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1、企业内部财务报告编制与披露控制流程11 财务报告编制准备及其控制111 年度财务报告方案编制流程1年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理财务部主管如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失审批提供资料结束将编制方案发放至相关部门签发制定年度财务报告编制方案开始拟定财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等审批123D1D22年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控
2、制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2财务部经理制定年度财务报告编制方案D23年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门相关规范应建规范1财务报告编制管理规范参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1年度财务报告编制方案责任部门及责任人1 财务部1 财务总监、财务部经理、财务部主管112 重大影响交易会计处理流程1重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理如果重大影响交易
3、会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失审批审批审议审核审核提出意见和建议4312结束在财务报告附注中进行披露开始通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定重大交易会计处理方法发生重大影响交易，提请审议D1D22重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议2财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法D23通知财务部相关人员进行会计处理4在财务报告附注中进行披露相关规范应
4、建规范1重大影响交易和事项会计处理管理规范参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1重大影响交易会计处理方法责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 财务总监、财务部经理、财务部相关人员12 财务报告编制及其控制121 年度财务报告编制流程1年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会审计委员会财务总监财务部经理财务部主管如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果财
5、务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错签字审批审议审议审议审议提出建议和意见审核6编制财务情况说明书上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况审核编制合并报表及附注5开始1全面清查资产，核实债务7打印、复印、装订修改、形成年度财务报告结束整理、汇总，形成财务报告4制定年度财务报告编制方案3检查勾稽关系是否正确2核对总账与明细账D1D2D32年度财务报告编制流程控制表年度财务报告编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务2财务部人员将会计账簿
6、记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符3财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验（1）会计报表内有关项目的对应关系（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系D24财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等5企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发
7、生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议6财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项D37财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表相关规范应建规范1财务报告编制管理规范参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1年度财务报告编制方案1财务报告责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员122 合并会计报表编制范围变更流程1合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图合并会计报表编制范围变更流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理如果
8、合并报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失审批审议审核审议审核提出意见和建议1结束编制合并报表编制范围更改申请报告432在财务报告附注中进行披露通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定合并报表编制范围合并报表编制范围更改开始D1D22合并会计报表编制范围变更流程控制表合并会计报表编制范围变更流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理编制合并报表编制范围更改申请报告D22财务部经理根据审议意见确定合并报表编制范围3通知财务部相关人员进行会计处理4在财务报告附注中进行披露相关规范应建规范1合并会计报表管理规范参照规范1合并会计报表暂行规定文件资料1合并会计报表编制范围更改申请责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 财务总监、财务部经理、会计