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1、第三章 国际重复征税与重叠征税,本章重点 第一节 国际重复征税与重叠征税概述第二节 国际重复征税的解决方法第三节 国际重叠征税的解决方法 本章小结,【本章重点】 国际重复征税的国际重叠征税概念及解决途径,返回,第一节 国际重复征税与重叠征税概述,一、国际重复征税的含义及其形成原因 国际重复征税是指两个或两个以上的国家各依自己的税收管辖权，按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。 二、国际重叠征税的含义及其与重复征税的区别 国际重叠征税是指一国对位于其境内的公司、另一国对位于其境内的公司股东就同一来源所得分别征税。国际重叠征税所包括的范围只限于公司和该公司位于另一国境内的股
2、东。 三、国际重复征税与重叠征税的消极影响,返回,第二节 国际重复征税的解决方法,一、避免国际重复征税的途径 (一)单边限制途径 单边限制途径通常是指跨国纳税人的居住国不需要其他国家的配合，单独采取国内立法避免国际重复征税。 (二)双边限制途径 双边限制途径是指按照两国平等互利的原则签订税收协定，共同采取限制措施，以避免国际重复征税。,二、避免国际重复征税的方法 (一)免税制 是指居住国对本国居民来源于国外的所得和位于国外的财产免于征税。 (二)抵免制 抵免制是指居住国对其居民来自世界范围内的所得征税时，允许居民把已经向来源国缴纳的税额从应向本国缴纳的总税额中扣除。 （三）扣除制 在扣除制中，
3、本国居民的应税总所得包括其境内和境外的全部所得。从其应税总所得中扣除国外已纳税款。,(四)税收饶让抵免 税收饶让抵免又称税收饶让，是指居住国对其居民因享受来源国税收减免等优惠待遇而未实际缴纳的税额视同已纳税额给予抵免的制度。,返回,第三节 国际重叠征税的解决方法,一、股息收入国所采取的措施 (一)对来自国外的股息减免所得税 (二)准许国内母公司与国外子公司合并报税 (三)实行间接抵免 二、股息付出国所采取的措施 (一)双税率制 (二)折算制,返回,【本章小结】 学习目的和要求通过本章学习，了解国际重复征税与重叠征税的基本原理；掌握国际重复征税与重叠征税的含义、形成原因、消极影响及其解决方法。,返回,