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1、找家教，到阳光 阳光家教网 全国最大家教平台例1某油田1994年2月缴纳资源税15000000元。3月份生产原油1200000吨，其中向外销售原油840000吨，企业自办炼油厂消耗原油260000吨，企业与原油同时生产天然气400000千立方米，向外销售340000千立方米，企业自办炼油厂使用50000千立方米，用于取暖方面使用10000千立方米。该油田原油的单位税额为12元吨，天然气单位税额为8元千立方米。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的13预缴，月终结算。企业应于上旬终了、中旬终了、下旬终了后分别按规定预缴1-10日、11-20日、21-30日应交资源税税额。每旬应预缴资源
2、税税额150000001/35000000元预缴时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税5000000贷：银行存款5000000月份终了，企业按规定计算本月应纳税额时：1.原油应纳税额（1）对外销售原油应以实际销售数量为课税数量。其应纳税额为：应纳税额8400001210080000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加10080000贷：应交税-应交资源税10080000（2）自产自用原油，应以实际自用数量为课税数量，其应纳税额为：应纳税额260000123120000元则应作如下会计分录：借：生产成本3120000贷：应交税金-应交资源税31200002.天然气应纳税额（1）对
3、外销售天然气应纳税额应纳税额3400008=2720000元则应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加2720000贷：应交税金-应交资源税2720000（2）自产自用天然气应纳税额炼油厂使用天然气应纳税额500008400000元用于取暖方面使用天然气应纳税额10000880000元则应作如下会计分录：借：生产成本400000制造费用80000贷：应交税金-应交资源税480000则月度终了后，企业“应交税金-应交资源税”资料如下：应交税金-应交资源税借方贷方50000005000000500000010080000 3120000 2720000480000合计 15000000 16400
4、000则月终后企业在申报纳税时，应补缴的税款为：应补缴税额应纳税额-已预缴税额16400000-150000001400000元实际补缴税款时，作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税1400000贷：银行存款1400000例2某煤矿1994年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元吨。税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。企业按规定纳税期限预缴5天的应纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税2900
5、00（17400006）贷：银行存款290000月度终了，企业按规定计算本月应纳税额：（1）对外销售原煤应纳税额：应纳税额12000000.8960000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金-应交资源税960000（2）企业自产自用原煤应纳税额对于企业自产自用煤炭，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：原煤自用数量7000000.8875000吨则自用原煤应纳税额为：应纳税额8750000.8700000元则企业应作如下会计分录：借：生产成本
6、700000贷：应交税金-应交资源税700000则5月终了，企业“应交税金-应交资源税”资料如下：应交税金-应交资源税借方贷方290000290000290000290000290000290000960000700000合计 1740000 1660000企业实际多缴税款1740000-166000080000元按规定，对于企业多缴的税款，企业在申报纳税时，经税务机关批准，可于下月抵缴。例3某矿山联合企业1994年5月自产入选露天矿（二等）铁矿石560000吨，分别于5月6日、5月13日、5月20日、5月27日分别收购入选露天矿（二等）铁矿石32000吨、40000吨、30000吨和3800
7、0吨。该矿山铁矿石的单位税额为16元。该矿山以10日为纳税期限，按上月税额预缴，月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为10800000元。5月6日，企业收购铁矿石，其应代扣的资源税税额为：应纳税额3200016512000元按代扣的资源税税额，作如下会计分录：借：材料采购512000贷：应交税金-应交资源税5120005月13日，企业应作如下会计分录：借：材料采购640000贷：应交税金-应交资源税6400005月20日，企业应作如下会计分录：借：材料采购480000贷：应交税金-应交资源税4800005月27日，作如下会计分录：借：材料采购608000贷：应交税金-应交资源税608000企
8、业按规定的纳税期限预缴1-10日、11-20日、21-31日应纳税款时，应分别作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税3600000（108000003）贷：银行存款3600000月终，企业计算出自产入选露天矿应纳税额时，应作如下会计分录：借：生产成本8960000（56000016）贷：应交税金-应交资源税8960000月度终了，企业“应交税金-应交资源税”资料如下：应交税金-应交资源税借方贷方5120003600000640000480000360000060800036000008960000合计 10800000 112000006月28日，企业应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源
9、税90000材料采购5910000贷：银行存款6000000月终，计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为：应纳税额8000012960000元应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金-应交资源税960000月终，计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额：应纳税额6000012720000元应作如下会计分录：借：生产成本720000贷：应交税金-应交资源税720000企业于月度终了后，向税务机关申报纳税时，应补缴税款400000元（1120000010800000）。实际补缴时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税400000贷：银行存款40000
10、0例4某盐场1994年6月16日、28日分别购进液体盐20000吨、30000吨，每吨购进价格假定为200元。6月份对外销售南方海盐原盐80000吨（包括自产和用液体液加工而成的）。另外企业用原盐60000吨加工成精盐出售。该盐场按月缴纳资源税。企业6月16日购进液体盐20000吨时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税60000（200003）材料采购3940000贷：银行存款4000000（20000200）6月28日，企业应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税90000材料采购5910000贷：银行存款6000000月终，计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为：应纳
11、税额8000012960000元应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金-应交资源税960000月终，计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额：应纳税额6000012720000元应作如下会计分录：借：生产成本720000贷：应交税金-应交资源税720000应交税金-应交资源税借方贷方 6000090000960000720000合计 1500001680000则月度终了，企业按规定进行纳税申报时，其实际应缴纳的资源税税额为：应纳税额=1680000150000（液体盐已纳税额）=1530000元实际缴纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交资源税1530000贷：银行存款1530000 家教网 找家教上阳光家教网