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2、负责审查企业内部控制的设计;监督内部控制有效实施;领导开展内部控制自我评价等。 财务经理：为了倡导勤俭节约的传统美德，可以简化组织结构，加强人员的办事效率，由会计人员兼任出纳的工作。根据配套指引中涵盖的业务领域，梳理企业的重要业务和高风险领域，针对这些方面采取严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 内部控制部门经理：审计委员会除了总会计师提到的职责外，还应当制定内部控制手册并组织落实;确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务;指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合;与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。 监事李某：企业董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成
3、评价结论、出具评价报告。内部控制评价报告应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的所有业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合的评价。 董事张某：应当聘请会计师事务所对企业的内部控制整体有效性发表意见，从外部对企业的内部控制进行监督评价。 要求：根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，逐项判断甲公司相关人员的观点是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。 (1)董事长的观点存在不当之处。(0.5分) 不当之处：确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整表述不当。(0.5分) 理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理
4、合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提供的是合理保证，不是绝对保证。(1分) (2)总会计师的观点不存在不当之处。(1分) (3)财务经理的观点存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：由会计人员兼任出纳的工作存在不当。(1分) 理由：根据制衡性原则，会计和出纳属于不相容岗位，应当相互分离。(1分) 不当之处二：根据配套指引中涵盖的业务领域，梳理企业的重要业务和高风险领域存在不当。(1分) 理由：不符合全面性原则的要求。(1分) (4)内部控制部门经理的观点存在不当之处。(0.5分) 不当之处：审计委员会除了总会计师提到的职责外，还应当制定内部控制手册并组织落实;确定各职能部门或业务
5、单位对于内部控制的权利和义务;指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合。存在不当之处。(1分) 理由：制定内部控制手册并组织落实;确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务;指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合。属于内部控制专职机构的职责。(1分) (5)监事李某的观点存在不当之处。(0.5分) 不当之处：内部控制评价报告应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的所有业务和事项，存在不当之处。(1分) 理由：不符合重要性原则。(1分) (6)董事张某的观点存在不当之处。(0.5分) 不当之处：应当聘请会计师事务所对企业的内部控制整体有效性发表意见，存在不当之处。(1分) 理由：企业董事会对内部控制整体有效性发表意见，并在内部控制评价报告中出具内部控制有效性结论;注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见。(1分) 第 4 页 共 4 页