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1、第四章 常见的国际避税方与反避税措施,第一节 国际避税地 第二节 转移定价 第三节 资本弱化 第四节 受控外国公司,返回总章目录,第一节 国际避税地,一、国际避税地的概念及特征 二、国际避税地的类型 （一）免征所得税和一般财产税的避税港 （二）对特定公司低税或无税的避税港 （三）免征境外所得的避税港 （四）实行正常税制，但提供税收优惠的避税港,三、利用国际避税地避税的主要方式 1.利用基地公司作为中转销售中心，实现利润的跨国转移。 2.将基地公司作为控股公司，把关联企业中的子公司所获取的利润以股息形式，汇到基地公司，以达到避税目的。 3.以基地公司作为收付代理，由其收取利息、特许权使用费、劳务
2、费和货款，但事实上，款项的借出、许可证的发放、劳务的提供、货物的出售均在异地进行。 4.将基地公司作为信托公司，把位于避税港境外的资产虚构为基地公司的信托财产，尽管财产信托人和受益人都不是避税港的居民，但信托财产的经营所得却归属于信托公司的名下，从而达到避税目的。,四、规制国际避税地避税的主要途径 1.完善转移定价立法。 2.完善受控外国公司立法。 3.加强信息交流。,返回本章节目录,第二节 转移定价,一、转移定价的定义 所谓转移定价（transfer pricing），是指跨国关联企业根据全球战略目标，在母公司与子公司之间、子公司与子公司之间确定有关商品、资本、技术、劳务等的交易价格，这种内
3、部交易价格亦称作转让价格或划拨价格。它的目标是转移资金、调节利润、控制市场 。,二、对跨国关联企业转移定价的调整原则和方法 （一）单一实体论（unitary entity theory） （二）独立实体论（separate entity theory） 1.可比非受控价格法 2.转售价格法。 3.成本加价法。 三、预约定价安排（advance pricing arrangement）,返回本章节目录,第三节 资本弱化,一、资本弱化的概念及其对税收的影响 概念：资本弱化又称为资本隐藏或股份隐藏，是指企业为了实现避税或其他目的，在融资方式的选择上，降低权益资本的比重，提高负债的比重，从而增加利息获
4、得更多的税前扣除，减少所得税的一种避税形式。,对税收的影响： 1.减少公司的应税利润，降低税负。 2.可以避免经济性双重征税。 3.就征收营业所得税和投资所得相比，国际税收协定中规定来源国对投资所得征收适用较低的预提税税率。 4.取得稳定的投资收益、降低投资风险、维持股权结构稳定等 。,二、对资本弱化进行规制的法律方法 （一）正常交易法 （二）固定比例法 1贷款人范围的确定。 2债务范围的确定 3权益资本的确定。,返回本章节目录,第四节 受控外国公司,一、受控外国公司的界定 界定受控外国公司（controlled foreign company，简称CFC）总体上应遵循两个标准：严格控制标准和事实控制标准。 二、可归属收入的确定 可归属收入（attributable income）是指根据CFC规则，CFC所得中可归入居民股东应税收入并予以征税的那部分收入。主要有地域法和交易法两种计算方法。 三、受控外国公司规则与税收协定的关系,返回本章节目录,