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1、国有企业内部审计与风险管理机制的构建及应用策略研究国有企业内部审计与风险管理机制的构建及应用策略研究 李晓东 摘 要：繁华高速的经济快车在21世纪极速驰骋，这意味着在全球化浪潮和市场经济体制的左右下，每一个企图在激烈竞争中脱颖而出拔得头筹的国有企业，都应构建内外部良好的国企特色体制机制。这就不得不提到企业内部的一双“利眼”起着强有力的监督作用的审计部门，它是保证企业良性运转，科学把控的重要元素。本文在此背景下，首先從理论角度简单介绍了企业内部审计，概括了审计部门的特点，而后探讨了当下国有企业内部审计风险管理机制的建构方案，旨在为国有企业下一步打造科学高效的内部审计部门，并最终服务于风险管理机制
2、作出有益指导。 关键词：国有企业 内部审计 风险管理机制 国有企业，在市场化经济发展中具备着强大的资源优势，也得益于优越的国家政策支持，是国家经济发展的“宠儿”但是，随着社会主义经济发展新模式的不断完善，国有企业自我反思，自我探索，自我完善的成长步骤也应加快，而如果能在内部审计与风险管理机制的巩固强化上做出成绩，对于内部体系的全盘优化都具有极强的战略意义。 一、浅析企业内部审计 （一）企业内部审计部门 企业内部审计，首先要接受公司董事会的指导，承认董事会的权威，并组织素质过硬的专业团队，设置专业的审计部门，开展对口工作。通常，当公司不断发展壮大，企业人数，公司规模达到一定等级时，企业才会出于强
3、化公司内部运营把控，降低内部人员财物管理风险，提高管理效能等需求建设单独的内部审计部门，审计部门相对独立，“游离于”日常经营管理之外，却能够敏锐观察出一段时期内公司经营管理暴露的问题，帮助公司把控可能出现的风险。 （二）企业内部审计职能 一个高度完善的企业，其内部审计工作主要有五大方面的职能：对公司内部经营状况进行审计：即对公司日常用品采办工作，市场营销环节，公司人力资源调配等工作进行审核考察，帮助提高这些部门的运营效率，最终带动工作业绩的提升。开展价值管理工作，主要针对对象是公司的各种资源，保证资源运用做到成本的最低化，利用价值的最大化和效果的最优化。监控企业信息系统。主要对信息的收集传递处
4、理反馈四大环节进行审计，以此最大程度降低信息数据被错报漏报的几率。公司项目审计。在项目实施前，对项目做综合性的考察评估，对项目实施的可行性和回报率做评估。在项目实施中，不断考察每个流程，实现对每个环节步骤的优化。项目结束后，对预期效果和最终完成效果作出分析对比，积累合理之处，反思不足所在。内部财务审计工作。这是审计部门相对传统的“老本行”工作，即按照既定流程对财务部门的工作环节，工作结果进行监督检查，杜绝徇私舞弊现象的出现，也绝不容忍任何细小偏差的存在。 （二）把握内部审计风险 要想从审计环节抓起建设国企内部科学的风险管理机制，必须先对审计部门本身进行自查自纠，发现内部审计部门可能出现的潜在风
5、险。 1、内部审计风险内涵 审计工作的复杂性使得对内部审计风险的定义在国内外学术界一直存在纷争，界定模糊。在以下阐释中，笔者暂且采用这种界定：审计风险，即会计工作人员处理完财务信息作出最终会计报表后，在会计报表上出现了严重的错误，抑或有关环节数据的遗漏缺失，下一步注册会计师和审计人员进行审计工作完成以后，对结果提出了科学性合理性不够到位的审计建议的概率。 2、内部审计风险的形成原因 内部审计风险，受到企业内外部环境因素的作用，其出现原因错综复杂，主要有外部审计环境作用。国家关于审计工作的法规建设不到位，法律体系有待进一步细化。审计针对群体庞大复杂，层级众多，难以操控。审计范围具有高度的不确定性
6、，且存在着日益扩大的趋势。 三、从内部审计角度浅谈国有企业内部风险管理机制的构建与应用 （一）建设专业的内审团队 各方面专业人才的宝贵性稀缺性在21世纪的企业竞争中不必多说，要想构建科学高效的国有企业内部风险管理机制，要从审计人员的入职前和入职后两个阶段步步推进，首先应加强人员建设，要从来源入手，根上抓起，在职员面试选拔时就准备一套严格的选拔标准，高度把关，对应试者的实力作出全方位的考察，确保公司真正引入一批专业根基牢固，安全责任意识到位，行动力强的好苗子。审计人员入职后，一方面审计人员自身应及时加强对企业内部涉及自身工作范围领域的情况的了解，便于快速上手工作，熟练工作流程。另一方面公司高层也
7、应从企业内外抓起，外部来说首先带领团队主动接受相关机构的高级课程，拉动审计人员自身专业的不断精研深造。其次加强与其他企业审计工作人员的合作交流学习，甚至开展国有企业内部审计人员专业素质友好比拼，在反复演练中关注审计工作中可能出现问题漏洞，为后期实战积累丰富经验。内部来说审计部门应定期组织会议，反思一段时间的工作状态，通过审计人员同级与同级间的督促提高对不同问题风险的警觉性和防范意识。通过上级对下级的要求提出，提高审计人员的工作责任感，严谨度。通过下级对上级的意见反馈，创新工作思路，提高工作效率，最终服务于建立一批凝聚力极强，行动迅速，责任落实到位的审计精英。 （二）打造严密的工作体系 近年来，
8、依法治国理念进一步深入人心，国家不断出台一系列审计准则，完善相关领域政策法规，为实现更有序健康良性运行的审计环境提供制度保障。为了实现与这种新形势的高度适配，国有企业内部具备领导力决策权的高层管理人员，首先要放远目光，具备企业未来长期发展的大局观，综合现实背景，高度重视企业内部审计部门，把审计部门看做企业增强竞争力的主动脉，支持内部审计工作与企业内部运营的各个环节相融合，从而使得内部审计人员在综合了解深入掌控全过程后，完美对接企业高层管理者决策者，为他们对公司内部风险探查，评估，处理应对提供有力的数据信息支撑。具体到内部工作体系的打造，既应把握风险管理指向标，密切监视公司内部工作开展组织的每个
9、步骤，还应保证审计部门工作范围的明确性，科学性，关注内部审计部门层级建设的重要性，进行合理的组织机构架设，打破不同部门之间的屏障高墙，畅通业务程序交流之路，增强审计部门人员工作的底气，从而使得审计工作进行的够“硬气”，挺直审计部门工作人员的腰杆。 （三）架构高效的工作机制 对审计部门的的工作实施机制开展研究，不难发现安排四大步骤：工作的准备环节，运行环节，汇报环节，追踪调查环节是架构高效工作机制的必然要求。下面具体解析这四大环节在风险管控工作中应有的作为：准备环节：一即要整体观察对手外貌，初步评估对手实力。在对企业内外环境作了浅层的考察后，对风险这个对手的轮廓形状，强壮程度形成大致印象，并且对
10、其体重，即环境风险容量形成判断结果。二是在已经把握了风险容量数据后，将企业总体战略目标进行拆分破解，首先应该划分出企业审计部门的主系统和其各分支，然后合理分配安排主系統和各分支的工作内容和预期目标。第三步工作则对审计工作的计划性作出一定要求，要打造出科学的审计计划，其中应着重突出风险指标体系的建立问题。实施环节：即严格按照已经制定好的计划步骤，按部就班的开展各个环节，保证各环节稳步进行。同时审计人员之间共同合作，以多双“鹰眼”布下各环节工作的监控网，并且考虑随时可能出现的风险，完成对风险及时的识别收录工作。最终将所整理记录的数据进行合理处理，即将项目进行前的风险预测方案与项目实施后实际出现的风
11、险问题进行对比，从而研究出企业对该类风险的喜好接受程度，最终做出符合企业胃口，契合企业价值观念的风险管控方案。报告环节：即最终形成审计报告，交出“成绩”。在这一环节对工作人员提出的要求是：报告中每一条结论都是严格把控公司运营工作的结果，结论的得出有理有据，绝非空穴来风。二是工作报告描述应具体细致，不应浮于表面流于形式，泛泛而谈，应该体现风险的出现原因，可控程度，发展趋势，估计风险可能带来的影响并拿出应对风险的具备高可行性的方案。追踪调查环节：这一环节是“收尾工作”，起到后盾作用，要求对风险管控的落实情况进行最终的调查记录，并且根据后期出现的其他新情况对方案再次作出谨慎的调整，然后对调整后的方案其实施效果作出再评价，在“过筛子”一样的反复工作过程中真正实现审计部门工作效能的最大化。 四、结束语 作为深化国有企业改革的代表环节，对于国有企业内部风险管理机制的构建与应用策略研究，其步伐亟需加快，内部审计的地位也应得到不断提高，如此才能在一定程度上保证国有企业之舵在危机四伏的市场经济中不断化险为夷，平稳向前。 4