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1、关于企业集团资金集中管理的几点思考关于企业集团资金集中管理的几点思考 王兰芳 摘 要 企业集团的进一步发展离不开资金的支持和保障。强化企业集团资金集中管理是企业集团管理的核心内容，能够提升集团资金使用效率，有效控制财务风险。当前，企业集团资金集中管理还有一些不足，需要进一步思考如何加强集团资金监控，有效实施对资金使用的评价考核，完善资金集中管理制度，提高资金的使用效率，这已成为集团企业管理的重点问题。本文阐述资金集中管理的内涵，分析资金集中管理存在的问题，并提出相关建议。 关键词 企业集团 资金集中管理 问题 建议 一、企业集团资金集中管理概述 （一）企业集团资金集中管理的内涵 企业是一个运用
2、资金开展营业活动，并以实现创造价值为目的的主体。如何充分利用企业资金、如何有效分配各子公司资金，使资金有效管理贯穿于企业生产经营全过程，是企业发展过程中的重要问题。伴随着企业发展多元化、规模扩大化，企业资金管理对于企业发展越来越重要，当企业拥有较多子公司时，为了避免资金的分散管理和使用，企业集团资金集中管理将是企业集团资金管理的主要形式，也是企業集团资金管理的核心内容。 （二）企业集团资金集中管理的功能 首先，能够增强集团对子公司的财务控制力。通过资金集中管理，集团可以动态获取子公司的资金使用情况，即通过了解下属子公司的资金存量和流量，掌握生产经营情况，有效防范经营风险。其次，能够保证资金使用
3、的安全性、规范性和有效性。通过资金集中管理，集团可以通过监督下属子公司收支行为，尤其是支付行为，实现对下属子公司经营活动的动态控制。最后，能够实现资金使用效率最大化。通过资金集中管理，集团可以盘活存量资金，合理调配下属各子公司资金短缺和结余资金，降低财务费用。 二、企业集团资金集中管理存在的问题 （一）缺乏完善的资金管理流程制度 当前，大多数企业集团建立了资金统一管理相应制度，但没有随着企业集团战略及行业市场变化作出及时调整，产生了资金浪费、投资亏损等问题，导致资金管理流程流于形式，资金管理制度作用有限。企业集团将资金集中管理片面地理解为“资金的统一保管”，缺乏一套完善的资金管理流程制度。一是
4、在资金监管上，企业集团往往根据下属子公司审批后的月度资金预算，将款项按月打入下属子公司支出账户，下属子公司在大额支出时附有依据。只要有预算，集团就可以支付，各子公司内部预算业务间可调剂使用，只要保持月度资金支付不超过预算总额就行，没有在合同上从始到终的跟踪，也没有从资金预算上按项目跟踪，导致资金支付得不到真正监管。二是在资金控制上，各子公司没有将预算作为业绩管理的依据和标准，没有定期对实际业绩和预算进行比较分析，探寻原因并提出改进措施。企业预算控制是企业内部控制体系的一部分，如果企业预算控制存在重大缺陷，则企业内控体系也难以有效支付。为此，健全而完善的制度是一切管理活动的基本前提，企业集团资金
5、管理更是如此。 （二）缺少对资金使用情况的监督 主要体现在以下3个方面： 一是企业管理人员风控意识较弱。在通常情况下，企业集团在拨付资金后，就对资金使用权失去了直接控制，只要不超出总预算就不会被关注，企业集团就不了解子公司究竟是否将资金用于申报项目，子公司可能出现擅自挪用资金、该支付未及时支付的情况发生，出现无资金的使用。 二是账户设置不规范。很多企业集团没有针对集团资金单独设置账户，往往是集团账户多且较为复杂，对子公司的资金拨付没有统一的账户支付，对子公司在开户上有要求，但子公司和企业集团资金拨付方面没有相应的独立账户，增加了企业集团对子公司资金使用情况监督的难度。 三是管理上的难度。有的企
6、业集团规模过于庞大，总部与分部公司距离遥远，如很多企业集团在国外有分公司或子公司。但企业集团没有及时派驻总部人员到各分部公司进行专门监督。 （三）缺少资金管理的信息化建设 随着大型企业集团多元化的发展，仅仅利用计算机和网络技术进行单纯的会计核算已不能满足企业集团管理的需要。面对巨大的资金量、复杂的投融资预算管理，需要汇集形成前端资金业务原始数据、中端财务核算及终端资金报表，实现数据共享和联运管理，满足企业集团资金的集中管理需求。但是，企业集团对于子公司的资金使用情况了解更多的是来源于子公司月底给出的一份资金使用情况表，这份报表由各子公司送达企业集团，因子公司分布广泛，加上特殊原因，送达时间不一
7、定准确，导致资金使用情况的信息会有所滞后。 （四）风险控制建设有待完善 企业集团资金集中管理，各子公司在财务上不再有权分配管理资金，增加了集团总部管理部门承担的资本风险。由于各子公司经营的行业不同，特别是房产企业近几年受到政策约束，经营状况不是很乐观，占用资金量较大，前期资金投入大、回收慢，一旦公司资金停滞不前，将直接严重影响整个集团的资金运营。财务数据分析是集团内部风险评估的主要依据，资本流动的结果是一个实质性的参考标准。当前，各子公司资金运行建立在预算的基础上，企业集团是在没有对子公司的资金运行情况及子公司房地产的前景进行分析的情况下给付资金，忽略了对资本产生原因和资本流动过程的分析，也缺
8、少了对资金使用的前景的分析，同时，在评估风险时，也没有根据时势作出判断，最终将导致无法及时发现和消除企业集团内部风险。 三、对企业集团资金集中管理的有关建议 （一）建立完善的资金管理流程制度 总的来说，要建立一整套规范的跨银行现金管理平台操作系统（CBS），具体分为3个方面： 一是建立企业集团资金池。为便于统一管理，企业集团下属各子公司所有账户都要加入CBS。资金池包含企业集团及下属各子公司所有纳入CBS统一管理的银行账户，用以办理账户查询、支付结算、代发代扣等业务。 二是指定两名人员为CBS支付经办人员及支付审批人员。他们负责对本单位客户号内所有银行账户办理查询、支付结算、代发代扣等业务。由
9、经办人办理付款业务，CBS所有银行结算账户设置相应审批权限，审批人员根据相应职责权限结合各子公司每月上报的资金预算使用情况进行再一次审核，对于符合规范的业务给予一级审批;对于大额资金支付，可根据实际操作需要设置二级或二级以上审批程序。企业集团下属子公司大额资金支付单笔超100万元（含100万元）需由子公司财务总监二级审批支付;单笔超500万元（含500万元），由子公司财务总监二级审批后，由财务结算中心根据每月资金预算情况实行三级审批支付。 三是设置CBS系统资金监管员。资金监管员每日不定期对CBS系统中的所有账户交易明细进行查询分析，对于不正常的交易情况，及时编制上报资金异常交易情况表。同时，
10、按照收支两条线的资金管理制度，合理调度运营资金，提高企业集团资金使用效率。 （二）加强对资金使用情况的实时监控 企业集团的管理人员应当增强风险防范意识，建立一整套完善的机制，全面及时地监督和控制集团资金使用情况，防止各子公司违规使用资金。具体要做好以下4个方面的工作：首先，企业集团总部可以派驻专门的人员进驻下属各子公司，选派的人员要公道正派，更要坚守独立性的要求，专门人员要发挥监督作用，定期将下属子公司的实际经营状况向总部汇报。其次，企业集团可以明确规定下属子公司要定期汇报公司资金的使用情况（包括资金投向、项目进展、签字人员等），这样有利于企业集团总部动态掌握各子公司或事业部的资金使用状况，做
11、好防范工作，控制集团潜在风险。再者，企业集团还可以根据实际需要，要求各子公司管理人员自我评估公司资金使用计划执行情况，并将情况报送给企业集团，以此来约束下属子公司的资金使用行为。最后，企业集团还可以建立奖惩机制。提供每个月末对企业集团各部门及子公司的资金使用情况进行分析，建立配套的激励机制，奖励那些资金使用效率高、预算执行情况好的部门及子公司，惩罚资金严重浪费的部门及子公司。 （三）加强企业资金管理的信息化网络建设 现代信息技术的发展便利了集团资金管理工作，企业集团应加快构建集团资金信息化管理平台，下属各子公司都应纳入集团统一信息系统进行监管。如果子公司发生资金支付，资金管理系统将会在第一时间
12、通过信息系统将情况传递到集团总部财务结算中心。集团财务管理人员要做好每笔支付资金的监管，特别是大额工程款支付，如果发现资金支付不正常或有疑问，要迅速地与子公司财务人员沟通，及时解决资金方面的问题。集团高层管理人员也可以通过系统，实时查看集团的资金運转状况，及时了解资金动态，便于对下一步的工作作出安排。同时，各子公司相关支付资料能够通过系统及时备份并留有记录，也便于今后企业集团组织和开展对子公司业绩的评价工作。 （四）健全风险防控体系，严格控制资金集中管理的操作风险 企业集团在实施资金集中管理时，集团总部不可避免地会面临资金流动性、融资、利率及外汇等风险。特别是对于房地产资金占用量较大的成员企业
13、来说，如果经营出现问题，就有可能牵一发而动全身，降低企业集团的资金流动性。因此，需要建立健全风险防控体系，从内控和风险管理的视角去管控风险。具体要做好3个方面的工作。首先，企业集团要建立各成员企业特别是房地产企业资金预算审批风险控制制度，规范流程，实施资金预算审批机制，特别是对于大额的资金要采取集体联签审批，让企业集团具有统一的一个流程去限定资金管理。其次，企业集团要建立风险预防反应机制。例如，在项目开发前，要集体考察项目的可行性并进行论证，有关政策的变化等要做到事先控制。只有通过早发现潜在的风险并建立预警机制，才能在发生损失时及时止损，采取补救措施。最后，企业集团要结合内部控制，设置关键控制点，针对风险点较大的应设置不同的控制流程和控制点，使在内部控制运行的同时有效防范风险。 （作者单位为浙江台州高速公路集团股份有限公司） 5