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1、基于财务风险管控视角的内部控制体系构建探析基于财务风险管控视角的内部控制体系构建探析 焦明英 关键词：财务风险 风险管控 内部控制 一、财务风险管控与内部控制 为达成战略目标，组织必须时刻关注内外部环境变动，及时甄别、分析、监督影响组织稳定、资产安全的风险因子，凭借事先制定好的风险应急预案采取措施，降低财务风险。上述流程正是财务风险管理的基本内容。对于内部控制而言，其出发点在于实现财务管理目标，追求財务运营的合法性、安全性和高效性，其依据内外部风险甄别、分析、评价制定策略，实施全过程的监督手段。财务风险管控与内部控制相辅相成，辩证统一。构建内控体系的目的在于实现高效率的财务风险管理，是组织管控
2、的具体手段，是风险管控的进一步延伸和拓展。而财务风险管控作为内部控制的基本前提，为内控体系的构建提供依据，基于财务风险管控的内部控制在预防组织风险、强化内部监督上更加有效。 鉴于风险管控与内部控制关系的紧密性，组织在搭建内控体系时应抓好财务风险管控的方向盘，依据财务风险管理的理念与目标获取内控标准与规范，搭建应用范围更广、更加契合组织防控需要的内控体系，切实做好风险监控、信息流转、流程把控等基本环节，通过带动财务管理的良好开展促进组织的有序运转。 二、组织内部控制体系构建流程 组织基于财务风险管控构建内部控制体系必须扎根于具体的组织情境，不同单位在选取内控指标与操作流程上各有差别，但从整体分析
3、，组织构建内控体系的整体流程大致相同。大部分组织需事先通过梳理组织具体财务管理等事项，找到影响财务安全的关键指标，再结合组织当前内控体系实施现状与政策法规，搭建与组织运营相匹的、灵活的、可根据实际需要动态调整的内控体系。具体而言，组织构建内控体系大体经历四个环节： 第一环节为构建前的准备阶段。具体包括：成立小组，做好人员分工与岗位分析，做好职责划分与职权分配;梳理、整合、汇总、分析现有的内控指标、制度和流程，形成可供参考、查阅的文件资料;选取适合本单位的风险评价方法与准则，开展财务工作分析，提取影响工作的风险因子，制定有针对性的风险防控预案。第二环节为内控规章的制定阶段。在该环节，组织依据前期
4、梳理并整合的资料制定组织内控制度。规章的制定一方面可使组织在内控实施的过程中有章可循，也可作为指导员工的基本资料，帮助员工梳理内控管理的关键点，为内控体系的落实奠定基础。整合资料形成体系并进行试运行是体系构建的第三环节。根据第一二环节选取的风险评价指标与风险评估方法设计风险评价表格，利用表格对组织当前内控体系的合规性、完备性、执行度等方面打分，随后整合表格与前期各资料，形成内控体系并试运行，以防因新内控体系与财务管理实际情况不匹配而引发的负面影响。第四环节，建立反馈机制，对试运行中出现的问题进行分析整理，及时调整内控制度，修正评价指标，完善内控体系。 三、完善内控体系的策略分析 识别问题、探讨
5、困境是组织完善内控体系的必经之路。内控意识薄弱使得内控举措的落实举步维艰，内控体系脱离战略目标。如部分员工仅仅将内控制度视为文件资料，内控手段流于形式，还有部分员工将内控工作视为财务部门的工作，全面参与成为口号。在内控方式的选取上，制度约束最为常用，而预算管理、风险管控等手段还较为滞后，在预算缺失的情况下，组织经常出现因资金分配不合理导致的成本增加、预算不足、资金周转困难等情况，内控工作自然问题频发。信息获取受阻、反馈机制缺失将直接影响内控体系完善，负责内控体系搭建与实施的成员很难依据实际需要调整体系，纠偏差错。失去灵活性的内控体系与组织断层逐渐扩大直至失去活性，成为摆设。因此，除了基于组织需
6、要选取评价指标与方法，设计评价表格评估现有内控体系外，大部分组织都需要将人员意识、监控方式、反馈机制等纳入思考范畴，做好内控体系建设的保障工作。 第一，重塑内控理念，融入组织文化。内控理念是内控体系搭建是否健全、内控政策执行是否到位的先决条件。基于此，各组织应加强内控理念培训，加大内控意识宣传，借助知识讲座、内控知识竞赛等形式将组织内控政策、规章、文件等资料传达给财务部相关员工，提高财务人员内控管理的知识和技能;通过座谈会、榜样示范等手段引导基层员工自觉关注内控制度，了解岗位风险，主动为内控体系的构建提供工作资料，转变其置身事外的态度;聘请专家展开中高层管理人员的内控意识培训，借助专家力量组织
7、梳理战略与内部控制的关系，真正将内控体系与组织战略有机结合，提高内控体系的适用性。 第二，多种机制并行，丰富内控手段。首先，完善预警机制，防止因特殊情况出现而导致的财务资金不足、组织运作受阻。如，定期评估组织资产，预估设备等使用情况，为可能出现故障的设备预备资金，如遇设备损坏，及时维护或更换;其次，完善预算机制。完备的预算机制具有动态性和实际性两方面特点，动态性指预算机制并非一成不变，其要根据组织运营情况不断调整，实际性指预算要结合组织实际需要进行。如组织支出多种多样，但多数情况下每年总支出差别不大或呈某种趋势，预算管理人员在制定本年度预算方案时可收集往年支出情况，计算支出的增长/下降比率，根
8、据上年度支出情况及增长/下降趋势预估本年度资金使用。除此之外，组织还可建立完备的监控机制，从内外部两方面进行事前、事中、事后监督。 第三，畅通反馈渠道，加强信息沟通。信息的可靠度与风险防控息息相关，组织可从内部沟通渠道入手，建立开放式的、各部门联动的沟通网络，以信息化的沟通平台为媒介，及时获取、整合各部门资金使用情况、设备维护情况、债券持有情况，及时获得内控体系运行结果，以便财务部门根据客观、实时的财务信息做好内控体系调整，根据结果查缺补漏。除此之外，双向的沟通渠道还可成为组织监督的媒介，组织可通过成立投诉专栏，在保证投诉人信息保密、投诉结果奖惩分明的情况下加强对违规行为的监控。 四、结束语 针对大部分组织在内部控制方面存在意识薄弱、方式单一、反馈缺失等问题，本文从整体上探讨组织优化风险管理、健全内控体系的手段，不区分组织类型，分析大部分组织而非某一单位在财务风险管理上面临的问题，从内控理念、内控机制、反馈渠道等角度提出参考意见与完善方向。 3