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1、2012年会计从业资格考试会计基础试题(1)1,C 解析：2008年末坏账准备账户的余额=1005%=5（万元）（贷方），2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20）5%=6（万元）（贷方），2009年需要计提的坏账准备=6-4=2（万元）。2：C解析：“交易性金融资产成本”的账面余额=156=90（万元），“交易性金融资产公允价值变动”账面余额为7.5万元15（6.5-6），合计907.597.5（万元）。3：B解析：应收账款的入账金额20 000（110）（117）21 060（元）。现金折扣应该作为理财
2、费用，不从应收账款的入账金额中扣除。4：A 解析：第16年年折旧率2/810025,第一年的折旧额250 0002562 500（元）,第二年的折旧额（250 00062 500）2546 875（元）5：B解析：固定资产的入账价值10 0001 70030012 000（元），设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额12 000/1011/121 100（元）。6：C解析：该交易性金融资产的入账价值48 0004 0000.2 47 200（元）。会计从业资格考试7：C解析：该固定资产的成本100 000+17 000+2 000+10 00
3、0+1 700+5 000=135 700（元）。8：A解析：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000510+50+20+30=3610元。注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。9：C解析：根据公司法的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。10：B11：B解析：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销
4、、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。12：D解析：选项A.C属于其他业务收入；选项B属于营业外收入。13：C解析：年末结转之后，如果“利润分配未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额；如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（合计70万元）最终转入该账户的借方，结果“利润分配未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。14：D解析：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余
5、额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。15：A16：D17：C多选题1：BD解析：选项A计入坏账准备的借方；选项C应该记入营业外收入。2：ABCD3：ABD 4：AC5：ABC 解析：计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，所以不能选D。6：AB解析：企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变。企业按照法定程序减少注册资本，实收资本会减少。7：ABD解析：无形资产的摊销应记入管理费用（自用的）或其他业务成本（出租的）。8：ABC 解析：D项计入资本公积。9：ABCD解析：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。10：AC
6、D解析：车间管理人员的工资应该计入制造费用。11：BD解析：生产工人的工资及福利费应该计入生产成本；企业管理部门房屋折旧费应计入管理费用中。12：AB解析：CD都计入管理费用。13：ABC解析：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。判断题1：错解析：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。2：错解析：企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息
7、期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。3：错解析：在计划成本法下通过“材料采购”核算，在实际成本法下通过“在途物资”核算。4：错 解析：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。5：错解析：这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。6：错解析：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点在何处，均视为企业的存货。7：对解析：我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。8：错解析：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。9：对解析：
8、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定特定用途的利润。10：错解析：“利润分配未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。11：对12：对解析：对于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。综合题1（1）借：原材料2 000应交税费应交
9、增值税（进项税额）340贷：预付账款2 340（2）借：原材料5 200应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款6 050（3）借：在途物资2 300应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2 640（4）借：制造费用600贷：低值易耗品600（5）借：生产成本 5 000 管理费用200在建工程1 000贷：原材料6 200（6）借：原材料2 000贷：应付账款2 000（7）借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200（8）借：待处理财产损溢2 000贷：原材料2 000借：管理费用2 000贷：待处理财产损溢2 0002（1）计算应交所得税：纳税调整增加数实际开支业务招待
10、费应开支业务招待费违约罚款100 000-60 000+5 00045 000（元）应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加数1 000 000+45 0001 045 000（元）应交所得税额1 045 00025%261 250（元）借：所得税费用261 250贷：应交税费应交所得税261 250（2）实际上交所得税借：应交税费应交所得税261 250贷：银行存款261 250（3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润261 250贷：所得税费用261 2503（1）销售实现时：借：应收账款702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）1
11、02 000（2）发生销售折让时：借：主营业务收入18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060贷：应收账款21 060（3）实际收到款项时借：银行存款680 940贷：应收账款680 9404（1）2006年年末提取坏账准备时借：资产减值损失10 000贷：坏账准备10 000（2）2007年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 2 000贷：坏账准备2 000（240 000510 000）（3）2008年4月发生坏账损失时借：坏账准备15 000贷：应收账款 15 000（4）2008年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 14 000贷：坏账准备14 000220 0005（10 0
12、002 00015 000）（5）2009年收回已核销的坏账时借：应收账款 10 000贷：坏账准备10 000同时：借：银行存款 10 000贷：应收账款10 000（6）2009年年末提取坏账准备时借：坏账准备 8 500贷：资产减值损失 8 500（10 0002 00015 00014 00010 000）250 00055（1）借：交易性金融资产成本80投资收益2贷：银行存款82（2）借：公允价值变动损益3（80107.7）贷：交易性金融资产公允价值变动3（3）借：交易性金融资产公允价值变动4（8.1107.710）贷：公允价值变动损益4（4）借：银行存款82.5贷：交易性金融资产成本80公允价值变动1投资收益1.5借：公允价值变动损益1贷：投资收益1