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1、建设高职院校内控制度存在的问题建设高职院校内控制度存在的问题 寇雅琼 方珂 关键词：内控建设 高职院校 组织机构 制度建设 一、建设内部控制的必要性 从市场经济主体的内部要求来讲，高校内部建设是关键，也是现实需要中防止高校内部机制失控的关键。针对内部管理，高校加强控制，并依据学校的情况逐步完善措施，有序进行管理活动，促使教学管理质量得到提高。健全教学管理措施，避免管理中的损失及浪费，降低教学成本，有效地取得资金效益。随着高职院校的发展壮大，学院扩招成为发展的必然趋势，加之其他因素的影响，日益复杂多变的内外部经济环境成为高校的主要问题，导致经费风险也随之提高。 内控建设不仅是实施高校管理层的主要
2、职责，更是通过健全、有效的内部控制制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立高校“三重一大”等经济事项审批、报批等环节。 二、建设过程中遇到的各类问题 （一）财务内控意识薄弱 财务管理工作不仅需要实现高职院校的更好运作，更需要为高职院校的教学工作、科研工作、学生实践等提供更多方面便利的条件，使高职院校指标的标准型与一致性得到保障。虽然设置了相应的内部控制规章制度，但是却没有对这些制度進行合理化实施、监督等措施。均导致高校管理人员注重规模扩张，忽视内部制度制度的必要性。如果高职院校构建一套良好的内部控制规章制度，才能更好引导教职员工的工作状态积极化，从而才能促进高校学科研质量、师生建设等诸多方面
3、的提升。 （二）信息沟通不畅 信息沟通是内部控制发展与评价的重要手段和纽带。 由于多样性的事业单位管理内容，只要与经济发展有关的各项业务，大多数都会与财务管理有关。在财务内控过程中没有与其他业务部门展开充分的交流协作，导致财务内部控制工作的开展缺乏全面的信息支持。同时，事业单位的信息沟通渠道不健全，导致各部门、各工作环节的信息无法得到及时反馈，单位内部控制质量的提高也受到信息通信效率下降的限制。 （三）组织机构存在缺陷 高校内部财务控制中科学的组织是关键，但部分内部组织结构仍然存在很多的隐患，大大制约了各个部分间工作的开展。目前，许多院校在财务管理过程中，无法独立的财务管理组织，其权利不够，也
4、不具有权威性，导致其相关的内部控制政策的制约度小，进而降低了学院其他业务活动影响，使其无法整合资产，进而影响与经济相关的财务活动。另外因财务监督的作用难以发挥，使得内部财务控制过于流程，无法有效控制相关财务风险。 （四）预算管理的控制不足 预算管理如果不健全，将影响财务内部的执行效果。首先，预算编制上缺乏科学的标准、方法、没达到全口径预算编制。每年预算编报由于时间紧、政策理解不透、参考标准不科学，导致预算编报质量不高;高校多元化收支不可预测，未能及时纳入学校预算管理，预算编制未精准到具体明细项目、功能科目及经济科目，全口径预算有所失真;其次，预算执行不力，缺乏有效监督。预算执行过程弹性过大，预
5、算编制和执行脱节，有效的跟踪监督不及时，致使预算执行中发现的问题不能及时改正;各预算单位认为预算执行时财务处一个单位事情，配合不到位。高职院校缺乏存在有效的预算绩效评价组织机构和绩效评价机制，考核绩效评价制度流于形式，无法达到真正实行考核奖罚。 三、高职院校构建基于财务风险体系相关建议 （一）完善各项制度，构建内部控制环境 高职院校财务内部控制的重要前提，建立高职院校财务风险意识。只有当管理层充分意识到财务风险内部控制的重要性，并将其实施在各个业务性质部门中，有效完善相关的业务系统，做到职责分工明确，彼此之间不互相拖延，并且邀请专业的人员指导。同时聘请专人开展内部控制讲座，帮助各个部门建立财务
6、内部控制概念的渠道，帮助他们提高财务内部控制意识，并促进他们积极参与具体工作。 （二）促进业财融合，加快财务信息化建设 高职院校要尽快促进业财融合管理，可以通过设置业务部门财务助理岗位，加强业务部门同财务部门的协作交流，更有助于财务部门全面及时准确地获取业务部门各类经济业务信息及状况，有效指导业务部门工作的开展。高职院校完善各类考核体系，并结合预算目标设计绩效指标，通过目标的分解细化，明确每个业务部门的绩效责任职能和系统，更好地实现绩效管理目标。全面采集、整合、分析及业务及财务数据分析，促进数据信息在内部的高效共享与传递，提高数据处理的效率与质量，充分发挥财务对业务部门发展的指导和支持作用，真
7、正做到业财融合，促进高职院校良性运转。 （三）完善监督管理机构，调整内控组织构架 财务工作中可靠且有效的保证是高质量的内部监督管理机制。因此，高职院校必须重视监督管理机制的建设。高职院校针对内部监督部门的权力进行放松，确保执行力度，使其具有独立、权威性，将监督工作顺利完成。同时，要开展有关监督检查工作，以确保有关工作能够全面开展。严格监督执行情况，及时传递有关信息，以确保监督的有效执行，从而促进内部控制的有效实施。因此，必须针对整个相关业务活动中进行监督。定期审计财务内部控制工作，并检查实施效果，以便及时发现隐患，以实际情况为出发点，科学提出改进计划，确保有效的财务内部控制，进而促进其在高校发
8、展中发挥积极作用。 （四）健全预算控制过程，提高财务内控管理水平 做好预算编制、执行、决算考核，有利于财务内控管理。首先，利用信息化技术手段，实现高职院校全口径、精细化、重点化财务预算编制。考虑高职院校发展阶段和战略目标，统筹安排使用资金，突出重点，优先安排项目库中的重大资金项目，预算编制精准到具体明细项目、功能科目及经济科目;其次，加大预算执行力。高职院校应该严格执行上级财务部门批准的财务预算，规范预算执行环节，考虑预算执行全面性，依靠国库集中支付制度和政府采购制度的刚性，价款预算执行进度。预算指标应保持稳定，原则性上不作调整;最后，高职院校应加强预算监督、考核。一方面增强约束力，通过突出重点、刚柔结合、业财结合等方式，防止超预算支出或突击花钱等不合理现象发生，并有效防止财务风险达到最佳财务内控的目的。 3