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1、中央广播电视大学 毕业设计（论文)评审表题 目 中小企业财务管理存在的问题与对策姓名 : 穆美玲 教育层次：本科学号：0071103099 省级电大:中央电大专业 :会计 分 校:怀柔分院指导教师:雷秋香 教 学 点：怀柔分院目 录一、成本控制与财务管理概述5二、企业目前成本控制与财务管理存在的问题6（一）融资困难，资金严重不足,抗风险能力差 6（二)投资能力弱， 市场竞争力弱,成本费用核算不到位6（三）日常管理不严,财务控制薄弱 (四)管理人员素质不高， 管理水平低,对工作重视不够7三、提出措施8(一）全方位转变企业财务管理观念81。 树立人本化理财观念8。风险理财观念83。 确小企业在整个
2、国民经济中的地位8(二)加强化财务控制.提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果9.筹集和资金运用相结合 .加强财产控制94. 加强对营运资金的管理9(三）全面提升财务管理的层次 9(四)投资决策，努力降低投资风险0参考文献2致谢3中央广播电视大学毕业设计(论文)教师指导记录表省级电大分校 教学点指导教师学生姓名学 号专 业第一 次指 导指导时间:指导内容：第二 次 指 导指导时间:指导内容：第三次指导指导时间：指导内容:第四次指导指导时间:指导内容:第五次指导指导时间：指导内容:第六次指导指导时间：指导内容：摘要财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理。它贯穿于企业生产经营的各个环节.以
3、财务管理为中心，是市场经济发展的客观要求，也是社会经济发展的必然结果.如何有效的加强财务管理,降低成本，提高经济效益，使相关者利益最大化成为首要工作财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿。是评价企业理财活动是否合理的基本标准。成本降低还包括统筹安排成本、数量和收入的相互关系，以求收入的增长超过成本的增长,实现成本的相对节约，开展成本控制活动的目的就是防止资源的浪费,使成本降到尽可能低的水平,并保持已降低的成本水平成本控制和成本保证的某些活动是相互关联的。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理,转变经营机制,全面提高企业素质,使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大企业现阶段的财务管
4、理目标的较好选择应是企业价值最大化，而实现这一企业财务管理目标,首先应从成本控制入手，树立长远的目标观点,并与质量、技术等其他管理目标联系起来加以考虑.关键词成本控制 财务管理 决策 监督中小企业财务管理存在的问题与对策一、 成本控制与财务管理概述成本控制,是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内,在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施,以保证成本管理目标实现的管理行为。通过制定成本总水平指标值、产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等,达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。它是运用系统工程的原
5、理对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督的过程，同时也是一个发现薄弱环节，挖掘内部潜力,寻找一切可能降低成本途径的过程。科学地组织实施成本控制，可以促进企业改善经营管理，转变经营机制，全面提高企业素质,使企业在市场竞争的环境下生存、发展和壮大。成本降低还包括成本、数量和收入的相互关系,让收入的增长超过成本的增长,实现成本的相对节约,因此又称为相对成本控制。开展成本控制活动的目的就是防止资源的浪费,让成本尽可能降到最低的水平,并保持已经降低的成本水平.成本控制和成本保证的某些活动是相互关联的。财务管理是对企业资金运动和价值形态的管理。它贯穿于企业生产经营的各个环节.以财务管理为
6、中心,是市场经济发展的客观要求,也是社会经济发展的必然结果如何有效的加强财务管理，降低成本，提高经济效益，使相关者利益最大化成为首要工作。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿。是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业财务管理目标具有以下特征：（1)财务管理目标具有相对稳定性。随着企业经营方式的变化和人们认识的发展和深化，财务管理目标也可能发生变化.但是，企业经营方式的变化是渐进的,只有企业发展到一定阶段以后才会产生质变；人们的认识在达到一个新的高度以后,也需要有一个达成共识、为人所普遍接受的过程.因此，财务管理目标作为人们对客观规律性的一种概括，总的说来是相对稳定的。(2）财务管理目标具
7、有可操作性。财务管理目标是实行财务目标管理的前提，它能够起到组织、动员的作用，能够根据制定经济指标并进行分解，实现职工的自我控制,进行科学的绩效考评,这样，财务管理目标就必须具有可操作性。具体来说：可以计量、可以追溯、可以控制。（3)财务管理目标具有层次性财务管理目标是企业财务管理这个系统顺利运行的前提条件,同时它本身也是一个系统.各种各样的理财目标构成了一个网络,这个网络反映着各个目标之间的内在联系。二、企业目前成本控制与财务管理存在的问题(一）融资困难,资金严重不足,抗风险能力差我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题.一
8、是小企业经营规模不大，经营业绩不稳定，容易给银行带来较大风险;二是小企业做过资信评级的不足一半,个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；三是企业无力承受过高的融资成本，而银行可能要花较高的人力物力调查,有些银行不愿“花大力气干小活儿”；四是小企业的抵押担保制度有待完善，凭小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等;五是无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续,手续的繁琐也让不少小企业望而却步。(二)投资能力弱， 市场竞争力弱,成本费用核算不到位 在投资中存在的问题主要有:一是中小企业投资所需资金短缺.银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难
9、。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本.二是追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比企业大，所面临的风险也更大,所以总想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性大,投资方向难以把握。加强成本费用管理是强化企业内部管理的关键由于小企业产品品种少，经济业务量小,大多数企业没有专业的成本核算员，对企业发生的各种成本费用没有能力进行分类核算;有的企业既是设有成本核算员,仍存在着成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题.企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系,相当一部分企业在成本费用问题上仍处于事后算账的阶段。这样，不利于企业的
10、有关成本管理工作,造成了企业产品定价不准,成本费用过高,不利于市场竞争。(三)日常管理不严，财务控制薄弱 一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足.有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷入财务困境.二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,周转周期长.很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几倍,造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重.不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等
11、的管理不到位，出了问题无人追究,资产浪费严重。（四)管理人员素质不高， 管理水平低，对工作重视不够高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因,或出于奔忙,在核算事务中，导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。
12、小型企业一方面由于规模小,财务管理人员素质低，会计机构往往不健全，内部会计控制不力，缺乏完整严密的制度约束,因而造成会计信息极不真实、完整；另一方面又因小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，很难吸引所需优秀人才，导致财务管理人才缺乏。再加上大多数小企业决策权过分集中，管理行为边界不清,财务管理者无法行使自己的预测和参与决策的权利,从而造成企业的财务管理水平底.不少小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目.但由于财务管理水平低,缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证,
13、其结果是“不改造等死,改造了找死”,造成投资失误。一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹竿打水一场空,使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。虽说造成投资决策失误的原因很多,但分析起来,其根本的原因是财务分析能力差，管理不到位。三、提出措施（一）全方位转变企业财务管理观念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地笔者认为,入世后中小企业应树立以下观念: 1。树立人本化理财观念.重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、
14、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度,提高
15、抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。3.确小企业在整个国民经济中的地位。是中国经济长远发展的重要增长点,是实现中国长期充分就业、全面进入小康社会的重要基础，并要从法律上保证小企业具有与国有大中型企业同等的地位,维护小企业的合法权益，保护和规范小企业的发展与建设,要加强对小企业的政策引导和扶持力度，加快制度创新，继续完善市场经济体系。建立我国统一、完善的市场体系，打破地方利益等市场分割势力对统一市场的阻
16、挠。（二）加强化财务控制 1。筹集和资金运用相结合。资金筹集和资金运用既相互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金;另一方面是筹来的资金要确保有效地运用，投入要有产出,确保企业资金的抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须相配比,超越了配比的比例,必定给企业的运营带来较大的风险,影响企业资金的有序运作因此,在进行资金运用决策时,既要做投资决策,也要做相应的筹资决策,并且注重有效使用资金，确保资金增值,提高自身的积累，以求取得尽可能高的经济效益。同时要多种渠道吸收资金，打破仅把银行借款作为唯一渠道的做法,如积极吸收外资等。2。提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先要使资
17、金的来源和运用得到有效配合。如不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,准确预测资金收回和支付的时间。如应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后,合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配合合理。3。加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产,督促管理人员和记录人员严格管理.。 加强对营运资金的管理.从发展现状看,涉及现金
18、、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律。然而，中小企业营运资金的一些管理手段还比较落后。例如，存货管理中“压储”是一种常见的方法,AC分类和经济订货量等较为科学的方法运用不多。另外,在应收账款管理中,“催收方法很常见,但信用分析、账龄分析却很少。这说明,虽然日常工作比重大,但管理水平还有待进一步提高。否则,要想在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率将会很困难。近年来，很多中小型企业陷入经营性流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施.加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
19、加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（三）全面提升财务管理的层次我国企业目前的财务管理是以营运资金管理为主的日常性财务管理,在财务管理工作中，企业筹资和投资、企业资本结构、财务风险控制以及财务分析等所占比例较低,企业财务管理工作层次较低,不能从大局上把握.中小企业要想在入世后的新环境中做到防范财务风险、提高资金效率,必须全面提升企业的财务管理层次。第一,拓展财务管理内容。除传统的资金管理和财务管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本(技术、人才、信息等)管
20、理方面拓展。第二，更新财务管理方法。量化的财务管理方法应得到更多的应用,如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。第三,改善财务管理手段加强企业的信息化建设,逐步将网络财务融人到企业资源规划系统中。在网络财务环境下，企业可以实现实时报告和远程在线处理,可以实现财务与业务的协同处理,便于提高企业效率和竞争力,便于企业迅速整合财务资源,以对市场做出快速互动的反应。（四)投资决策,努力降低投资风险投资决策需要权衡风险和回报。一个投资项目要有好的回报,涉及多方面的因素:首先要投资方向适
21、当;其次要投资时机适当;再次要适合环境变化。项目建成后还须管理科学,经营良好.任何一个方面的问题都有可能使支出增加,甚至使项目的预期呈反向效应，造成巨大损失,使企业陷入困境。正因如此,现代企业对投资决策非常慎重。因此,企业在决策时要识别风险,判断风险，决策后进行风险管理,规避风险,从而获得最大的投资效益。 首先,在投资立项上要进行管理与控制。对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析，研究产品的销路和发展趋势,工艺流程和技术数据,预测产品的销售价格、成本、税金和盈利,涉及外汇的还要考虑汇率风险,以及规避这些风险的措施.如果是借入资金搞项目投资,还必须考虑筹资成本。除了进行
22、可行性研究外,还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失,从而取得比较切合实际的可行性研究结论。其次,在投资项目管理上要进行分析与控制。项目投资以后,必须加强对投资项目的跟踪管理，不能以投代管，投资后不闻不问,放任自流.对投资对象除了听其汇报、审阅其方案外，有条件的还要选派得力人员到被投资企业去参与管理，及时反馈经营情况,发现问题要尽可能解决在萌芽状态中。这样既帮助了被投资企业，也维护了投资企业的合法权益.再次，对外投资项目的选择，也可通过多元化的投资组合来分散风险。从实际操作讲,企业实际投资的多元化,如产品开发多元化，生产地区多元化等等，可采取一业为主兼营他业和多
23、种经营的做法。多样化的投资可以减少或抵消风险因素的不利变化。证券投资也应遵循此原则,首先是证券种类的分散,一部分作安全性比较高的债券投资，一部分作为风险较大的股票投资。其次是选择多个上市公司的股票，注意行业、地区分散,或选择多种债券,同时注意时间上的分散。企业不直接选择某一具体的证券或证券组合,而是投资于一些专业性投资公司的证券组合，往往也能降低证券投资风险。有了投资前的科学论证,投资后的跟踪监督，加强管理，再加上提取一定的投资风险准备，可以使企业在投资活动中有效地防范风险,取得较高的投资回报率。 与大中型企业相比,中小企业投资少、建设周期短、投资回收快,有充足的劳动力市场和原材料供应地,且适
24、应性强,经营灵活，产品有市场。因此,小企业应利用各种新技术、新材料开发新产品，充分发挥“船小好调头”的优势，以适应市场多样化的需要。财务管理基础工作薄弱是我国小企业的通病结合本企业自身的特点，建立健全小企业财务管理制度,提高营运资金效率,从而加强对企业利润及其分配的监督。同时，为进一步适应市场经济发展的内在要求、适应世界贸易组织的相关规则,我国政府已经正式启动行政审批制度改革。有限审批与监督模式，可以提高经济运行效率，改善市场竞争环境,促进投资增长.同时,要充分发挥财务管理的职能，为小企业的发展出谋献策、保驾护航。参考文献【1】 夏宽云：战略成本管理立信会计出版社200年【2】 武新华段玲华:会计电算化系统实务操作，机械工业出版社,206年【3】 贺从良：会计电算化,中国财政经济出版社，2005年【4】 张维宾:财务会计上海 立信会计出版社.1999【5】 蔡传勋:会计信息系统，东北财经大学出版社，2004年【6】 欧阳清、万寿义:成本会计,东北财经出版社，202年【7】 袁树民张桂珍：会计电算化,上海财经大学出版社，2005年【8】 付丽华：中国会计电算化，吉林科学技术出版社,001年【9】 吴少平：现代成本管理经济管理出版社2007年【10】 财政部企业司:企业成本管理经济科学出版社24年 致 谢非常感谢雷老师对我这篇论文的辅导。如有不妥之处,请雷老师指导。13