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1、论中小企业财务管理问题与对策我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨2009-2-20 14:21张月玲【大 中 小】 【打印 】【摘要】 由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务管理上主要存在筹资渠道窄、 资金严重不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题。为了更好地发挥中小企业的作用，笔者建议采取国家出台相关政策、拓展融资渠道、 严格财务管理、加强外部监管力度、引进职业经理队伍等措施，提高中小企业的经营管理水平。关键词：中小企业；财务管理；问题；对策2005 年 12 月，国家发展和改革委员会发布的中小企业成长工程工作报告中指出，我国目前中小企业有4 240 多万户
2、，占全国企业的99.6%，中小企业销售额占所有企业销售总额的 58.9%，最终产品和服务价值占国家GDP 的 58%左右，税收占48%左右，专利占全国专利的66%，新产品占全部新产品的82%，解决就业人数占城镇净增就业人口的75%.但由于小规模的产出、 较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。加强中小企业财务管理迫在眉睫。一、中小企业界定的标准2002 年颁布的中华人民共和国中小企业促进法（以下简称中小企业促进法）中指出： 中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业， 符合国家产业政策， 生产经营规模
3、属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：（一）理论标准中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面。三个层面的能力对竞争力贡献的权重应依次递增。（二）实践标准实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。二、中小企业财务管理现状近几年， 我国
4、中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额， 忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“ 歧视 ” 使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。另外， 我国一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，会计人员无证上岗； 企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显， 一旦进入资本化、规模化经营后，它们的
5、影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。三、中小企业财务管理存在的问题分析（一）缺乏国家政策支持国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策。有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - -
6、- - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 大部分， 但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。（二）资金严重不足筹资渠道窄、 资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。生产规模小， 难以形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大。这些原因直接影响了企业融资。（三）财务管理意识淡薄一方面， 相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意
7、愿，具有明显的随意性倾向；另一方面， 某些经营者存在重技术、 轻管理和重销售、 轻理财观念， 认为企业效益靠的是业务发展，不是 “ 管”出来的， 忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。（四）企业财务制度不健全企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权
8、限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、 稽核制度等方面也混乱无序。（五）企业资产管理混乱1.现金管理混乱无序。 大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。2.应收账款控制不力。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。3.存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。多数企业材料采购和产品销售采用
9、现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。4.固定资产管理混乱。购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。（六）投资能力差中小企业的投资能力差主要表现为：1.中小企业缺少投资所需资金。中小企业资金的主要来源渠道为银行和其它金融机构，但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。2.追求短期目标。 由于自身规模较小，贷款投
10、资所占的比例比大企业的更高，面临的风险也更大，所以它们将重点放在收回投资方面，而忽视了自身规模的扩大。3.投资存在盲目性，难以把握准确的方向。四、解决中小企业财务管理问题的具体途径（一）加强政府相关政策的出台相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - -
11、第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - 占全国国内生产总值的比例将近50%.因此，近年来政府对中小企业也有所关注。例如，2002年，政府颁布中小企业促进法；2004 年 4 月，政府颁布小企业会计制度，并在 2005年 1 月 1 日全面推行。 虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显， 为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。（二）增强融资能力中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自
12、身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。1.适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。2.制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向， 降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。3.银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，
13、 支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。中小企业促进法对此作出了有关规定。比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。（三）严格财务控制针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：1.企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次， 准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。 中小企业促进法规定：“ 中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。地方人民政府应当根据实际情况
14、为中小企业提供财政支持。 ” 2.建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。3.加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。比如，戴尔、 海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。4.规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据会计法、会计制度等法规的要求， 聘用具有任职资格的会计人员，避免企
15、业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。 另外，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。（四）加强外部监管力度目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法
16、律、法规要求的， 应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 严肃处理。（五）引进职业经理队伍中小企业要摒弃“ 家族式 ” 管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。加入WTO 后，我国金融市场、 产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添了新内容，如风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样
17、化、国际化也给财务管理提供了较大的选择空间。中小企业促进法也强调：“ 国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。” 因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的。主要参考文献：1 徐国涛。中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究， 2007. 2 付卓。我国中小企业的财务管理模式D. 厦门大学， 2001， （09）3 王蕾。对中小企业财务管理问题的思考J.商业现代化， 2007， （06） （下）4 秦少卿。化解中小企业财务管理困境的思考J.会计之友， 2007， （02） （中）5 李惠萍。论我国中小企业财务管理存在的问题
18、及对策J.商业现代化， 2007，（07）（下）6 黄泉雄。浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策J.海峡科学， 2007， （02）7 财政部。小企业会计制度。2004. 8全国人民代表大会常务委员会。中华人民共和国小企业促进法。2002 【摘要】本文从我国中小企业现状入手，简要分析了我国中小企业财务管理中存在的问题，并针对相关问题提出了解决对策。【关键词】中小企业；财务管理；对策中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适
19、应的情况。1.我国中小企业的现状随着市场经济的深入发展，很多中小企业由于资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全， 同时又受宏观经济环境的变化和体制的影响，导致与市场经济不相适应的情况。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。财务管理工作作为企业微观管理的组成部分显得越来越重要。搞好财务管理， 组织好资金运作， 处理好财务关系，不仅可以保证企业生产经营活动的正常进行，而且有利于提高企业的经济效益；财务管理水平的高低，直接关系着企业的兴衰成败。2.我国中小企业财务管理存在的问题2.1 企业融资困难，资金周转不足目
20、前。筹集资金是企业生产经营活动的前提条件，是企业资金运动全过程的起点。中小企业的资金主要来自于投资者的投资和从银行等金融机构借入的现金。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是 ,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。2.2 财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价， 不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投。 在国家实行名师资料总结 - -
21、-精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法， 擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“ 拆东墙补西墙” ，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债
22、率不断抬高， 企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。2.3 企业财务控制薄弱，缺乏控制性。 中小企业财务控制薄弱主要表现在：第一 ,对现金管理不严 ,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置 ,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。 第二,应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施 ,应收账款不能兑现或形成呆账。第三 ,存货控制薄弱 ,造成资金呆滞。 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转
23、失灵。 第四 ,重钱不重物 ,资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。2.4 管理模式僵化,管理观念陈旧。 中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事 ,造成财务管理混乱,财务监控不严 ,会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管
24、理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。3.促进中小企业改善财务管理的对策3.1 积极推进产权改革。明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“ 一股独大 ” ；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。3.2 强化企业资金管理,加强财务控制。 强化资金管理要贯
25、彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。要使资金的来源和运用得到有效配合。另外 ,要准确预测资金收回和支付的时间。同时合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。最后，加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞 ,维护安全。对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个
26、人来做。 结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏 ,确保账实相符。3.3 强化经营者理财观念。在现代市场经济条件下，经营者须强化理财观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页
27、，共 6 页 - - - - - - - - - “ 血液 ” 。现金净流量是企业成长的动力。关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。参考文献1张志强 .我国企业集团财务管理模式的选择与构建J.财务与会计导刊，2005(1) 2王宣喻、储小平.私营企业内部治理结构演变模式研究J.经济科学 ,2002,(3) 3李胜楠 .试论现代财务理论研究的逻辑起点.财会月刊， 2002 ：1名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -