考虑其他因素，则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为（）万元。A、146.8 B、490 C、450 D、456.8 4、2013 年 1 月 2 日，甲公司以一项公允价值为2000 万元的固定资产（假设固定资

3、产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素） 取得乙公司30%的股权， 初始投资成本为2000万元， 投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 33 页 - - - - - - - - - 2013 年 6 月销售给甲公司一批商品，售价为300 万元，成本为100 万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%

4、。乙公司 2013 年实现净利润600 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013 年度损益的影响金额为（）万元。A、100 B、120 C、156 D、256 5、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（） 。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量6、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（） 。A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他

5、相关的资产组进行减值测试B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试7、某公司于2013 年 1 月 1 日按每份面值1000 元发行期限为2 年、票面年利率为7%的可转换公司债券20 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1 年后转换为200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。 2013 年 1 月 1 日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元。 （P/A，9%，2） 1.7591，

6、（P/F，9%，2） 0.8417 A、0 B、703.26 C、3000 D、28945.11 8、2013 年 12 月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出4000000 元、留用职工岗前培训支出500000 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2013 年末应确认的预计负债为（）元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 33 页 - - - - - - - - - A、0 B、4000

7、000 C、4500000 D、3500000 9、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4 月 30 日，甲公司在2013 年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（） 。A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C、上年度售出产品发生的销售折让D、资产负债表日后发生巨额亏损10、A 公司于 2013 年 3 月以银行存款8000 万元取得 B 公司 30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于 2013 年确认对 B 公司的投资收益500 万元。2014 年 4 月，A 公司又投资7500 万元取得B 公司另外30%的股权，从而

8、取得对B 公司的控制权。假定A 公司在取得对B 公司的长期股权投资以后，B 公司并未宣告发放现金股利或利润。2013 年 3月和 2014 年 4 月 A 公司对 B 公司投资时， B 公司可辨认净资产公允价值分别为18500 万元和 24000 万元。不考虑其他因素，则2014 年 4 月再次投资之后，A 公司对 B 公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A、15500 B、8000 C、14500 D、16000 11、下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（） 。A、资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算B、利润表中的收入和费用项目，采用交易发

9、生日的即期汇率折算C、产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D、企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示12、下列关于政府补助的说法，不正确的是（） 。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 33 页 - - - - - - - - - 确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与

10、收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理13、甲公司只有一个子公司乙公司，2013 年度， 甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000 万元和 1000 万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800 万元和 600 万元。 2013 年甲公司向乙公司销售商品收到现金200 万元， 不考虑其他事项，合并现金流量表中

11、“购买商品、 接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。A、2200 B、2100 C、4000 D、2400 14、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（） 。A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1 年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款15、 甲企业于 2013 年 10 月 6 日从证券市场

12、上购入乙企业发行在外的股票200 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元） ，另支付相关费用15 万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1015 B、915 C、900 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 33 页 - - - - - - - - - D、1000 二、多项选择题1、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（） 。A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照企业

13、会计准则第2 号长期股权投资第四条规定处理B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日 （或合并日） 开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积资本溢价/股本溢价”， “资本公积资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映2、外币财务报表折算中

14、，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（） 。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用3、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（） 。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入4、下列各项表述中，不正确的有（） 。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - -

15、- - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 33 页 - - - - - - - - - 5、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（） 。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资6、 下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（ ） 。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价

16、值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整7、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（） 。A、建造期超过1 年的固定资产B、购入后安装期为1 年的固定资产C、所需生产时间为13 个月的存货D、建造期为11 个月的固定资产8、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（） 。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采

17、用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入9、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（） 。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 33 页 -

18、- - - - - - - - D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升10、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（） 。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认三、判断题1、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）对错2、典型的股份支付通常涉及四个主要环节

19、：授予、可行权、行权和出售。（ ）对错3、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人在债务重组时计入当期财务费用。（ ）对错4、对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。（ ）对错5、附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（ ）对错6、一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。（ ）对错7、确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

20、 - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 33 页 - - - - - - - - - 的增加或减少，属于其他综合收益。（ ）对错8、企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。 （ ）对错9、在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。 （ ）对错10、 贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。 （ ）对错四、计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。（1）2011 年 3 月 2 日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专

21、用发票上注明的设备价款4400 万元， 增值税进项税额为748 万元， 支付的运输费为88 万元（不考虑运费抵减增值税） ，款项已通过银行支付。安装设备时， 领用自产的产成品一批，成本 350万元，同类产品售价为450 万元；支付安装费用32 万元，支付安装工人的薪酬330 万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2011 年 6 月 20 日达到预定可使用状态，预计使用年限为10 年，净残值为200 万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012 年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200 万元。计提固定资产减值

22、准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120 万元。（4）2013 年 6 月 30 日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2 万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2 万元，替换的新部件的价值为150 万元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 33 页 - - - - - - - - - （6）2013 年 9月 30 日改扩建工程达到预定可使用状态。要求： （ 1

23、）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；（2）计算 2011 年应计提的折旧额并编制会计分录；（3）计算 2012 年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。2、甲公司为一家制造业企业，2013 年至 2016 年发生如下与金融资产相关的事项：（1）2013 年 1 月 1 日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50 万份，支付价款4751 万元，另支付手续费44 万元。该债券期限为5 年，每份债券面值为 100 元，票面年利率为6%，于每年 12 月 31 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券

24、到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产成本5000 贷：银行存款4795 可供出售金融资产利息调整205 （3）2013 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为5100 万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息300 可供出售金融资产利息调整35.65 贷：投资收益335.65 借：银行存款300 贷：应收利息300 借：可供出售金融资产公允价值变动269.35 贷：资本公积其他资本公积269.35 （4）2014 年 12 月 1 日，甲公司的总会计师审核时对上述处

25、理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013 年错误处理编制差错更正分录， 2014 年年末该债券的公允价值为5200 万元。（5）2015 年 12 月 31 日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2 年中每年仅能从乙公司取得利息200 万元。（6）2016 年 1 月 1 日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 33

26、页 - - - - - - - - - 债券 30 万份， 当日， 每份乙公司债券的公允价值为95 元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。 （P/A， 7%，2） 1.8080； （P/S，7%，2） 0.8734 要求：（1）根据资料（ 1）（ 4） ，判断甲公司2013 年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014 年相关会计处理；（2）作出 2015 年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；（3）编制甲公司2016 年 1 月 1 日的相关会计分录。五、综合题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值

27、税税率为17%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2013 年度所得税汇算清缴于2014 年 4 月 28 日完成。甲公司 2013 年度财务会计报告经董事会批准于2014 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为2014 年 4 月 30 日。资料一： 2013 年 12 月 31 日前甲公司内部审计部门在对2013 年度财务会计报告进行复核时，对20

28、13 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。2013 年 5 月 3 日，以库存商品和无形资产抵偿A 公司 200 万元的债务。库存商品的成本为 80 万元， 公允价值为100 万元；无形资产的原值为70 万元， 已计提摊销额10 万元，公允价值为50 万元。甲公司的会计处理如下：借：应付账款200 累计摊销10 贷：库存商品80 应交税费应交增值税（销项税额）17 无形资产70 资本公积43 2013 年 7 月 1 日，按照面值发行可转换公司债券2000 万元，债券年利率为6%，期限为 3 年，每年 6 月 30 日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行

29、方的股份，另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%，（P/F，9%，3） 0.77218； （P/A，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 33 页 - - - - - - - - - 9%，3） 2.5313。甲公司的会计处理如下：借：银行存款2000 贷：应付债券可转换公司债券（面值）2000 借：财务费用60 贷：应付利息60 经董事会批准， 甲公司 2013 年 9 月 20 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合

30、同约定，办公用房转让价格为5200 万元，乙公司应于 2014 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2014 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系208 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为200 万元，采用年限平均法计提折旧，至2013 年 9月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。2013 年度，甲公司对该办公用房共计提了480 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用480 贷：累计折旧480 2013 年 6 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170

31、万元（含增值税，下同） ，分 5 年于每年 7 月 1 日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备的现销价格为800 万元，甲公司的会计处理如下：借：长期应收款1170 贷：主营业务收入800 应交税费应交增值税（销项税额）170 递延收益200 年末已按照正确的方法进行摊销。资料二： 2014 年 4 月 25 日前甲公司财务负责人在对2013 年度财务会计报告进行复核时，对 2013 年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。1 月 1 日，甲公司与A 公司签订协议， 采取以旧换新方式向A 公司销售一批A 商品，同时从 A 公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销

32、售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100 万元（不考虑增值税） ，A 公司另向甲公司支付5750 万元。1 月 6 日，甲公司根据协议发出A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000 万元，增值税额为850 万元，并收到银行存款5750 万元；该批A 商品的实际成本为名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 33 页 - - - - - - - - - 4000 万元；旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下：借：银行存款5750 贷：主营业务收入

33、4900 应交税费应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本4000 贷：库存商品4000 10 月 15 日，甲公司与B 公司签订合同，向B 公司销售一批B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为1000 万元， 包括增值税在内的B 产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10 月 15 日，甲公司收到第一笔货款234 万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B 产品的成本估计为800 万元。至12 月 31 日，甲公司已经开始生产B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理

34、如下：借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本160 贷：库存商品160 12 月 1 日，甲公司向C 公司销售一批C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为17 万元。为及时收回货款，甲公司给予C 公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批 C 商品的实际成本为80 万元。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到销售给C 公司的 C 商品货款 117 万元。甲公司的会计处理如下：借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主

35、营业务成本80 贷：库存商品80 12 月 1 日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D 商品。合同规定，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 33 页 - - - - - - - - - D 商品的销售价格为500 万元（包括安装费用） ；甲公司负责D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，甲公司发出D 商品，未开出增值税专用发票，预收585 万元款项已存入银行。该批D 商品的实际成本为350 万元。至12 月 31

36、 日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定（国税函2013875 号） ，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。甲公司的会计处理如下：借：银行存款585 贷：主营业务收入500 应交税费应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本350 贷：库存商品350 12 月 1 日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售批E 商品。合同规定： E商品的销售价格为700 万元，甲公司于2014 年 4 月 30 日以当日市场价格购回该批E 商品。12 月 1 日，甲公司根据销售合同发出E 商品，开出的增值税专用发票上注明的E 商品销售价格为700 万元，增值税额为119

37、 万元；款项已收到并存入银行；该批E 商品的实际成本为 600 万元。甲公司的会计处理如下：借：银行存款819 贷：主营业务收入700 应交税费应交增值税（销项税额）119 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 12 月 1 日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000 万元（不考虑税费）。 2013 年末该股票公允价值为1100 万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。要求：（1）根据资料一，针对甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。（2） 根据资料二， 判断甲公司的会计处理是否正确，不正确的编制更正分录。 （涉及“利润分配未分配利润” 、 “盈余公积法定盈余

38、公积”、 “应交税费应交所得税”的调名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 33 页 - - - - - - - - - 整会计分录可逐笔编制）2、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”） ，2012 年度财务会计报告于2013 年 3 月 31 日批准对外报出。 甲公司 2012 年度的所得税汇算清缴日为2013 年 4 月 5 日，适用的所得税税率为25%（假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动， 交易价格为公允价格；商品

39、销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转） 。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在 2013 年 3 月 25 日发现如下事项：事项一： 2013 年 1 月 8 日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。 该批商品系甲公司2012 年 10 月 25 日销售给乙公司的，售价为 1000 万元， 成本为 700 万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100 万元。甲公司在 2013 年 1 月 8 日的账务处理如下：借：主营业务收入1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款1170 借：库存商品70

40、0 贷：主营业务成本700 事项二： 2013 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2013 年1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 200 万元全额计提坏账准备。甲公司在 2013 年 2 月 4 日的账务处理如下：借：其他应收款200 贷：预付账款200 借：以前年度损益调整资产减值损失200 贷：坏账准备200 借：递延所得税资产50 贷：以前年度损益调整所得税费用

41、50 借：盈余公积15 利润分配未分配利润135 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 33 页 - - - - - - - - - 贷：以前年度损益调整150 与此同时对2012 年度会计报表有关项目进行了调整。事项三：2012 年 10 月 6 日， A 公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债380 万元。 2013 年 2 月

42、 5 日，法院判决甲公司应赔偿A 公司专利侵权损失 500 万元，同时支付诉讼费5 万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。甲公司在 2013 年 2 月 5 日的账务处理如下：借：预计负债380 营业外支出120 管理费用5 贷：其他应付款505 借：其他应付款505 贷：银行存款505 事项四： 2013 年 2 月 17 日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上（不含增值税额）给予10%的减让， 2013 年 2 月 17 日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2012 年 12 月 1 日销售给丙

43、公司的，售价为 500 万元，成本为300 万元，增值税额为85 万元，甲公司已于2012 年 12 月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。甲公司 2013 年 2 月 17 日的账务处理如下：借：以前年度损益调整50 应交税费应交增值税（销项税额）8.5 贷：应收账款58.5 借：库存商品30 贷：以前年度损益调整30 借：盈余公积2 利润分配未分配利润18 贷：以前年度损益调整20 要求：（1）逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确（分别名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

44、 - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 33 页 - - - - - - - - - 注明其序号即可） ；（2）对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录（涉及“利润分配未分配利润” 、 “盈余公积法定盈余公积”、 “应交税费应交所得税”的调整会计分录请分开编制） 。答案部分_ 一、单项选择题1、【正确答案】C 【答案解析】选项 A，属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项B，计入公允价值变动损益，不属于利得；选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】【答疑编号10917593,点击提问】2、【

45、正确答案】A 【答案解析】投资性房地产改良期间，不应计提折旧，因此2013 年末该项投资性房地产的账面价值20002000/105 4001400（万元）。【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】【答疑编号10917594,点击提问】3、【正确答案】C 【答案解析】甲公司收回该批委托加工品的成本350100450 （万元）。委托加工应税消费品，如果加工收回后直接用于销售或用于连续生产非应税消费品，消费税计入成本； 用于连续生产应税消费品，消费税不计入成本，计入“应交税费应交消费税”借方。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - -

46、 - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 16 页，共 33 页 - - - - - - - - - 【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】【答疑编号10917595,点击提问】4、【正确答案】D 【答案解析】初始取得投资时的会计处理为：借：长期股权投资成本2100 贷：固定资产清理2000 营业外收入100 对于权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当调整长期股权投资的初始投资成本，并同时计入当期损益（营业外收入） 。乙公司 2013 年实现的净利润为600万元， 投资方应根据持股比例计算应享有的份

47、额600（ 300100） 40%30%156（万元），会计处理为：借：长期股权投资损益调整156 贷：投资收益156 则 2013 年该项投资对甲公司损益的影响金额156100256（万元）【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】【答疑编号10917596,点击提问】5、【正确答案】C 【答案解析】企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行估计。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10917597,点击提问】6、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - -

48、 - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 17 页，共 33 页 - - - - - - - - - 【正确答案】B 【答案解析】选项 B，企业合并财务报表中，只需反映母公司对应的商誉及其减值损失。【该题针对“商誉减值测试”知识点进行考核】【答疑编号10917598,点击提问】7、【正确答案】B 【答案解析】（1）该可转换公司债券的负债成分公允价值1000207% 1.7591 1000200.8417 19296.74（万元）；（2）该可转换公司债券的权益成分公允价值100020 19296.74703.26（万元）。【该题针对“可转换公司债券的

49、核算”知识点进行考核】【答疑编号10917599,点击提问】8、【正确答案】B 【答案解析】乙公司上述事项已表明企业承担了重组义务且满足或有事项的确认条件，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额，所以应确认预计负债4000000 元。【该题针对“重组义务的会计核算”知识点进行考核】【答疑编号10917600,点击提问】9、【正确答案】C 【答案解析】选项 C 属于资产负债表日后调整事项。【该题针对“日后非调整事项的界定及处理”知识点进行考核】【答疑编号10917601,点击提问】名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - -

50、 - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 18 页，共 33 页 - - - - - - - - - 10、【正确答案】D 【答案解析】通过多次交易， 分步形成企业合并的，如果合并前采用权益法核算，则长期股权投资在购买日的初始投资成本（即此时的账面价值）为原权益法下的账面价值加上新取得股份所付对价的公允价值。所以追加投资之后，A 公司对 B 公司长期股权投资的账面价值80005007500 16000（万元）。【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10917602,点击提问】11、【正确答案】A 【答案解析】资产负债表中的资产、负债