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1、金融会计风险产生原因及防范措施在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下，防范与化解金融风险决不能仅仅停留在信贷与支付的风险上， 而要多方面、 全方位的看待金融风险。金融风险的表现形式是多种多样的，金融会计风险就是金融风险很重要的一个方面，其危害程度并不亚于信贷风险。全球金融市场的一体化进程，金融业务的不断创新和我国金融体系的不断完善，尤其是加入WTO，为加快金融会计跨世纪改革的步伐提供了契机。研究金融风险与防范的跨世纪发展趋势，对提高金融会计信息系统在防范金融风险中的地位和作用，确保金融事业的稳定发展无疑具有重要意义。一、金融会计及金融会计风险金融会计师我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本
2、原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督， 并对于金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它应有助于信息的使用者在经营管理和其它经济活动中做出合理和有效的决策。金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，应将重点放在如何强化金融会计职能， 也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时， 在会计职能的发挥上做出界定。金融会计是金融管理
3、工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观事实。 但是， 金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险， 可以根据人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性；风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等等。但是， 目前被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能
4、性。二、金融会计风险的表现形式（一）会计制度的风险名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 当前， 尚有部分会计核算标准、规定不适应实际工作情况。例如，国内巨额贷款呆账积重难返，金融行业风险高度集中，表现在以下两方面：1.在目前国有银行贷款呆账居高不下的情况下，按年末贷款余额的1%提取呆账准备金，对已造成的银行贷款损失来讲是杯水车薪，无济于事。2.已造成实际损失的呆账，却因手续繁琐，条件严格，难以分期摊销。同时，银行在利润
5、指标的压力下普遍对冲销呆账存在顾虑，从而导致呆账日积月累，风险得不到及时化解。日韩等国银行倒闭的事实充分说明，不良贷款必须及时处理，否则后患无穷。（二）会计人员的风险会计人员是会计活动的主体，因此，由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，使金融机构资金财产遭受损失也大有可能。如：会计人员在办理结算业务过程中，由于对票据防伪、防假识别能力不高，工作责任心不强，致使银行资金被诈骗、冒领；有的会计人员对支票折角核对存在认识误区，以为开户单位的经办人员都较固定、相互熟识， 忽视或省略折角核对印鉴这一程序，致使潜在的会计风险成为现实； 还有的会计人员没有良
6、好的会计职业道德，致使金融机构的资金资产遭受损失。（三）会计监督风险这一风险主要是因相对软弱的金融会计监督职能，没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效的监督而产生的风险。对我国商业银行的发展影响很大的因素，正是这一风险的存在所然。三、金融会计风险产生的原因及分析（一）外部经济环境的影响在金融业竞争激烈的大环境中，少数企业受利益的驱动，通过一些不正当的手段进行恶意竞争， 这些手段有高息揽储、低息放贷或违背会计核算原则虚增虚减利润等，这样的违反手段不仅增大了企业的经营成本，也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争基本原则，不可避免的产生企业金融会计风险。（二）内部管理模式的影响这主要体现在两个方面：
7、一方面，会计信息导致的风险。会计信息不真实可靠，导致金融资金被截留、 贪污以及盗窃的风险。失真的会计信息将导致企业的经营活动无法实现科学化、 制度化， 影响了企业的健康有序发展。失真的会计信息也导致企业无法对自身进行市场定位，误导资金的流向，影响其竞争力，导致其面临淘汰的命运。另一方面，内控制度导致的风险。由于企业的领导重视和认识程度不够、内控制度建设不能跟上业务发展的需要、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 有效的
8、会计监督和制约机制缺乏、对内控制度落实不力等因素的影响，导致金融风险的加剧。（三）部分会计人员素质不高20 世纪 90 年代以来我国金融业迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，在短时间内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的学识水平、专业技术和职业道德思想参差不齐。人员的素质不高很容易发生会计事故和违法乱纪行为。从已发生的金融风险看，人员因素是一个不容忽视的方面，许多风险的产生在一定程度上与会计人员本身有关联。四、金融会计风险的防范与化解（一）逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理职能，切实运用现代管理会计的理论与方法，对银行的
9、业务经营，特别是对高风险经营的信贷业务，进行全过程的跟踪与监控， 积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系。 首先， 要尽快建立集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营管理与防范金融风险，及时提供真实、 可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计管理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，
10、使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。（二）构建完善的金融会计内部控制体系1、建立规范的公司治理结构公司治理结构是金融机构内部控制的组织保障。建立协作和制衡的公司治理机构是实施有效控制活动的关键所在，它要求在银行的最高权力和决策机关形成一种既相互分离又相互联系、 既相互统一又相互制衡的机制。在规范董事会的同时，商业银行还应充分发挥监事会的作用， 而且要保证其独立性。监事会成员中应保证一定数量的外部监事，并且监事应具有相应的专业素
11、质，这样才能及时、准确地发现董事会及管理层的失误或不规范行为，否则，监控董事会和高级管理层的经营失误和舞弊行为就只能成为空谈。2、建立和完善内部会计控制制度严格按照会计规则制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性、名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 针对性、可操作性和规范性的岗位操作规程，确保会计安全，无事故和案件发生。加强对会计岗位人员的工作授权，如办理银行汇票的授权、信用卡限额的授权、资金划拨的
12、授权等，使可能的贪污犯罪现象得到有效的遏制。完整的内部会计控制制度体系至少应包括管理层次、操作层次两个方面。管理层次会计控制制度建设，应根据有关法律法规的要求，以金融企业自身业务情况为出发点从改进经营方式的角度对会计内控制度提出要求，对会计风险进行全面防范和控制。操作层次会计控制制度建设，应根据金融企业的经营特点，制定涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，通过各环节设置相互制约的职能岗位，进行内部会计控制。3、建立会计内部监督体系构筑事前防范、事中控制、事后检查的会计监督程序。事前防范，即不断规范业务操作流程， 结合案例分析， 定期组织会计人员参加业务学习和岗位培训，切实提高会计人
13、员风险防范意识和能力。事中控制， 即以会计核算系统为依托，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控。事后检查， 即改变传统的单一检查模式，采取现场检查与非现场检查相结合的方式，强化对各项经济业务的真实性、会计核算的准确性和风险部位的检查监督。（三）加强金融会计队伍建设，提高会计人员的综合素质1.提高政治素质。政治素质是精神文明的具体体现，金融会计人员应具有敏锐的政治头脑、新锐的思想观念和良好的思想品德和职业道德。提高文化素质。近几年来，金融从业人员的文化素质得到了较大提高，基本实现了大专水平或本科学历。现在， 学海无涯的学风已成为每个会计人员的自觉行动，也是只是复合和提高素质的重要基
14、础。3.提高业务素质。一是应具有会计专业基础理论知识，二是应具有会计管理水平，三是应具有会计组织能力。（四）建立有效的风险预警机制充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测和分析等作用，全面反映金融企业的财务状况和风险情况，及时提供风险防范的有用信息。通过会计定量预测技术和方法，辨别可能出现的风险， 对可能带来的损失进行测算，以减小损失发生的不确定性，把损失控制到最低。在会计工作中， 要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算， 反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性措施，从而实现规避风险的目的。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -
15、 - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 五、结语在我国金融改革发展的进程中，虽然不可能完全避免金融会计风险的防范、化解工作，加强金融会计风险表现的研究分析，找准形成风险的症结，并从体制、制度、操作手段、监督、人员管理等各个方面积极采取有效措施，提高防范、 化解金融会计风险工作水平，就会使金融会计风险减少到最低限度，从而进一步夯实金融会计这个基础，推动我国金融改革不断取得新的进步。参考文献：【1】刘慧娟。 商业银行会计风险的成因及防范J中国科技信息， 2005， （19） ：135 【2】李小全。试析银行
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