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1、企业实施全面预算管理的难点与对策企业实施全面预算管理的难点与对策 闫存瑞 摘 要 全面预算是企业为实现战略目标，针对一定时期的经营计划进行预测和筹划，并与实际经营过程进行比对、分析、评估，以期达到预期的一系列活动。全面预算管理作为重要的企业管理工具对提高企业管理水平，提升企业市场竞争能力具有重要的作用。但是，在企业具体实践中，全面预算管理仍然存在很多问题，制约了其功能的充分发挥。因此，探讨全面预算管理在企业的有效实施具有重要的现实意义。本文在分析企业实施全面預算管理的重要性基础上，探讨了企业实施全面预算管理的难点和存在的问题，并针对性地提出了加强全面预算管理在企业有效实施的对策建议。 关键词
2、全面预算 预算管理 企业管理 一、引言 全面预算管理是企业在充分研究与分析内外部经营环境的基础上，准确的设定企业目标，调动公司所有资源进行反复评估与分析，在考虑现有企业因素及未来可预见事项的因素下，制定出一系列确保实现目标的规划与措施。因全面预算管理在编制、实施等过程中受到的影响较多，又因企业实际经营过程中较多的不可预见因素，最终企业的全面预算可能会偏离实际，因此，客观的评价全面预算在公司经营管理中的作用，以及做好全面预算在编制、执行、调整等环节的控制与实施，是企业真正推进全预算管理的关键所在。 二、企业实施全面预算管理的难点和存在的问题 全面预算管理涉及企业阶段性目标的实现，涉及企业整体资源
3、的协同，更能提升企业精细化管理的水平，其在企业的重视程度越来越明显。但我国大部分企业在推行全面预算管理中，因企业自身存在的特有问题，使在推进过程中出现推行力度不够、编制不专业、过程控制失控等不同问题，具体主要体现在以下方面： （一）企业对全面预算管理推行的力度不够 企业开展全面预算管理，是一项庞大的系统性工程，涉及企业的所有人员、所有的业务流程、所有的经济业务。正因涉及面广、涉及人员多，推行难度非常大。企业为推行全面预算管理，编制了全面预算管理制度、设立了各级预算管理与执行机构，召开了全员动员大会，做足了推行预案，但在推进与实施过程中，往往因对全面预算管理的掌握性不足而变成了形式，并未发挥其管
4、理的作用，甚至出现影响正常业务开展的局面。 通过对其失败的原因进行剖析研究，企业推行力度是重要的影响因素。企业全面预算的推动及主导者，必须是企业的一把手，必须要具备绝对话语权与掌控权，能站在管理委员会这一决策层面，引导所有委员对企业预算工作有效推进;预算管理委员会成员，是公司经营层的各业务分管高管，对各业务模块的预算从制定到考核能直接管控，对分解公司层面的预算工作起着举足轻重的作用。但在全面预算实际推进过程中，因管理层对预算管理的整体认识以及对预算知识的掌握不足，造成推进力度不够，进而形成预算推进的形式化，各层级更是为编制而编制，使后期预算的实施与现实差距很大，以至于无法进行参考和对应考核。
5、（二）全面预算在编制过程中的重视程度不够 全面预算的编制过程，需要依据本年的经营规划进行分解，公司最终的目标必须是统一和全员认知的内容，在编制过程中，各部门、各业务模块，必须对销售目标、利润指标、本年重点开拓的市场方向、重点促销的拳头产品、研究开发的产品方向等等针对性的深入了解，知道公司的经营重点、了解经营中重点管控的内容，对自己分解的任务就会做出详细的应对预案，从而组成公司整体可实施的预算方案。 如对全面预算编制过程中的重视程度不够，全员对公司整体目标不清晰、对公司重点的经营举措不了解，会形成各部门为了自己工作开展的顺利，编制的部门预算就会主观性强，编制过程中不能很好地协同，实际编制的结果与
6、预期差距较大，在修改过程中，又不注重问题点和宏观手段，往往为了达到预算与经营目标一致，硬性的对所有部门的预算进行统调，不考虑实际、不分析具体业务事项，形成后期调整事项频繁，更是对经营结果不能保证。 （三）全面预算在执行过程中的控制角度错误 全面预算的执行是对企业实际经营过程中的业务进行管理。全面预算的控制，是对实际业务实施过程的监管。但在实际过程中，因执行者对预算管理的作用把握不够，仅把预算控制简单的看成费用报销与资金支付的审批与控制，错把预算当成了业务审批的唯一依据。 预算控制应该体现为全过程控制，在了解业务初衷的前提下，通过事前、事中、事后对业务预算的控制，以期达到预算管理的目的，达到促进
7、企业综合管理的作用。预算执行过程中，不是无预算的不执行、有预算的才执行，是要根据经营过程中的具体业务事项进行据实执行，更快地实现经营目标，而并不是仅仅依据预算是否编制、是否在额度之内等条件来判断预算是否执行，形成固化、机械的模式，造成企业在经营过程中预算目标替代了经营目标，并没有把预算只作为一个完成经营目标的管理工具，曲解了预算实际的管理作用。 （四）全面预算在实施过程中的调整不及时 全面预算实施过程中的调整是非常关键，预算的编制只是为达到目标而做了一个经营计划，因计划的不确定性强，再加企业在整个的运营周期经历的变化较多，后期如不注重预算管理的调整，势必造成预算的执行与实际想脱离，但要正视预算
8、方案调整，必须确保目标及方向的稳定而不得随便进行调整。 全面预算管理的调整，因涉及较为严格的程序，而企业实际运营中的环境又存在较多的不确定性，就形成了相关矛盾的存在。正因执行部门抵触预算调整程序，往往在预算实施过程中刻意回避市场变化、经营条件等因素，一味地按照原方案执行，使预算方案未达到预期的效果。如果企业不重视编制程序，更不重视预算调整的必要性，那么目标只是虚设，企业资源流失、工作效率低下、经营信息失真等困扰企业，最终导致企业管理整体失控。 三、加强全面预算管理在企业有效实施的对策建议 （一）加强制度建设并加强考核，提升全面预算的推进力度 完善制度是对行为进行规范化、程序化的约束，考核是对结
9、果与目标进行对比。更好地推进企业全面预算管理，使其发挥增效降本的作用，制度建设及考核机制必须健全。 制度建设的核心要建立一个管理模式。全面预算管理，在其架构层面，是多层组织来实施的，预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理执行机构各司其职、各负其责，层层分解任务，级级落实责任。从公司的战略层面，预算管理委员会依据战略规划来设定经营目标，站在全局的角度进行方向引导;从职能管理的层面，预算管理办公室对制度规范、业务流程、预算指标等进行完善，专业的指导预算管理的推进;各执行主体，在明确的目标任务下，通过制度、规范、流程、表单等系列支撑的指导，编制出内容精确、符合实际的部门预算，从而确保整体预算方案的
10、可实施性。 预算编制是依据目标规划制定，预期目标的完成，必须有对应的考核来约束，加大考核力度，把执行结果与绩效相结合，做到奖罚分明、经济挂钩，充分调动管理者与执行者的积极性，最大限度的发挥每人的能动性，有效聚集各项资源，形成有力、有序的动力集合，确保整体方案的有效实施。 （二）提升编制的专业性及客观性 预算编制的专业性，是各编制部门站在业务的角度，在公司整体目标的框架内，对外部环境及内部影响因素充分研究与分析，先对目标进行分解，再根据影响因素制定出实现目标的方案与措施，在确保公司整体目标清晰的前提下，反馈目标实现所需的需求，促进企业综合协调、评估风险、创造条件。 预算编制的专业性还体现在财务部
11、门，其作为公司全面预算的管理部门，通过收集、检查、整合销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算责任指标，系统性的编制总预算，形成由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和钩稽的综合预算体系。 预算编制必须客观真实，围绕目标计划、围绕工作重点、围绕各专业部门的分解计划，实事求是的编制全面预算，各部门的预算编制，不仅仅是站在部门的角度，而是站在履行公司职能的角度来分析、评估每一项目内容，做到不偏不倚，以客观的事实为依据，以实现经营目标为方向，编制出可量化的计划安排。 （三）加强预算控制，注重项目时效 全面预算控制的目的是保证预算目标的实现，控制过程也是管理过程，是整合经
12、营过程中的业务信息、资金信息实时对业绩信息进行评价，以期实现战略目标有效贯彻、有限资源合理配置、业务流程高度协同、经营状况持续改进、经营目标稳步提升的效果。全面预算的控制不是只对资金支付、费用报销进行审查、审批，而是贯穿于各类预算指标进行整体的调控。销售目标是否达到预期，是针对产品、市场、营销、客户等因素的管理;成本控制目标是否达标，是针对材料价格、精益生产、制造费用、劳动效率等因素的管理;资金预算是否超支，是对销售收入、费用控制、应收管理等环节的综合分析，预算控制就是对经营过程的管理，纠正目标的偏离、修正过程中的错误、杜绝流程中的风险。 预算管理的时效性本质就是预算管理控制的原则，预算编制是
13、基于目标实现而对销售、生产、成本、费用、资金收支的一个客观预测。预算能否落地、既定项目能否发生、环境变化对计划的影响等都是对预算方案是否支撑目标实现的因素。预算控制必须重视其时效性，避免形成资源的浪费。 （四）严格执行的同时关注预算调整的必要性 全面预算管理虽然有其严格的调整程序，有其“刚性”原则，但企业必须考虑实际经营中的需要，本着资源充分利用、减少无效成本、节约支出、提高投入产出比的原则进行调整，修正制定预算时对未来预测的不确定性，减少计划与实际的差距。预算调整是基于更好地实现目标而调整，预算调整必须定期开展，通过定期对经营环境、市场变化、内部重大事项等影响，做出快速有效的反应，提升企业的应变能力，达到规避与化解风险的目的。 四、结语 全面预算管理在企业的经营管理中发挥着不可替代的作用，科学、规范的编制预算，严格执行并客观控制，完善制度并建立信息化管理体系，从而有助于企业战略规划的实现。不断提升全面预算管理体系在企业应用中的地位，持续完善与改进，逐步实现全面预算管理在企业管理中的实际应用能力，加强全员对全面预算的认知，充分利用这一管理工具，实现企业综合管理水平的提升，提供企业持续发展的动力。 （作者单位为泰山体育產业股份有限公司） 5