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1、 学 号 哈尔滨学院学士学位论文价值链管理模式下企业财务管理研究院（系）名 称：专 业 名 称：学 生 姓 名：指 导 教 师：哈尔滨学院 2014年6月（宋体小三）学 号 密 级 公开 价值链管理模式下企业财务管理研究xxxxxxxxxxxxxxxxxx（英文标题） 所在学院： 所在专业： 职 称： 所在单位： 论文提交日期： 论文答辩日期： 学位授予单位： 摘要在新的世纪，企业发展己经超越了品质、成本的竞争，不再只是单个企业与企业之间的竞争，而是价值链与价值链之间的竞争。研究表明价值链对企业的影响越来越明显，这时作为价值管理活动的财务管理也就自然而然地关注企业的价值创造活动，财务管理目标的
2、定位己经从企业利润最大化发展到了企业价值最大化，对于财务管理的研究应该以价值为着眼点，把战略管理、战术管理、价值链管理和信息管理进行有机结合，把视线转移到价值链及其活动上，把管理目标锁定在价值链的每个环节上。迈克尔波特的价值链理论为人们打开了财务管理的新思路，将价值链管理思想引入财务管理，一方面为财务管理学的研究提供了新的理念，另一方面，也为财务管理提供了分析与决策的有效工具，必然会对企业财务管理产生积极的影响，促进基于价值链的财务管理模式的发展。基于价值链的的财务战略是这一新的财务管理模式的核心部分，它是在经济学和管理学理论的指导下，围绕顾客价值创造目标，以市场竞争为动力，对影响价值链企业群
3、发展具有全局性、长期性和重大意义的组织财务活动和处理财务关系的财务方针、原则和发展规划。传统财务战略在企业竞争问题的研究上，往往局限于分析单个企业内部管理与外部环境对财务战略的影响，过于侧重单个企业角度的筹资、投资活动等问题的研究，而对基于价值链系统的财务管理问题，对于价值链竞争环境下价值链企业群的财务活动、财务关系问题的研究则相对较少。基于价值链的企业财务战略在价值链理论的指导下，运用价值链管理理念再造传统财务战略的程序和方法，从系统与动态发展的视角开展对企业财务战略问题的研究，构建面向21世纪的、符合企业战略发展需要的财务战略体系，有助于培育和发展企业的核心竞争力，有助于完善和发展现代意义
4、上的财务战略理论与方法体系。关键词：价值链管理模式；企业财务管理；财务战略AbstractIn the new century, the enterprise development has been beyond the quality, cost competitive, not just between the individual competition between enterprises, but between the value chain and value chain competition. Research shows that the value chain for
5、 enterprises of more and more obvious, then as a financial management value management activities will come very naturally to focus on the enterprise value creation activities, financial management goals already from the maximum profits of enterprises to maximize the value of enterprises, the resear
6、ch on financial management should take the value as the starting point, the strategic management, strategy management, value chain management and information management are combined, shifted to the value chain and its activities, the management target in each link of the value chain. Michael Porters
7、 theory of the value chain to open the new ideas of financial management of people, the value chain management theory of financial management, provides a new idea for the research on financial management, on the other hand, for the financial management provides effective engineering analysis and dec
8、ision, will have a positive impact on the enterprise financial management, and promote the development of the mode of financial management based on value chain. Based on the value chain of financial strategy is the core part of this new mode of financial management, it is in the theory of economics
9、and management guidance, focusing on customer value creation, market competition as a driving force, the effect on the value chain enterprise group development with the overall, long-term and significant financial and to deal with the financial relationship between financial policies, principles and
10、 development planning.The traditional financial strategy in the research of business competition, are often limited to the analysis of the impact of internal management and the external environment of individual enterprises on financial strategy, research lays emphasis on individual enterprise angle
11、 to finance, investment and other issues, and the financial management system based on the value chain, study on relationship between financial value chain competition environment value chain enterprise group financial activities, is relatively small. Financial strategy based on value chain enterpri
12、ses in the value chain theory, using the procedure and method of traditional financial strategy management value chain reengineering, study on financial strategy of enterprise development from the aspects of systematic and dynamic development, constructing the system of financial strategy toward twe
13、nty-first Century, Fu Heqi industry strategic development needs, the core competitiveness of help on the cultivation and development of enterprises, contribute to the perfection and development of theory and method system of financial strategy of modern sense.Keywords: value chain management mode of
14、 enterprise financial management目 录摘要IAbstractII第一章 价值链管理模式财务管理相关理论概述11.1 价值链基本理论1价值链基本模型1价值链理论的发展11.2 价值链管理相关理论1价值链管理的内涵1价值链管理中价值活动安排模型21.3 价值链管理模式下财务管理相关理论2价值链管理模式下的财务管理是传统财务管理在价值链理论下的延伸2价值链管理模式下的财务管理是实现价值增值2第二章 价值链管理模式下企业财务管理中存在的问题32.1 价值链中存在不增值环节32.2 成本的浪费32.3 无法得知竞争对手在作业活动上的差异3第三章 价值链管理模式下企业财务管
15、理问题的成因43.1 每个价值链在生产价值的同时也在消耗资源4与外部价值链上的企业缺乏沟通协作43.3 同类产品在不同生产者之间的价值运动状况不同4第四章 价值链管理模式下企业财务管理问题的对策64.1 对企业内部价值链成本分析6找到企业价值产生的主要作业活动6对每项主要的作业活动进行成本动因分析6进行竞争优势分析64.2 优化企业自身的价值链从而形成协同效应6整合单体企业优势，共同降低经营成本6实现企业资源的共享7构建产业集群74.3 运用横向价值链7采用影子价格法7运用税费来计量企业为社会提供的贡献7总结8参考文献9引言价值链理论使现代企业从局限于企业内部、静态的管理转变为一种开放和动态的
16、企业管理理念。价值链管理已经成为企业获得和保持竞争优势，应对激烈市场竞争的重要手段，而且为企业基本职能之一的财务管理提供了分析方法与更广阔的研究空间。经过 30 多年的发展，价值链理论已渗透到企业生产经营过程的各个环节，为企业的战略管理、营销管理和财务管理等职能活动提供了有效的分析方法和理论依据。作为企业主要管理职能的财务管理，与价值链管理的紧密结合，构成了一种全新的企业财务管理思想和理念。另一方面，价值链管理的目标是为消费者和企业创造附加价值，而财务管理的目标是企业价值最大化，二者非常吻合。作为一个国家经济活动的主体，中小企业对我国经济的高速发展做出了巨大贡献。但中小企业的经营活动大都比较重
17、视生产与销售环节，而忽视财务管理的情况，加之其财务管理基础薄弱，财务管理机制不协调，因此存在较大的财务风险。只有做好作为企业管理的核心职能之一的财务管理工作，才能提高企业经营管理的效率。当前开放的经济环境使得传统的财务管理方法在企业价值链管理中有很多局限性，主要表现在以下几个方面：(1) 传统的企业内部财务管理不够重视对价值链环节增值与发展。由于其规模的限制，中小型企业在从采购到销售的流通过程中，业务活动的价值信息往往是单向的从各业务部门向财务部门流动，并没有从企业财务部门向业务部门的反馈，从而不利于业务部门改进其业务活动。(2) 许多企业在进行成本管理时，过于注重对生产环节成本的控制，而对企
18、业价值链的其他环节诸如产品研发、原材料供应和市场营销等活动的成本管理较为忽视；有些企业对于其内部各种活动之间的密切关联及其对企业经营绩效的影响认识不足。(3) 企业财务管理的内容主要包括项目立项、产品研发、产品设计、产品制造装配、产品销售以及售后服务等全方位的管理。我国企业往往仅仅注重某一方面的财务管理和控制，没有从全局、整体和战略的层面来分析影响企业成本的各个环节，这样不利于企业获取持久的竞争优势。(4) 传统财务管理往往从短期、局部的成本控制出发，比较忽视价值链环节中上下游企业之间的联系。因为除了企业内部的成本挖潜以外，与上下游企业建立良好的伙伴关系也是企业降低成本、增强竞争优势的重要方法
19、。企业财务管理活动的直接目的当然是使得企业价值达到最大化，进而达到客户价值最大化，使企业在市场竞争中获得优势。价值链分析作为一种分析方法和工具，可以为企业财务管理所借鉴。基于价值链分析的企业财务管理是一种更加灵活、更有效率的财务管理模式，这种模式围绕企业竞争优势与核心竞争力的培育和形成，以客户价值最大化为目的，最终服务于企业竞争战略目标的实现。价值链各个环节成本的控制与降低是企业财务管理的重要内容，各个环节成本的产生原因分析，亦即成本动因分析，必须站在整个价值链管理的高度去考虑。企业传统的成本管理往往只重视有形成本的产生动因，而对于与企业战略关联密切的无形成本的产生原因缺乏应有的关注。一般而言
20、，企业在实际生产之前已经存在影响产品或服务成本的若干难以量化的无形因素；根据相关研究，这些无形成本动因对产品成本的影响可能远大于有形成本动因，因此企业财务管理应该从整个价值链管理的层面去考虑这些无形成本动因，以达到整体成本控制的目的。基于目前我国企业的财务管理存在的局限以及传统价值链管理中财务管理的不足，本文以价值链管理模式下的企业财务管理研究为题，尝试从价值链管理的角度扩展企业财务管理的内涵和外延，结合我国企业的实际情况，通过对企业价值链及其背后深层次关系的研究，运用价值链管理的思想将原先分布于企业职能部门的财务信息在价值链管理的理念下整合为一套相互联系的价值指标体系，在价值链的上游，通过对
21、资源提供者的研究协调企业与供应商的关系，在价值链的下游，以企业战略目标为导向统领企业整个价值链管理活动。第一章 价值链管理模式财务管理相关理论概述1.1 价值链基本理论价值链中的每一个环节都为产品或服务增加价值，为实现同一个目标而努力，因此，它们不是相互竞争而是相互合作的。只有完成了价值链中的最后一个环节，这个产品或服务才是完整的。价值链可以用来描述多种情况，如把一件产品推向市场的过程（即从生产商、发货人到批发商、另一个发货人，再到零售商店）。价值链中的每一个环节都可能拥有自己潜在的价值链（例如原材料供应商必须先购买到产品，然后对它进行提取、开采、再加工、精炼及销售），而且任何一个单独环节都可
22、以同前面或后面的环节联合以便创造更多价值（即承担完成其他环节工作的任务）。如果一家公司完成了价值链中的所有步骤，那么它就实现了“大一统”。通过把产品进入市场各个环节分解成不同的步骤，可以形成不同价值链，而这些价值链实际上是用来描述同一个过程的。因此，为了获得更高的生产效率，人们可以同时使用两个或多个价值链。价值创造型企业作为一种新兴的企业发展模式，其依据价值链理论的出现不过一二十年的时间。1985年，哈佛商学院的迈克尔.波特(Michael E.Porter)教授在其所著的竞争优势一书中首次提出价值链这一概念，并对其进行了比较详细的阐述。其含义是:从价值形成过程来看，企业从创建到投产经营所经历
23、的一系列环节和活动中，既有各项投入，同时又显示价值的增加，从而使这一系列环节连接成一条活动成本链。价值链理论认为，企业的发展不只是增加价值，而是要重新创造价值。在价值链系统中，不同的经济活动单元通过协作共同创造价值，价值的定义也由传统的产品本身的物质转换扩展为产品与服务之间的动态转换。随着信息技术的发展， Jefferey F.Rayport和John J.Sviokla于1995年提出了虚拟价值链(Virtual Value Chain ，VVC)的观点。他们认为任何一个企业组织都是在两个不同的世界中进行竞争，一个是管理人员看得见、摸得着的有形的资源世界，称之为市场场所(Market pla
24、ce) ;另一个则是由信息构成的虚拟世界，这一虚拟世界的出现导致电子商务这样一个新的价值创造场所，他们将这一新的信息世界称之为市场空间(Market space)。它们通过不同的价值链开展价值创造活动，前者通过有形价值链0(PracticalValue Chain， PVC) ，即采购、生产与销售，后者通过虚拟价值链，即信息的收集、组织、筛选与分配。两条价值链的价值增殖过程不同，前者是由一系列线形连续的活动构成，后者则是非线形的，有潜在的输入输出点，能通过各种渠道获得和分布的矩阵。通过对两条价值链价值创造过程的区别，企业可以根据自己的组织、结构、战略观点和对这两个过程所进行的管理实践，提出新的
25、观点和技术上的挑战。1.2 价值链管理相关理论价值链管理的内涵 价值链管理就是怎样将企业的生产、营销、财务、人力资源等方面有机的整合起来，做好计划、协调、监督和控制等各个环节的工作，使它们形成相互关联的整体，真正按照链的特征实施企业的业务流程，使得各个环节既相互关联，又具有处理资金流、物流和信息流的自组织和自适应能力，使企业的供、产、销形成一条珍珠般的链- 价值链。价值链管理中价值活动安排模型上文提到，企业价值活动具有创造性、职能属性、彼此相关性和资源消耗性，如何安排和协调各种价值活动就成了价值链管理要主要考虑的事情。企业每一项价值活动的所创造的价值，消耗的资源程度各不相同。若企业所拥有的资源
26、是有限的，则企业应该尽可能优化配置，争取企业的价值最大化。假设某企业价值链中生产经营过程包括n种价值活动(A1,A2,.,An)，每单位的活动创造的价值数量为v1, v2,、vn。企业现拥有m种资源，其资源数量分别为R1, R2,、Rm，第i种价值活动在执行过程中消耗第.I种资源的定额数量为Rii。第J种资源的单位价格或成本为C。为此我们可建立如下矩阵:由于参数V, R, R;和C等为己知变量，因此企业为了达到其价值最大化，必须适当调整或安排企业各种价值活动的数量。为了对企业价值链中各个价值活动数量的进行安排，必须建立一个价值活动数量安排方案优化模型。假设企业各个价值活动的最优安排为X- Xl
27、, XZ，Xn，则价值活动数量安排为如下线性规划问题的求解:Max(XV-XRijC)S.T. XRij 2,即企业的整体价值大于各部分的价值之和。这样的价值增值，为企业带来了很大的竞争优势。因此，我国企业应该在优化企业内部的价值链的基础上，使企业的采购、生产、营销以及人力资源管理协调统一，以及在外部的上下游企业资源上共享、资金上互补、人员合理流动等，从而充分发挥企业整体价值链的同效应。这样可以最大限度的减少因为与外部价值链上的企业缺乏沟通协作而造成成本的浪费。具体有以下几种：整合单体企业优势，共同降低经营成本。通过合作可以优化配置各个企业的资源，实现取长补短、降低成本的效果，使优势更为突出。
28、从而使合作企业依靠高效率和较低的经营成本赢得更多的利润，占领更广的市场。实现企业资源的共享。外部价值链上各个企业间的资源具有的差异性，如果企业所拥有的某一资源在其领域内占据优势的话，那么它必然在此项上优于其竞争对手。但各个企业绝对不可能掌握所有的优势资源，如果相对完全封闭，也许并不一定能实现资源的最优组合。这样就为价值链上企业在一定程度和范围内的资源共享，优势互补提供了前提。企业应当认识到优势不是完全依靠单一的优势资源来达到的，资源的最优组合更为有效。构建产业集群。在某些情况下，单一的企业难以独S承担相应的投入，如果是大规模的集群，就可以产生规模经济，产业集群可以共同投入生产资源、优化资源配置
29、、降低投入成本、减少运输费用，也可以共享资源和信息。其中也要考虑到企业间的信用问题，上下游企业应建立在互惠互信的基础上，在供、产、销的各个环节上的合作，才可以使产业集群的效果发挥得更好。随着科学技术的不断进步和经营竞争的日益加剧，价值链管理己经成为企业取得优势地位的关键性管理活动。随着价值链长度的增加或者变化，价值链上的企业越来越多，价值链的结构日趋复杂，其复杂性导致价值链的风险尤其是其财务风险的增加。财务风险直接影响到企业正常的经营活动，要实现价值链高效安全地运作，就必须针对内外部价值链的财务风险实施恰当的风险管理来减少或化解风险，达到风险控制、优化价值链的目的。控制价值链上的财务风险，就必
30、须考虑到内外部价值链上财务风险的异同，有区别有重点的进行处理。在这样的基础上对资金流、信息流、物流、信用和协同方面的风险的综合控制，建立相应的预警和内控制度，企业才可以逐步完善价值链管理，才能日趋成熟并适应瞬息万变的经济市场。4.3 运用横向价值链可以采用影子价格等宏观财务评价指标及成本分解的办法进行价格调整，以合理反映企业外部资源的地理分布和稀缺或富余情况。运用税费来计量企业为社会提供的贡献以及企业耗费的社会劳务，用补贴、贴息来计量社会向企业提供的支助与扶持。第五章 价值链模式下企业财务管理的发展趋势为了使企业获得长期稳定的竞争优势，价值链管理通过将企业的内部资源进行优化重组，找到其核心竞争
31、能力，充分利用企业外部资源，特别是上游供应商资源和下游客户资源，从而建立起上下游企业紧密合作的企业联盟，以获得长期稳定的竞争优势。价值链理念给企业管理特别是财务管理带来了深远的影响；作为企业管理的重要职能之一，财务管理也随着价值链管理理论的发展而发展。现代科学技术的进步已导致越来越多的产能过剩和市场竞争的加剧，价值链的分解和集成已成为一种必然趋势。消费需求日益多样化，对社会分工的要求更加细化，因此导致了日益复杂的价值链的结构。现代社会不可能有一家企业在所有的业务领域都获得竞争优势，而且能独自完成一种产品的服务所形成的价值链。企业必须将有限的资源集中在核心业务上，充分发挥其优势，这样导致了价值链
32、的重新分解。在市场上出现了很多相对独立且具有一定比较优势的价值链，它不再局限于其原有的价值链，它也可能加入其他价值链，使企业开始整合新的资源和市场机会，形成一个新的价值链。许多传统企业为了加强核心业务，达到对原材料供应、产品的制造与销售等环节进行全面控制的目的，他们采取投资自建零部件生产工厂，投资控股或兼并上下游企业的“垂直一体化”管理模式，从而使企业在激烈的市场竞争中抢占先机，提高价值链中各业务环节的利润。以计算机网络技术为代表的信息技术的广泛应用导致企业外部环境发生了深刻的变化，例如产品生命周期越来越短、新产品层出不穷。在这种环境下，企业有限的资源已不能满足其生存和发展的需要，而且客户个性
33、化需求不断增强，一个企业依靠自身的单打独斗已经难以适应市场环境的变化。传统垂直整合的企业管理，需要投入大量的资金，也必然会形成一个复杂的组织结构，形成日益复杂的价值流程，导致了创造价值的过程和顾客的需求脱节，造成市场疲软的低效管理。在这种情况下，企业价值链管理出现了“横向一体化”的发展趋势。横向一体化要求价值链企业打破组织资源的限制，充分利用企业外部优势资源，通过业务外包和具有不同优势的外部企业合作，以最大限度地取得竞争优势，从而达到快速响应市场机遇的目的。横向一体化的关键在于各个企业核心业务的横向整合，主要包括两个方面：企业需要将其价值链管理活动向上下游延伸扩展，延展至供应商、客户乃至供应商
34、的供应商以及客户的客户。因此价值链企业在确定其战略目标时应将合作伙伴的资源考虑进来一起进行资源的优化配置；为使企业的组织结构能够与横向一体化的要求相适应，有必要重建其组织结构。因此，价值链管理的横向整合过程中应对其上下游合作伙伴进行严格评估和仔细挑选，基于整个价值链来进行资源优化和配置，减少价值链上企业资源的重复建设，在对客户需求的快速响应中取得市场竞争优势。金融危机过后复杂多变的经济形势，使企业所处的竞争环境发生了根本性的改变。企业的经营管理方式也应相应发生变化，当前企业界普遍流行的经营理念已由以市场为导向转变为以顾客价值为导向，财务管理目标的定位也从利润最大化发展成为企业价值链最大化。价值
35、链财务管理的主要思想是以价值链各个环节的业务活动为财务管理的基本对象，以价值链作为联结企业集团内各个企业的主体，从而有助于进一步加强对企业的财务管理和控制。价值链的相关理念使得财务管理的内涵和模式得到了相应的丰富和改变。以价值链为核心的财务管理与传统财务管理的主要区别在于：传统财务管理是以单个企业的价值运动为管理对象，而基于价值链的财务管理是将整个价值链的所有价值运动作为管理对象。价值链财务管理的基本目标是实现企业的价值增值。为了提高整个价值链的竞争水平，要求消除价值链中各个活动环节的一切浪费，并尽可能增加价值链的每一个方面的价值，这是价值链财务管理的核心内容。如何实施价值链财务管理不是取决于
36、某一个企业，而依赖于价值链上各个主体的紧密协作。因此企业在进行可能会影响到其上下游的价值链企业的决策，例如采购计划、生产计划以及库存控制策略时，应该从价值链全局整体来考虑，不仅仅只是考虑企业自身业务流程，应从价值链整体对其进行控制和优化。价值链管理是通过优化各个价值链环节或活动来使企业获得持续的竞争优势，价值链优化重组的主要对象包括企业产品过程、信息流和资金流，特别在某些关键领域，例如生产、库存、物流等环节的优化，以达到缩短市场响应时间，降低企业成本的目标。在对价值链这种跨组织的管理中，财务因素是一个不可忽视的方面，资金和价值的流动是价值链活动的关键要素。价值链财务管理中财务成本驱动因素的分析是关键一环，而且成本驱动因素是价值链财务成本汇集和分配的主要依据。财务成本动因的分析对于价值链融资成本的降低具