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1、职业能力训练一、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.B6.D7.B8.B 9.C10.D11.A12.C13.B14.D15.A16.A17.D18.B19.C20.A21.C22.A23.D24.A 25.D26.A27.D28.B29.A30.B 二、多项选择题1.BC2.ABC3.ABCD 4.ABD5.ABD6.ACD7.ACD8.ACD9.ABC（D是适应性，不是适当性）10.ABC11.ABD12.C(该题为单选题，可以）（可以改成A B D13.BCD14.ABCD15.BCD16.CD17.BCD18.BCD19.ABD20.ABC21.CD22.ABCD23.ABD24.A
2、BCD25.ABCD26.ABCD27.ABCD28.AB29.BCD三、判断题：1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.38.39.40.四、案例分析案例 1_会计组织机构设计基本案情A公司成立于。问题根据我国有关法律、法规的规定回答下列问题：（1）就公司财务会计处理办法的适用问题，张某与李某的主张哪一个正确？ 为什么（2）张某让黄某某担任出纳工作的做法是否合法？为什么？（3）李某就工作交接所提出的主张是否合法？为什么？（4）公司
3、委派陈某监督交接的做法是否合法？为什么？ 参考答案（1）李某的主张是正确的，因为税法规定，当纳税人自己的会计处理办法 与国家有关税收的法律、法规不一致时，应当按照国家有关税收的法律、法规执 行。（2）不合法。会计法要求实行内部牵制制度，其中，出纳人员不得兼管稽 核、会计档案保管、收入、费用和债权债务的登记工作。黄某某不能既担任会计 档案保管工作，又兼管出纳工作。（3）不合法。会计人员调动或因故离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的不得调动或离职。（4）不合法。会计机构负责人和会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人监督；一般的会计人员办理交接手续时，由会计机构负责人或会计人员负责
4、监 督。本案中贾某属于一般的会计人员，其工作交接应当由会计机构负责人张某负责监督。案例 2会计组织机构设计基本案情某某市石油机械工程公司为国有企业业。问题请根据我国相关法律的规定回答下列问题：（1）该机械工程公司对王某的任用是否合法？为什么？（2）王某任用其姐姐的行为是否合法？为什么？参考答案（1）不合法。会计机构负责人应当具有会计师以上的专业技术资格或者从事会计工作3年以上，而这两点袁某都不具备。（2）不合法。国有企业的会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人或会 计主管人员的直系亲属不能担任本单位的出纳人员。五、不定项选择题1.基本案情2009年6月，。问题回答请根据上述案情回答下列问题：
5、参考答案：（1）下列各项正确的有（ A ）（2）出纳人员不得兼管的工作（ AC ）（3）会计人员交接的情况有(ABD)（4）不得销毁的档案有（ ABCD）2.基本案情2018年5月，某企业人员。请根据相关制度回答以下问题（1）B公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定？简要说明理 由。参考答案：不符合规定。单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可 以提供查阅或复制原件。参考答案：（2）不能销毁的会计档案（ABCD）（3）会计档案借阅的规定有（ACD）（4）以下正确的是（ABC）（5）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（ABC） 3.2018年1月，某服装厂发
6、生如下事项：（1）7日，该厂会计人员。要求：根据以上事实，回答下列问题：参考答案：（1）出纳员不得兼任的工作有（ABD）（2）会计人员工作交接的监交正确的（BD）（3）会计档案销毁正确的是（ABCD）（4）会计工作需要交接的规定包括（AB）（5）会计工作交接注意事项包括（ABCD）职业能力训练一、单项选择题：1.A2.B3.D4.A5.C6.D7.A8.C9.C10.A11.B12.A13.D14.D15.C16.D17.D18.B19.C20.21.22.B23.C24.A25.C26.C27.D28.A29.C30.C31.B32.A33.B34.A35.B36.D37.D38.B39.D
7、40.B二、多项选择题1.BCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AB11.ABC12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ABC16.17.ACD18.BC19.AD20.ACD21.ABC22.AC23.BC24.ACD25.ABC26.AB27.ABC28.ABC29.ACD30.ABCD31.AC32.ABCD33.ABCD34.AB35.ABCD36.ABC37.ABD38.AB39.AB40.CD 三、判断题：1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21
8、.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.38.39.40.41.42.43.44.案例 1会计核算制度设计基本案情椒江区国有资产经营有限公司差旅费报销制度中规定的相关内容如下：.问题根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题：（1）公司借款业务是在设计会计科目时需了解的哪方面业务内容？（2）出差借款时应设计什么原始凭证？需要反映的内容有哪些？（3）如何设计该公司的出差借款原始凭证？ 参考答案（1）公司借款业务是在设计会计科目是需了解的企业的生产经营活动。（2）出差借款时应设计“出差借款单”。需要反映的内容有借款日期、借款事由
9、、借款金额、借款人签字、审批人员签字。（3）设计该公司的出差借款原始凭证如下：参考格式案例2会计核算制度设计基本案情椒江区国有资产经营有限公司差旅费报销制度中规定的相关内容如下：（1）差旅费开支标准如下：问题根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题：（1）公司开支差旅费业务是在设计会计科目时需了解的哪方面内容？（2）出差人员报销时应设计什么原始凭证？需要反映的内容有哪些？（3）如何设计公司出差核销的原始凭证？参考答案（1）公司报销差旅费业务是在设计会计科目是需了解的企业的生产经营活动。（2）出差借款时应设计“差旅费报销单”。需要反映的内容有预借金额、报销日期、出差事由、报销金额、
10、退还金额、补付金额、附件张数、借款人签字、审批人员签字。（3）该公司出差报销的原始凭证设计如下：参考格式见表案例3会计核算制度设计基本案情科大公司一车间生产A、B两种产品，各自使用不同的原材。问题根据我国有关法律、法规的规定和公司相关规定回答下列问题：（1）按上述六种业务和事项，应如何设计出核算A、B产品生产过程所涉 及的成本类总分类会计科目和必要的明细分类科目？（2）依据上述六种业务和事项，应如何编写你所设计的成本类会计科目的 使用说明？参考答案（1）生产成本总分类会计科目下设A产品、B产品明细科目。制造费用总分类会计科目下设一车间明细分类科目，设材料费、工资、水电费、折旧费、修理费、差旅费
11、、其他。（2）依据上述六种业务和事项，编写成本类会计科目的使用说明。“生产成本”科目一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产 品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规 定的成本项目设置专栏。三、生产成本的主要账务处理。（一）企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生 产成本），贷记“原材料”“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。各生产
12、车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本）， 贷记“制造费用”科目。辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产 品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产 成本）、“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。（二）生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，借记“农业生 产成本”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“原材料”“应付职工薪 酬”、“生产性生物
13、资产累计折旧”等科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获 的农产品成本。“制造费用”科目一、本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理 费用”科目核算。二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 三、制造费用的主要账务处理。（一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应 付职工薪酬”科目。（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。（四）生产车
14、间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”“应付职工 薪酬”“银行存款”等科目。（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生 产成本、辅助生产成本）”“劳务成本”等科目，贷记本科目。（七）季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属 于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分 配额的差额，借记“生产成本-基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额 小于分配额的差额做相反的会计分录。四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。案例4会计核算制度设计4基本
15、案情某制造企业生产 A、B 两种产品，问题请为该企业设计一张工资费用分配表 参考答案XX 企业工资费用分配表年月单位：元借记科目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用 合计生产工时分配金额基本生产成本A 产品B 产品小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人 审核人案例5会计核算制度设计5基本案情某公司采用下列程序，如图：收 款 凭 证付 款 凭 证转 帐 凭 证记账凭证库存现金 日记账银 行 存 款 日 记特 种 日 记 账原始凭证会 计 报 表总分类账明细分类账原始凭证汇 总表填制、编制登账或编报符 核对符号问题请根据我国相关法律的规定回答下列问题：（1）请指出下
16、列图示是哪一种账务处理程序？（2）用文字说明其程序内容。 参考答案（1）属于记账凭证账务处理程序（2）根据原始凭证编制汇总原始凭证。为了简化会计核算工作，对于经济业 务内容相同的原始凭证，应尽可能地先将其予以汇总，然后再根据汇总后的原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款)日记账。根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。根据记账凭证，逐笔登记总分类账。月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账 中的相关账户的余额相核对。月末，根据审核无误的
17、总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。案例6会计核算制度设计基本案情为了有效的使用企业的货币资金，满足生产和经营的需要，中天公司财会部门需要为管理部门编制货币资金变动情况表问题（1）请说明货币变动资金表的作用；（2）请说明货币变动资金表的主要内容；（3）设计货币变动资金表的格式。参考答案作用：反映企业银行存款及现金每日变动情况及其结余情况的报表。 主要内容：一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出；二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况；三是资金的存放地点和账户。（3）货币资金变动情况表货币资金变动情况表年 月 日单位：万元项目银行存款账号现金凭证
18、起讫号合计备注昨日账面金额本日增加金额营业收入融资收入账款回收投资收回其他收进本日减少金额营业支出归还贷款归还账款投资支出其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额会计主管出纳制表五、不定项选择题1、基本案情爱华制造有限公司是一家专门生产电缆终端.。问题回答请根据上述案情回答下列问题：（1）设计会计科目前，要了解企业生产经营的内容包括（ABCD ）。（2）在设计会计科目时，基本方法有（ABC）。（3）确定公司明细分类科目的方法有（ABC）。（4）为正确计算生产成本，应设计的会计科目包括（AB）。（5）在设计会计凭证时，应遵循的原则有（ABCD）。2、基本案情A公司会计人员王某在办理报
19、销工作中，。问题回答请根据上述案情回答下列问题：（1）登记账簿的直接依据是（B）。（2）销货发票证明了经济业务的发生和完成情况属于（A）。（3）原始凭证必须包括的基本要素是（ABCD）。（4）原始凭证的内容中不得更正的是（D）。（5）在设计会计凭证时，应遵循的原则不包括（A）。3、基本案情某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁，。问题回答请根据上述案情回答下列问题：（1）原始凭证必须包括的基本要素是（ABCD）。（2）为反映主营业务和非主营业务的收入应设计的会计科目包括（AB）。（3）企业必须设置的账簿有（ABC）。（4）为反映企业各项收入应设计的会计科目包括（ABCD）。（5）企业
20、原材料明细账应设计的格式是（C）。4、不定项选择1、基本案情长生股份有限公司 2009 年度的账户期末余额如下表：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备23400银行存款3958701累计折旧668110其他货币资金110000短期借款100000交易性金融资产10000应付票据425338应收票据168580应付账款105947应收账款468000其他应付款16700预付账款138233应付职工薪酬30100其他应收款1200应交税费7370在途物资150000长期借款1303800原材料362000股本10000000周转材料20000资本公积235700库存商品50758
21、60盈余公积211686长期股权投资402532利润分配380584固定资产2145647工程物资92500在建工程202348无形资产112000长期待摊费用906634合计13508735合计13508735问题回答 请根据上述资料回答下列问题：（1）在填列报表时属于需要计算填列的是（ABCD）A.货币资金B.存货C.固定资产D.应收帐款（2）在填列报表时属于根据总账、明细帐月分析填列的是（BCD）A.货币资金B.预收账款 C.预付账款 D.应收帐款（3）货币资金的填列数为(A)A.4069201B.3959201C.4068701D.110500（4）应收票据及应收账款项目金额为（A）A
22、.636 580B.613 180C.659 980D.191 980（5）存货项目金额为（A）A.5607860B.5599860C.5457860D.54558605、基本案情个体户李明经营机电设备多年，2008年初，他与另外两人共同投资100万元成立了天安机电设备有限公司，主要业务是机电设备批发，公司人数60人，预计年销售额1000万。问题回答（1）天安机电设备有限公司可能适用的会计核算形式有（AB）A.日记总账账务处理程序B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序（2）下列属于日记总账账务处理程序优点的是（A）A.简便易行B.便于查对账目C.减轻了
23、登记总分类账的工作量D. 便于了解账户之间的对应关系（3）下列属于日记总账账务处理程序缺点的是（B）A.不能反映账户的对应关系B.只能登记少数账户的发生额，不便于记账和查阅C.不利于会计核算的日常分工D. 登总账的工作量大（4）下列属于记账凭证账务处理程序优点的是（AB） A.简单明了B.便于查对账目C.减轻了登记总分类账的工作量D.便于了解账户之间的对应（5）下列属于记账凭证账务处理程序缺点的是（D）A.不能反映账户的对应关系B.只能登记少数账户的发生额，不便于记账和查阅C.不利于会计核算的日常分工D. 登总账的工作量大6、基本案情光华机床有限责任公司为顺达企业集团下属的子公司，注册资金 1
24、000 万元，其中国有股 800 万元，母公司对子公司控股 55% ，生产系统设有 3 个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有 2 个辅助生产分厂，即机修分 厂和配电分厂，各分厂均采用公司内部独立核算。问题回答（1）光华机床有限公司可能适用的会计核算形式有（CD） A.日记总账账务处理程序B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序（2）在科目汇总表核算形式下根据科目汇总表登记（A）A.总账B.日记账C.明细账D.三者都登（3）在汇总记账凭证核算形式下根据汇总记账凭证登记（A）A.总账B.日记账C.明细账D.三者都登（4）下列属于科目汇总表账
25、务处理程序特点的是（ABCD）A.不能反映账户的对应关系B.适用于经济业务多的企业C.根据记账凭证定期编制科目汇总表D. 减轻登总账的工作量（5）下列属于汇总记账凭证账务处理程序特点的是（ABCD）A.便于反映账户的对应关系B.适用于经济业务多的企业C.根据每一贷方科目编制汇总转账凭证D. 减轻登总账的工作量7、基本案情长城公司主管银行借款的会计人员每月末根据公司的短期借款和长期借款 账簿记录设计并填制银行借款报告单，具体格式如下：银行借款报告单年 月 日单位：元项目短期借款长期借款合计备 注一、上月欠款总额其中：逾期未还额二、本月借款总额三、本月还款总额四、月末欠款总额其中：逾期未还额问题回
26、答（1）银行借款报告单属于（B）A.对外报送报表B.对内报送报表C.对内对外都须报送D.不用报送，会计人员自己留用（2）银行借款报告单属于（A）A.日常管理用报表B.资金报表C.经营业绩报表D.成本费用报表（3）内部报表的特点（ABCD）A.针对性 B.多样性C.灵活性D.种类的不固定性（4）内部报表设计的格式包括（ABCD）A.文本格式B.图表格式C.数字格式D.综合格式（5）下列属于日常管理用的报表包括（ ABCD ）A.货币资金增减变动情况表B.银行借款报告单C.采购日报表D.销货日报表项目三主要经济事项会计制度设计习题一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.D6.B7.A8.B9.C
27、10.D 11.B12.D (与第10题重复13.A 14.C 15.D16.D17.D18.C19.C20.A21.A22.D23.D24.D25.B26.D27.D28.A29.B30.31.B32.D33.B34.D35.B36.D37.D38.D39.D40.B41.A42.A43.B44.D45.B46.C47.C48.B49.A50.A51.D52.A53.D54.C55.D56.D57.C58.B59.A60.D二、多项选择题1.ACD2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD
28、14.ABCD15.ABD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.AD21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ABC25.ABC26.ABCD27.ABCD28.AB29.ADE30.ACD31.ABCD32.ABCDE33.ABCDE34.ABC35.ABCD36.BD37.AC38.AB39.ACD40.ABCD41.ABD42.ABCD43.AB44.BCD45.BCD46.ABCD47.ABD48.ABC49.ABD50.ABCD51.ABCD52.ABCDE53.ABE54.ABCD55.ABCD56.CD57.AC58.ABD59.ABCD60.ABCD
29、三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.案例1币资金业务会计制度设计基本案情2008 年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，问题1.从内部控制的角度说明该公司哪些方面存在漏洞？2.企业应该如何加强企业货币资金的管理？ 参考答案1、上述案例是由于企业在会计工作中没有遵循不相容职务分离
30、制度导致 的。归纳其案发的原因，主要有以下几个方面：（1）凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和 结算单据应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。 在实际工作中，很多单位为贪图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴交给一人 保管。在上述案例中，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。 根据企业会计内部控制制度的要求，企业支票的保管人员不能同时担任支票印鉴 的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生 留下隐患。（2）疏于对支票领用备查簿的检查。按照公司财务管理制度等的相关规 定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，
31、了解企业支票的使用状况。而在 上述案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了 条件。（3）岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制 度可以起到对企业资金管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、挪用现金行为的发生。本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳 人员的舞弊行为创造了条件。（4）内控制度执行不力，财务检查不细致。该单位每月会计与出纳进行对 账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和 银行对账单进行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导 致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。2、
32、加强企业内部会计制度的建设，杜绝货币资金舞弊现象，具体可从以下 几个方面着手：（1）加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据 应由专人负责保管，经过一定的程序和恰当授权，相关人员才能使用。（2）建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计 工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制 约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、 支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。（3）健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就 必须施以有效的监督。这就要求各单位通过建
33、立完整的监督机制来加强内部监 督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。（4）加强会计人员的业务素质和职业道德教育。要提高会计工作质量和会计 队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，会计人员除了要提高自己的业务 技能和理论水平之外，还必须树立良好的职业道德风尚，做到爱岗敬业、忠于职 守、依法办事、不谋私利，作一个德才兼备的理财者和管理者。案例2货币资金业务会计制度设计基本案情1986 年 M 调任某局局长，1988 年. 问题1.该案中属于什么性质，有哪些危害？原因是什么？2.该单位应该如何改进货币资金的内部控制制度？参考答案1、该案例是属于私设“小金库”。“小金库”、账外账的
34、资金来源主要是违规 收费收入、收入不入账和转移财政资金。设立小金库的目的就是把一些收入不归 入国家统收统支管理范围，或将一些非法收入据为己有。该单位小金库资金的来 源主要是截留预算外收入、虚设经费支出套现等。私设小金库危害很大，主要表现在以下方面：第一，造成收入流失，财力分 散；第二，不利于党风廉政建设；第三，可能造成个人经济犯罪。鉴于小金库的 种种危害，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于深入开展“小金库”治 理工作的意见，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了关于在 党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法，在全国范围内 开展“小金库”专项治理工作。之所以导致这样的
35、事情发生，主要是该单位内部控制制度的缺失。根据内 部会计控制规范基本规范（试行）的规定，各单位应当根据国家有关法律法 规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和 管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。以达到提高会计信息质量， 保护 资产的安全、完整， 确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的目的。2、应该积极建立和完善货币资金的内部控制制度，坚决杜绝私设小金库现 象的发生。该单位应该加强以下几个方面的管理：建立经济责任制。从单位主 管领导到各级相关负责人，再到单位基层职工，都要明确并积极履行自己的职责， 层层防范，严格落实。加强对单位的财务管理，实行会计委派制。规范现
36、金 的收入支出制度。做好资金的收支统筹安排，做到收缴分离，票款分离，收支分 离。建立内部审查约束机制。对单位的各项收入和支出进行不定期的检查，实 施有效的监督，加强稽核，杜绝非法收入，防止资金的转移和流失。案例 3 采购与付款业务会计制度设基本案情 某生物医药股份有限公司，问题从内部控制的角度，该公司上述制度规定有哪些不当之处？请说明理由。资料来源： 参考答案1.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。 理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。2.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月 15 日统一交给财务部门不当。理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核
37、算，同时在固定日期提交原始 凭证的方式容易造成业务入账的滞后。案例 4采购与付款业务会计制度设计案例 2基本资料B 股份有限公司采购与付款内部控制的基本情况如下：1、B 公司的材料采购.参考答案 1、验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议B 公司对验收单进行连续编号。2、付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议 B 公司将订购单 和发票等与付款凭单一起交会计部。3、会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和 按约定时间付款。应建议 B 公司采购部及时将付款单交会计部，按
38、约定时间付款。案例 5采购与付款业务会计制度设计案例 3基本资料2007年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张 某。问题案发以后，你认为该公司应采取什么措施，加强相关内部控制，以杜绝此类案件的再次发生？参考答案 至少应当从以下几个方面入手，加强相关内部控制。1，材料采购业务的职务分离。工程承建企业在接到项目以后，即要着手进 行材料的采购。由于工程项目标的额一般都比较大，所以材料采购这个环节的控 制尤为重要。本案中，每年公司的供应材料几乎由张某一手操办，采购的申请和 批准没有进行分离，以致于张某利用这个控制漏洞大肆收受贿赂，损害了企业的利益。一般而言，在采购业务中须进行关键职务的分
39、离，这些职务分离主要包括： 材料采购申请必须由生产部门提出，而具体的采购业务则由采购部门完成；付款 审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务；付款的审核人应同付 款执行人在职务上相分离。案例表明，如果采购、审批和付款三者分离，就能有 效地防止该类损失的再度发生。2，工程分包、材料采购业务实行招投标方式。如果采用招投标方式，可以 在选择供应商方面公开公平公正，保证材料成本和质量。案例中的“掌权者”在 选择供应商和接包方丝毫没有监督，以至于在价格、质量等方面不能完全最大化 企业价值，甚至收取回扣、贿赂。材料采购批准后，应由专门的采购部门进行采 购。采购时，应货比三家。那些违法犯罪分子就是
40、利用手中的采购权，和供应商 串通一气，以损害企业利益为代价，行贿受贿。3，对材料采购业务审批者的授权和复核。材料请购的提出、审批、执行和 付款分离了不一定能保证完全得到执行，案例中发生的就是属于审批这个环节的 漏洞。一般而言，采购业务的审批按照金额的大小分级审批，金额较小的采购由 部门经理或项目经理审批，而金额比较大的采购需要总经理甚至董事会审批。但 由于这种刚性的分级审批，很容易被绕过而钻空子。就案例而言，按企业的内部规定，一次性采购款超过 30 万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不 “上线”，所有业务都由科长一人说了算。所以，除了授权以外，必须设置独立 的第三者对审批进行复核，对审批的业务进行再监督，防止在审批环节出漏洞造 成损失。案例 6采购与付款业务会计制度设计案例基本资料 某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：。问题针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点， 并提出改进意见。参考答案1、控制弱点：（1）仓库只填一张