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1、制造企业财务内部控制管理探讨制造企业财务内部控制管理探讨 陈旭芳 摘 要 在制造企业中资金使用率非常高，由此可用看出财务内部控制管理在企业经营发展过程中具有十分重要的作用。本文主要围绕制造企业财务内部控制管理进行详细认真的研究和探索，以期更好地落实和开展财务内部控制管理工作，进一步促进企业健康稳定发展。 关键词 制造企业 财务 内部控制 管理 措施 一、制造企业财务内部控制管理现状 （一）缺乏完善的财务监督机制 结合实践来看，部分制造企业内部相关机制不够完善，监督系统存在缺陷，致使内部控制管理得不到切实有效的落实与执行。还有一些制造企业缺乏科学有效的考核办法，或过于形式化，没能达到真正的考核目
2、的。此外，部分制造企业虽然构建了相关考核机制，但没有结合自身实际，致使考核无法达到预期效果。 （二）内部审计控制力度不足 虽然有些制造企业在内部制定了专门的审核机制，但由于各方面因素的影响，没能切实有效地发挥其职能作用。这主要是由于制造企业对内部审计工作没有正确的认识，对其真正作用和意义不够了解，导致重视度不足，进而缺乏有效的内部审计监控。另外，还有一些制造企业的内部审计主要依靠财务部门，没有设置相对独立的机构，这也是致使内部审计无法发挥其职能作用的重要因素。 （三）缺乏风险意识 随着社会及经济的不断发展与进步，社会市场竞争日益激烈，导致制造企业在经营发展过程中的风险越来越大。就我国制造企业而
3、言，其面临着利润率偏低、资金周转速度比较慢的现状，特别是在经营方面，过于注重发货量方面的数据要求，而在应收账款管理方面缺乏相关管控机制。在当前形势环境下，利用资金流来引导和促进制造企业加快发展十分重要，但企业自身抵抗风险的能力有待提升，这对制造企业市场竞争力的提高有极大影响，并且对其长足发展也产生了一定的阻礙。 二、制造企业财务内部控制管理目标 （一）保证制造企业资产安全与完整 对制造企业来讲，实施财务内部控制管理的主要目标就是确保自己资产安全与完整，并以此为基础促使制造企业资产实现增值。尽管如此，但并不能说明制造企业在没有财产损失的情况下就意味着自身内部控制系统是完善。制造企业实施财务内部控
4、制管理，是为了有效分离资产保管和记录两项职能。制造企业在对自身内部控制体系进行评估时，往往需要配置专门的评估管理人员，只有这样才能确保从专业角度对自己资产的使用情况有科学合理的分析和判断，进而对可能会对资产增值造成影响的相关因素采取一定的措施加以控制，如此方可最大限度地保证资产安全与完整，并为资产增值奠定坚实的基础。 （二）保证会计信息真实、准确、可靠 财务内部控制主要是以会计控制为中心开展相关工作。会计工作又为制造企业管理决策人员提供真实、可靠以及有价值的信息支撑，进而使其职能作用得以发挥出来。内控体系内容包含会计机构设置、职责及分工、核算及其相关流程等制度管理，还有会计凭证、账簿等相关审计
5、结果。制造企业通过内部审计结果，科学、合理、有效地评估自身会计信息，从而保证制造企业内部会计信息的真实、准确以及可靠。 三、强化制造企业财务内部控制管理的有效措施 （一）增加对财务内部控制管理的认识 对制造企业财务内部控制管理体系来讲，想要切实落实好各项制度，首先就需要有一定的内部控制意识，只有这样才能全面有效地落实与执行内部控制相关制度。因此，在制造企业中应当不断增加全体人员对财务内部控制管理的认识，尤其是管理层更应当注重该项工作。制造企业财务内部控制管理体系主要是由财务部主导，并由其他各部门共同协作完成。因此，在制造企业内部应当全面增强财务内部控制管理理念，不断深入认识实施财务内部控制的重
6、要作用和意义，进而充分发挥内部控制的应有作用，不断促进制造企业健康、平稳发展，有效推进其实现可持续发展战略目标。 （二）提高财务人员的综合素质 第一，制造企业应当不断加强财务人员关于职业道德与法制方法的学习和教育工作。制造企业的财务人员应当具备良好的职业素养及相关法律知识，只有这样才能有效地在实际工作中规避和及早发现工作存在的相关风险问题。第二，加强继续教育工作，不断提高财务人员的专业技术能力。在现今新会计准则推行背景下，对财务人员提出了更高的要求，这就需要其结合自身职业判断能力、专业知识以及工作经验等多个方面，判断相关问题。因此，制造企业必须强化对财务人员的继续教学，不断增加教育经费，积极构
7、建健全的培训机制。只有这样，才能培养出更优质、更高效的财务团队，最终为制造企业的健康、稳定发展提供有力保障。 （三）确保制造企业内部审计的独立性 内部审计的主要职能为监督和保障制造企业各项经营活动严格按照相关计划和方案得到有效落实，并严格遵循国家相关规范及准则，切实做好财务各项工作。与此同时，内部审计对制造企业自身内部控制管理体系的健全及优化也具有一定的促进作用。但就目前来看，不少制造企业内部并没有真正设置独立的内部审计机构，这对审计职能的发挥造成了极大的影响。因此，制造企业应当建立相对独立的内部审计机构，同时还需选聘专业审核人员，明确其工作职责、流程等。这样可以更好地对财务各项工作进行实时有
8、效的监督和管理，促进制造企业财务控制管理制度不断完善与优化，进而全面保障企业资产的安全和促进其有效利用，实现制造企业可持续发展的战略目标。 （四）构建财务预警体系，提高风险评估能力 就目前来看，不少制造企业在风险管理方面暴露出了预警缺乏以及管理不够集中等问题。因此，制造企业应当积极构建健全规范的风险管理体系与管理制度，进一步优化自身内部控制机制;同时还应当充分结合自身实际，有针对性地制定相关风险管理措施和手段，努力构建适合制造企业自身发展的财务预警体系与相关工作制度，切实提高制造企业的风险识别、评估以及防范等能力。此外，针对预警体系的构建，应当科学合理地设置相应指标数据，不断提高自身预警管理水平和完善风险防范管理措施，尽早发现在日常生产经营过程中潜在的重大风险问题，进而及时采取相关措施进行处理和应对，合理控制风险，最大限度地减少和避免制造企业经营风险，保障资金及日常经营活动等的安全。 四、结语 在制造企业经营发展的过程中，财务内部控制管理是一项不可或缺的重要组成部分，是确保资金安全的重要保障。对制造企业来讲，科学、规范以及高效的财务内部控制管理，可以保证甚至增加制造企业资金储备，有效控制制造企业运营成本，促进企业实现经济效益最大化以及稳健发展。 （作者单位为宁波立奇电器有限公司） 4