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1、CE v6.3价值和精益财务管理价值和精益财务管理精益管理架构精益管理架构2供应管理供应管理生产执行生产执行需求管理需求管理精益价值链全景精益价值链全景计划和调度计划和调度12543持续的精益价值链管理能够通过客户服务水平的全面改善，改变企业自身和甚至行业的竞争持续的精益价值链管理能够通过客户服务水平的全面改善，改变企业自身和甚至行业的竞争规则规则客户服务水平：客户服务水平： 95959999按时交付：按时交付：大于大于99.5%99.5%老客户维持：老客户维持：9090以上以上服务提前期：行业平均值的服务提前期：行业平均值的1/21/2或或1/41/4制成品周转率：每年大于制成品周转率：每年
2、大于2424次次制成品库存准确度：大于制成品库存准确度：大于9898预测准确率提高：每年预测准确率提高：每年1010以上以上供应商每年生产率提高：每年供应商每年生产率提高：每年5 5以上以上供应商产品百万缺陷率：小于供应商产品百万缺陷率：小于2002003什么是价值管理什么是价值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理为什么需要精益绩效管理为什么需要精益绩效管理目录目录企业成本构成的改变企业成本构成的改变4直接劳动力直接劳动力60%60%物料物料 成本成本30%30%管理成本管理成本 10% 10%直接劳动力直接劳动力10%10%物料成本物料成本 60%60%管理成本管理成本30%30%过去过
3、去现在现在越来越复杂的经营环境改变了企业的成本构成，为简易、传统经营核算管理提出了挑战越来越复杂的经营环境改变了企业的成本构成，为简易、传统经营核算管理提出了挑战价值管理经济增加值管理价值管理经济增加值管理5它衡量了减除资本占用费用后企业经营产生的利润，因此它是经营效率和资本使用效率的综合指数经济增加值可以通过对会计报表进行合理的调整和计算得到，它基于会计数据，但打破了会计制度存在的多种弊端和不足，能准确揭露企业经营的 “真实经济效益”对任何公司来讲，提高EVA(经济增加值)是创造财富的关键, 也是考核经营者的关键EVA（经济增加值）税后净利润资本成本（经济增加值）税后净利润资本成本EVA (
4、经济增加值经济增加值)是实现是实现价值管理的重要手段之一价值管理的重要手段之一价值管理的重要性价值管理的重要性6传统方式传统方式价值管理价值管理传统的会计核算方法忽略了权益资本的成本（机会成本），在企业融资活动频繁的今天，已经越来越不可靠财务上更关注企业的“价值”，将企业资本运用的机会成本考虑在企业的综合成本当中，更真实的反应企业的运营情况传统的绩效方式过于单调，且往往为了考核而考核，与激励手段脱节通过将企业价值与管理层乃至员工的奖励链接在一起，有效地对管理层和员工进行激励，促使他们更多更好地为“企业价值”服务结果并不反作用于企业战略注重价值衡量结果与企业战略和资源分配之间的互相作用注重过去，
5、评估的唯一作用是做为发放奖金和薪金调整的依据更注重未来，衡量、评估价值的最终目的是为了帮助员工了解能力和工作方法上的不足，从而有针对性的提高仅财务部、人力资源部参与全员参与价值管理是一种基于价值的企业管理方法和战略实施手段价值管理是一种基于价值的企业管理方法和战略实施手段 ，与传统方式相比，具有许多优势，与传统方式相比，具有许多优势价值管理的目标价值管理的目标7通过价值管理的理念从长期的角度使公司的价值最大化1通过优化资源配置和设定明确的结果导向的目标，持续提高公司的盈利能力2通过透明化企业内部的管控模式，提高企业对产品单元/部门的控制，确定价值创造者和价值破坏者3通过建立以价值为导向的激励系
6、统，创造一种有利于创造价值的企业文化4价值管理可以帮助公司达成以下的四个目标价值管理可以帮助公司达成以下的四个目标价值管理的驱动因素价值管理的驱动因素8目标目标: : 将价值创造的目标分解成可控的影响因素，即价值驱动因素方法方法: : 从经济附加值（EVA）或者税前收益（EBT）开始，将收入和成本一级一级分解到更为具体的层级 分解的最佳程度是我们能够使用标杆分析对营运的或战略的价值驱动因素进行计划 用整合矩阵来考虑不同价值管理中心的价值驱动因素之间的联系价值驱动因素价值驱动因素说明说明价值评估系统价值评估系统财务价值财务价值驱动因素驱动因素战略和营战略和营运价值驱运价值驱动因素动因素价值创造价
7、值创造利润利润资本基础资本基础边界率边界率成本成本收入收入战略价值驱动因素战略价值驱动因素 / / 成功因素成功因素营运价值驱动因素营运价值驱动因素 / / 关键业绩指标关键业绩指标价值管理的核心是将管理中心每年创造的价值价值管理的核心是将管理中心每年创造的价值1追溯到可管理的重要影响因素上追溯到可管理的重要影响因素上价值管理的驱动因素（续）价值管理的驱动因素（续）9财务价值驱动因素财务价值驱动因素营运价值驱动因素营运价值驱动因素战略价值驱动因素战略价值驱动因素解释解释财务价值驱动因素是价值价值评估的直接部分评估的直接部分，能够在业务单元 财务报表财务报表中准确量化量化与财务价值驱动因素在数学
8、上有联系的可量化可量化的价值驱动因素，但是对于每个细分部门细分部门而言是独特的独特的与营运价值驱动因素和/或财务价值驱动因素有因果关因果关系系的，通常是不可计量的定不可计量的定性的性的价值驱动因素举例举例 收入 成本 毛利（贡献收益） 收益 现金流 资产 权益、负债 . 品牌 员工任职资格 客户满意度 产品质量 产品多样化 产品上市时间 . 单位成本 价格 生产能力利用系数 销售人员人均收入 销量 单位固定成本 .财务、营运和战略价值驱动因素财务、营运和战略价值驱动因素 定义定义10什么是价值管理什么是价值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理为什么需要精益绩效管理为什么需要精益绩效管理目录
9、目录精益成本核算精益成本核算11急单处理急单处理5%5%监督控管监督控管11%11%验收验收20%20%存贮存贮10%10%拣货拣货11%11%找寻货品找寻货品15%15%检验检验9%9%清洁仓库清洁仓库9%9%运送运送10%10%营运观点营运观点信息使用信息使用者者使用目的使用目的信息信息粗略程度粗略程度报告频率报告频率衡量种类衡量种类 作业前线主管作业前线主管 流程优化小组流程优化小组 质量改善小组质量改善小组 营运绩效信息营运绩效信息 作业价值衡量作业价值衡量 日常作业管理报告日常作业管理报告 生产力、效率分析生产力、效率分析 成本削减报告成本削减报告 非常精细非常精细 部门、流程层级部
10、门、流程层级 即时报告即时报告 每天或每周每天或每周l作业流程指标之衡量作业流程指标之衡量成本观点成本观点企业的精益成本核算不仅仅服务于业务营运部门的前线主管和负责流程优化及质量改善的精企业的精益成本核算不仅仅服务于业务营运部门的前线主管和负责流程优化及质量改善的精益改善突破小组益改善突破小组精益成本核算精益成本核算12企业的精益成本核算不仅仅服务于业务营运部门的前线主管和负责流程优化及质量改善的精企业的精益成本核算不仅仅服务于业务营运部门的前线主管和负责流程优化及质量改善的精益改善突破小组益改善突破小组盈利盈利最佳客户最佳客户盈利盈利最差客户最差客户战略观点战略观点信息使用者信息使用者使用目
11、的使用目的信息信息粗略程度粗略程度报告频率报告频率衡量种类衡量种类l经营战略规划部门经营战略规划部门l行销与销售规划部门行销与销售规划部门l资本支出负责主管资本支出负责主管l预算部门预算部门l产品经理产品经理l产品成本产品成本l产品产品/ /顾客盈利分析顾客盈利分析l预算报告预算报告l自制外购决策分析自制外购决策分析l产品线产品线/ /服务功能层级服务功能层级l具有弹性，是决策层而定具有弹性，是决策层而定l具有弹性，是决策层而定具有弹性，是决策层而定l特殊状况发生特殊状况发生l包括财务与营运指标包括财务与营运指标成本观点成本观点成本核算体系的重要性成本核算体系的重要性13及时效果及时效果潜在机
12、会潜在机会占用空间减少占用空间减少清扫工作减少照明费用降低人员走动距离减少为新产品腾出空间避免新厂房建设需求减少地税成本缩短时间缩短时间加班时间减少支持新的战略管理需求避免管理人员的增加减少物料移动减少物料移动叉车、运输设备减少避免物料的损坏避免设备投入减少安全隐患缩短时间减少库存释放人员工作效率释放人员工作效率加班时间减少充实新的工作岗位减少人员离职率增加销售提高质量提高质量减少缺陷料废降低更少的退货和服务投诉减少维保费用提高销售同时降低销售费用更大的竞争优势精益价值链管理要求建立精确的成本核算体系提高组织内成本与获利管理能力精益价值链管理要求建立精确的成本核算体系提高组织内成本与获利管理能
13、力成本核算体系的重要性（续）成本核算体系的重要性（续）14及时效果潜在机会改善人机关系和安全改善人机关系和安全减少工伤支出更好的产能预测降低矿工降低工人保险费用 提高士气，减少矿工降低库存降低库存减少利息支出减少对利润的侵蚀降低税收支出降低维护费用降低利息费用减少资本支出减少资本支出降低折旧减少人员离职率增加销售改善新产品导入周期改善新产品导入周期增强新产品的利润增强品牌提高士气提高客户满意度业绩增长增加销售精益价值链管理要求建立精确的成本核算体系提高组织内成本与获利管理能力精益价值链管理要求建立精确的成本核算体系提高组织内成本与获利管理能力成本与流程的对接成本与流程的对接15成本管控成本管控
14、盈利管理盈利管理战略规划战略规划内外部内外部服务成本服务成本定价定价作业成本作业成本管理管理标竿比较标竿比较4连结成本与流程连结成本与流程4提高成本信息透明化、可追朔提高成本信息透明化、可追朔性与可管理性性与可管理性4区分成本特性：区分成本特性：4直接成本直接成本vs.vs.间接成本间接成本4固定成本固定成本vs.vs.变动成本变动成本4把定价决策纳入成本管理领域把定价决策纳入成本管理领域中中通过作业成本管理实现成本与流程的对接通过作业成本管理实现成本与流程的对接七大财务功能七大财务功能16会计出纳会计出纳 帐款相符、记帐、算账、报帐 合理使用资金，加强现金管理成本控制成本控制 选择正确的成本
15、核算方法、获取准确的数据、进行准确的制造成本核算。经营分析经营分析 管理会计、财务信息共享与分析。 按照经济核算原则，定期检查，分析资金计划、预算的执行情况，贯彻节约原则，挖掘潜力，堵塞损失浪费，考核资金的使用效果，揭露管理中的问题，及时向领导提出建议。财务投资财务投资 7天通知存款约当于一年定存，担保公司一个月。财务结构财务结构 决定负债比率、债本比、长短资金管理财务风险管理财务风险管理 对重大投资项目进行财务测算、资金预测并制定支出计划。 管理企业财务风险。税务税务 处理与税收相关的事务。 税务规划。通过七大财务功能的设计降低财务成本通过七大财务功能的设计降低财务成本17什么是价值管理什么
16、是价值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理为什么需要精益绩效管理为什么需要精益绩效管理目录目录绩效考核指标重要性绩效考核指标重要性18为什么绩效考核指标非常重要？为什么绩效考核指标非常重要？绩效考核指标告诉员工管理层认为什么是重要的绩效考核指标告诉员工管理层认为什么是重要的员工需要表现出正在做管理层要求他们去做的事情员工需要表现出正在做管理层要求他们去做的事情绩效考核指标改变人们的行为绩效考核指标改变人们的行为什么时候需要界定绩效指标什么时候需要界定绩效指标19在精益改善变革在精益改善变革刚刚开始刚刚开始的时的时候候谁是绩效指标的最终用户？谁是绩效指标的最终用户？20一线员工一线员工公司领
17、导公司领导人力资源部门人力资源部门X XX X什么是流程驱动？什么是流程驱动？21传统企业的专注点传统企业的专注点结果，结果，在结果精益企业的专注点精益企业的专注点流程，流程，流程再流程精益企业关系结果的同时更注重如何能让结果重复产生精益企业关系结果的同时更注重如何能让结果重复产生绩效指标与集团战略协同一致绩效指标与集团战略协同一致22企业的愿企业的愿景和使命景和使命业务战略业务战略资本周转资本周转运作利润运作利润提高成提高成本效率本效率提高资产提高资产生产率生产率资产投资回报率资产投资回报率 市场，产业，客户导向的精益价值链环节精益价值链环节 减少资本需求和增加灵活度增加灵活度 以需求为导向
18、以需求为导向, , 从终端到终端一体化从终端到终端一体化的供应链 成长性市场区域成长性市场区域的有效供给精益绩效考核必须从集团整体战略出发，以提高资产投资回报率精益绩效考核必须从集团整体战略出发，以提高资产投资回报率绩效指标间的协同对准绩效指标间的协同对准23定单处理定单处理计划采购计划采购生产执行生产执行储运发货储运发货目标目标低库存高生产批量高生产批量低成品库存高服务水平低库存标准的订货交付周期高卡车利用率小订单的完成高产能利用率交付周期短交付周期短, , 服务水平高服务水平高库存水平低库存水平低产能利用率高产能利用率高, , 生产批量高生产批量高库存水平低，库存水平低，卡车利用率高卡车利
19、用率高在很多企业中还会出现在很多企业中还会出现价值价值链不同环节内部冲突的现象链不同环节内部冲突的现象，极大地影响了企业的价值链效率，极大地影响了企业的价值链效率精益价值链绩效表现精益价值链绩效表现24资产回报率目标资产回报率目标公司业务单元成本表现 bn bn1) 1)资产表现 bn bn1) 1)服务/增长表现41.641.645.045.03.43.4产成品成品库存质量研发配送 总成本目标生产性资产非生产性资产应收账款2)存货流动性当前目标124.5124.563.863.812.412.416.316.39.19.1服务提供目标线服务需求过度服务服务不足销售损失B区域A区域从生产成本到
20、服务成本，更广的视野平衡服务水平提供增长的平台从没有收益的资产中释放部分流动资本并且为了提高资产投资回报率，需要从成本、服务和资产几个角度来全面评价精益价值链的并且为了提高资产投资回报率，需要从成本、服务和资产几个角度来全面评价精益价值链的绩效表现绩效表现供应链绩效评估体系供应链绩效评估体系25预测计划准确预测计划准确率率需求需求（销售部门）（销售部门）供应供应（生产和采购部门）（生产和采购部门）库存周转率库存周转率 制成品制成品库存周转率库存周转率在制品在制品库存周转库存周转率率原材料原材料库存周转率库存周转率调度计划调度计划实现率实现率供应计划供应计划实现率实现率脱期定单天数脱期定单天数及时交付率及时交付率通过产供销协调平台可以建立企业供应链通过产供销协调平台可以建立企业供应链“黄金黄金”运营规则，并通过绩效考核推动卓越运营运营规则，并通过绩效考核推动卓越运营能力的不断提升能力的不断提升