必看的八个会计分录:营改增-必看的8个会计分录(含案例).docx

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2、借:应交税费应交增值税(进项税额)1132075 贷:银行存款1132075 借:在建工程xxxx25 贷:银行存款xxxx25 提示 借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按应计入相关项目成本的金额,借记材料采购商品采购原材料制造费用管理费用营业费用固定资产主营业务成本其他业务成本等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录。 2一般纳税人提供应税服务 案例 20XX年6月,北京H餐饮企业,本月提供餐饮服务收入100万元,将其闲置房屋出租收入5万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收。 分录 取得运输收

3、入的会计处理: 借:银行存款xxxx 贷:主营业务收入xxxx 应交税费应交增值税(销项税额)60000 取得出租房屋收入的会计处理: 借:银行存款55000 贷:其他业务收入50000 应交税费应交增值税(销项税额)5500 提示 按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记应收账款应收票据银行存款等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目,按确认的收入,贷记主营业务收入其他业务收入等科目。发生的服务中止或折让,作相反的会计分录。 3一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 案例 20XX年5月,北京H餐饮企业,购进一批办公电脑,取得增值税专用发票价

4、款3万元,增值税额051万元。当月处于一般纳税人辅导期内。 分录 借:固定资产30000 应交税费待抵扣进项税额5100 贷:银行存款35100 次月允许抵扣时: 借:应交税费应交增值税(进项税额)5100 贷:应交税费待抵扣进项税额5100 提示 已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记应交税费待抵扣进项税额科目,应计入采购成本的金额,借记材料采购商品采购原材料制造费用管理费用营业费用固定资产主营业务成本其他业务成本等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记应付账款应付票据银行存款等科目。 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核

5、比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符允许抵扣的进项税额,借记应交税费应交增值税(进项税额),贷记应交税费待抵扣进项税额。 4一般纳税人提供视同销售应税服务 案例 20XX年5月3日,南京M美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛,现场免费为3位女性化妆。20XX年重阳节,该美容院安排三名美发师参加夕阳红日活动,在社区为老人进行免费理发60人。(该美容院化妆服务价格为每人1000元人次,理发20元人次) 免费为3位女性化妆,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额: (31000)(16)616981(元) 分录 借:营业外支出16981 贷:应交税费应交增值税(销项税额)16981

6、20XX年重阳节的免费理发活动,以社会公众为对象的服务活动,不属于视同提供应税服务。 5一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备 案例 20XX年5月,上海N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款20XX元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。 分录 首次购入增值税税控系统专用设备 借:固定资产税控设备20XX 贷:银行存款20XX 发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借:管理费用500 贷:银行存款500 抵减当月增值税应纳税额 借:应交税费应交增值税(减免税款)2500 贷:管理费用500 递延收益20XX 以后各

7、月计提折旧时(按3年,残值10举例) 借:管理费用50 贷:累计折旧50 借:递延收益50 贷:管理费用50 提示 购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记固定资产科目,贷记银行存款应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费应交增值税(减免税款)科目,贷记递延收益科目。按期计提折旧,借记管理费用等科目,贷记累计折旧科目同时,借记递延收益科目,贷记管理费用等科目。一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记管理费用等科目,贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费应交增值税(减免税款)科目,贷记管理费用等

8、科目。 6提供免税应税服务 案例 北京D建筑公司20XX年6月份在某境外Y国会大厦提供建筑服务收入500万元。 分录 借:应收账款xxxx 贷:主营业务收入xxxx 提示 免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时,借记银行存款应收账款应收票据等科目,贷记主营业务收入其他业务收入等科目。 7进项税转出 案例 20XX年5月,北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批,支付收购价30万元,支付运费5万元,取得合法票据。月底将购进的20的苹果发放给员工当福利。 分录 借:应付职工薪酬应付福利费35600 贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)35600 提示 非正常损失发生购进货

9、物改变用途以及非正常损失等原因,按规定进项额不得抵扣的,借记其他业务成本在建工程应付福利费待处理财产损溢等科目,贷记应交税费应交增值税(进项税额转出)科目。 8简易计征 案例 20XX年5月,济南建华建筑公司以清包工方式为X公司提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税。当月取得含税施工费50000元。 分录 简易计税办法计算增值税应纳税款50000(13)3145631元, 借:银行存款50000 贷:主营业务收入4854369 应交税费未交增值税145631 提示 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的,借记现金银行存款应收账款等科目,贷记主营业务收入其他业务收入等科目,贷记应交税费未交增值税科目。 5

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