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1、科教园06注会 咨询电话：（010）82330118、82330119 供学员参考第三章 消费税法消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。重点部分是：1、哪些货物属消费税的征收范围；2、应纳税额的计算；3、自产自用和委托加工情况下征管办法和税额计算；4、进出口应税消费品的税务处理。难点部分：1、自产自用的情况判断；2、消费税和增值税的区别、联系；3、自产自用、委托加工方式下两税的计算；4、进出口应税消费品时如何计征或退免消费税和增值税。一、纳税人二、税目、税率三、应纳税额的计算1、一般计算 从价定率征收：销售额消费税率 从量定额征收：销售数量单位税
2、额 外购已税消费品税额的扣除政策 2、特殊规定 自产自用视同销售的处理 要点 如何判定 委托加工的处理 受托方代收代缴 收回后的处理 3、进出口的税务处理 进口:海关代征 又免又退 出口:三项税收政策 只免不退 不免不退销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价期初库存外购应税消费品的买价当期购进的应税消费品的买价期末库存的外购应税消费品的买价四、自产自用应税消费品从价计征：组成 计税（成本利润） （1消费税税率） 价格从量
3、计征：应纳税额使用数量固定税额复合计税：从价计征从量计征五、委托加工应税消费品代征消费税额的计算消费税 直接出售：增值税原料 增值税受托方 委托方 再加工后出售 提货时 消费税 加工费、增值税、消费税 （允许扣除消费税） 从价计征时：组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）应纳税额=组成的计税价格消费税率从量计征时应纳税额=委托加工提取数量固定税额复合计税时：应纳税额=从价计征从量计征如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额计税； 收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格税补交：组成价格（材
4、料成本加工费）（1消费税税率）当期准予扣 期初库存的 当期收回的 除的委托加 委托加工应 委托加工应 工应税消费税消费品已税消费品已 品已纳税款 纳税款 纳税款 期末库存的 委托加工的 应税消费品 已纳税款六、兼营不同税率应税消费品的税务处理七、含增值税销售额的换算八、进口应税消费品应纳税额的计算1、适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额：组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率） 应纳税额组成计税价格消费税税率2、实行定额税率（固定税额）的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额： 应纳税额应税消费品数量消费税单位税额3、复合计税的应税消费品：从价计征
5、从量计征注意：进口卷烟两次组价的规定九、出口应税消费品退（免）税1、退（免）消费税的政策规定。 出口应税消费品退（免）消费税的政策有以下三种情况：（1）出口免税并退税。（2）出口免税但不退税。（3）出口不免也不退税。2、出口应税消费品退税的计算与管理。 费税额出口货物的工厂销售额税率 费税额出口数量单位税额十、纳税义务发生时间、纳税期限及地点十一、增值税与消费税的主要区别与联系 主要的区别： 1、征收范围不同。 2、两税与价格的关系不同。 3、计算方法不同。 4、纳税环节不同。 5、纳税人的划分不同。 主要的联系： 1、两税都是对有形动产的征收。 2、同一货物既征增值税又征消费税时计税价格相同
6、。第四章 营业税法营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。重点部分是：哪些行为应征营业税、纳税人、税目税率、计算办法、减免项目、混合销售的税务处理。难点是营业额的确定，即某些行业营业额的确定。营业税与增值税征税范围的划分。一、纳税人二、税目、税率营业税税目税率表税 目征收范围税 率一、交通运陆路运输、水陆运输、航空运输输业、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业
7、、 广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%三、免税项目 1、列入“暂行条例”的免税规定（1、2、3、4、5、6）优惠政策 2、国务院规定的免税项目（1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12） 3、行业减免政策（1、2、3、4、5、6、7、8、9）四、应纳税额的计算应纳税额营业额税率五、几种经营行为的税务处理1、兼营不同税目的应税行为。2、混合销售行为。3、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为。4、营业税与增值税征税范围的划分。（1）建筑业（2）邮电业 代购代销（3）服务业 其他与
8、增值税的划分问题六、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点七、扣缴义务的确定八、起征点的规定第五章 城市维护建设税法城市维护建设税是向缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据计算征收的一种税。本章学习重点是应纳税额的计算。一、纳税人、税率、计税依据二、纳税环节、地点、纳税期限三、应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）适用税率第六章 关税法关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的一种税。由海关负责征收。重点部分是，完税价格的确定、关税的计算和征收管理的有关规定。关税在征收管理方面有不同于其他税收的地方，考生应注意这些差别。难点部分
9、是完税价格的确定。海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增值税和消费税，所以考生还应注意三税之间的联系。一、征税对象及纳税人二、税率三、完税价格 完税价格是关税的计税依据，当税率一定的情况下，完税价格是正确计算应纳税额的关键。关税的完税价格又分为进口货物完税价格和出口货物完税价格。1、进口货物完税价格的确定：2、出口货物完税价格的确定：四、应纳税额的计算 关税采用从价定率和从理定额两种征收办法。 计算公式为： 应纳关税税额进（出）口应税货物完税价格适用税率 应纳关税税额进口应税货物数量适用税额五、征收管理1、关税的缴纳：2、关税缓纳：3、关税退还：4、关税补征和退税：5、关税的滞纳金：按日征
10、收所欠税款1的滞纳金，其计算公式：关税滞纳金滞纳税款1滞纳天数第七章 资源税法学习本章应重点掌握税的纳税人、税目、计税依据的研究，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。一、纳税人对资源税纳税人的理解应注意以下问题：1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业
11、和外国企业，除国务院另有规定以外，也要依法征收资源税。二、税目、税率七个税目是：1、原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。2、天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5、黑色金属矿原矿。7、盐。包括固体盐、液体盐三、课税数量四、应纳税额的计算在计算应纳资源税额时，应注意两点：一是是否应计征资源税；二是应税矿产品不是初级矿产品时，如何处理。应纳税额课税数量单位税额五、减税免税六、纳税义务发生时间及纳税期限七、纳税地点第八章 土地增值税法土地增值税是
12、对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。重点部分是征税范围的界定，扣除项目的计算及有关政策规定、应纳税额的计算及减免。难点部分是准确划分征收范围、正确计算扣除项目金额从而计算出增值额、确定税率计算应纳税额。一、征税范围要按以下三个标准来判断是否应计征土地增值税：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。标准之三：转让房地产是否取得收入。二、纳税人三、转让房地产取得的收入四、确定增值额的扣除项目1、取得土地使用权所支付的金额。2、房地产开发成本。3、房地产开发费用。4、与
13、转让房地产有关的税金。5、财政部规定的其它扣除项目。6、对转让旧房及建筑物扣除项目金额的确定。五、增值额及税率六、应纳税额的计算七、减免税优惠八、纳税申报及纳税地点第九章 城镇土地使用税法城镇土地使用 对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。重点是掌握计算方法和减免规定。一、纳税人、征收范围二、税率、计税依据三、应纳税额的计算及减免1、计算公式：年应纳税额年应税土地使用面积适用税额若分季或分月缴纳时：季度应纳税额年应纳税额4月应纳税额年应纳税额122、减免规定。四、纳税地点、纳税义务发生时间、纳税期限第十章 房产税法房产税是
14、以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，对房产余值或租金征收的一种税。学习的重点是房产税的计算和减免规定。一、纳税人、征收范围、税率二、计税依据和应纳税额的计算计税依据：房产余值或租金。计算公式为：年应纳税额房产原值（1 一次性减除率）1.2年应纳税额全年房产租金收入12三、减免规定、纳税义务发生时间、纳税期限第十章第十一章 车船使用税法车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小实行定额征收的一种税。学习的重点是掌握应纳税额的计算及减免规定。尤其注意对特殊车船税额的确定。一、纳税人征收范围二、计税依据、税率、应纳税额的计算应纳税额车船的净
15、吨位（或载重吨位） 车辆数量适用税额三、减免、纳税义务发生时间、纳税期限及纳税地点第十二章 印花税法印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。重点掌握的部分是：印花税的纳税人、税目、税率、应纳税额的计算、纳税办法和违章处理。难点部分是准确确定征税范围和计算应纳税额中的一些特殊规定。一、纳税人二、税目、税率三、应纳税额计算的一般方法计税公式为：应纳税额计税金额比例税率应纳税额凭证件数固定税额（5元）1、购销合同。计税金额为购销全额。 应纳税额购销金额32、加工承揽合同。计税金额为加工或承揽收入的金额。 应纳税额加工承揽收入53、建筑安装工程承包合同。计税金额为承包金额。 应纳税
16、额承包总金额34、借款合同。其计税金额为借款金额。 应纳税额借款金额0.5四、特殊凭证应纳税额的计算五、外商投资企业和外国企业印花税应纳税额的计算征收问题六、纳税办法1、自行贴花。2、汇贴或汇缴。3、委托代征。七、免税项目八、处罚规定第十三章 契税法在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税。于1997年10月1日起施行。学习重点是纳税人的确定契税的计算、减免规定。一、纳税人、税率、计税依据二、税额计算、纳税办法应纳税额计税依据适用税率 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，按上述公式计算纳税：1、以土地、房屋权属作价投资、入股
17、；2、以土地、房屋权属抵债；3、以获奖方式承受土地、房屋权属；4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。三、减税、免税第十四章 企业所得税法企业所得税是国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 本章学习的重点是应纳税所得额和应纳税额的计算、税率、资产的税务处理、税额扣除、企业所得税的预缴及汇算清缴、减免税优惠等内容。难点是纳税调整。一、纳税人二、应纳税所得额的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率 收入总额准予扣除项目金额 时 内 形 地 成 费 税 损间 容 式 点 本 用 金 失1、收入总额2、准予扣除项目3、不得扣除项目4、亏损弥补三、税率四、资产的税务处理五、
18、企业股权投资与合并分立的税务处理六、税收优惠七、税额扣除1、限额扣除：境外所得税税款扣除限额境内、境外所得按税法计算的应纳税总额（来源于某外国的所得额境内、境外所得总额）2、定率扣除：16.5%八、纳税申报及缴纳按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。从国内联营企业分回的利润已纳税额的调整。来源于联营的应纳税所得额投资方分回的利润额（1联营企业所得税税率）应纳所得税税额来源于联营企业的应纳税所得额投资方适用税率税收扣除额来源于联营企业的应纳税所得额联营企业所得税税率。应补缴所得税税额应纳所得税税额税收扣除额第十五章 外商投资企业和外国企业所
19、得税法外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的生产经营所得和其他所得，以及外国企业在中国境内的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 本章学习和掌握的重点除了纳税人、征税对象和税率外，主要应熟练掌握应纳税所得额的计算、资产的务处理、关联企业业务往来、源泉扣缴以及税收优惠和所得税申报及缴纳等内容。难点是：应纳税所得额的调整，税收优惠政策等。一、三大基本要素 外资投商企业 纳税人 外国企业 设有机构场所 未设有机构场所三大基本要素 征税对象 生产经营所得 其他所得 企业所得税率：30 税率 地方所得税率：3 预提所得税率：10二、应纳税所得额
20、的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率三、一、 资产的税务处理 生产性外商优惠：两免三减半四、税收优惠 对重点项目投资的优惠 1.减免税优惠 向特定地区投资的优惠 提供资金转让技术的优惠股份制企业有关规定外商优惠 退40% 2、再投资退税 退100%3、五年补亏4、购买国产设备的投资抵免再投资退税额的计算公式： 退税额=再投资额原实际适用的（1企业所得税税率与地方所得税税率之和）原实际适用的企业所得税税率退税率五、境外所得已纳税款的扣除六、关联企业业务往来七、源泉扣缴八、纳税申报及缴纳第十六章 个人所得税法（有改动，暂缺！）第十七章 税收征收管理法 1、税务管理 2、税款征收 征管法 3、纳税检查 4、法律责任 5、行政复议和诉讼 第十八章 税务行政法制内容结构： 原则、设定、种类主体、管辖 简易程序税务行政处罚 程序 一般程序 执行 税务行政会议 特点、受案范围、管辖申请、受理、决定原则、管辖、受案范围税务行政诉讼 起诉、受理 审理与判决 构成要件 请求人、赔偿机关税务行政赔偿 请求时效、特别保降 赔偿范围 赔偿程序、赔偿方式第六章科教园注册会计师 www.bicpa.org 第9页