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1、费用开支审批管理规定V4.0版本号：V4.0附件数：0密级： 机 密撰写人：顾后春审核人：方巍审批人：陈 晓目 录1.目的32.范围33.名词解释34.职责45.管理制度45.1费用控制的原则45.2费用核算的原则65.3费用的分类75.4日常管理85.5费用控制的反馈与分析95.6费用核算的内容及具体要求95.6.1促销活动费95.6.2卖场布置费115.6.3送货费125.6.4运杂费135.6.5安装费145.6.6租赁费155.6.7装修费165.6.8工资175.6.9奖金185.6.10社会保险195.6.11工资附加费195.6.12招聘费215.6.13人事服务费215.6.1
2、4水电暖费215.6.15广告宣传费225.6.16会议费245.6.17办公费255.6.18通讯费265.6.19交通差旅费265.6.20业务招待费275.6.21汽车使用费275.6.22物料消耗285.6.23低值易耗品摊销295.6.24修理费295.6.25清洁卫生费305.6.26财产保险费305.6.27折旧费305.6.28无形资产摊销315.6.29开办费摊销315.6.30咨询服务费315.6.31税费325.6.32地方管理费325.6.33诉讼费335.6.34临时劳务费335.6.35资产盘盈或盘亏335.6.36客户服务费335.6.37会员卡册费345.6.3
3、8会员关系维护费345.6.39财务费用收入355.6.40财务费用支出356.工作流程367.注意事项368.附件381. 目的为进一步规范公司费用管理工作，指导、监督费用开支，为公司各级单位提供费用开支及管控依据，特制订本规定。2. 范围适用范围：电器总部各中心、各大区、各分部发布范围：电器总部各中心、各大区、各分部3. 名词解释3.1 费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠计量。3.2
4、营业费用：与日常经营活动有关的用于核算门店及物流的费用支出,主要包括促销活动费、卖场布置费、安装费、送货费、物流运杂费、会员卡册费，门店和配送人员的人工成本、业务招待费、交通差旅费、通讯费，以及其他属于门店及物流发生的费用。3.3 管理费用：指各职能部门在组织企业经营管理活动中发生的支出，主要包括财产保险费、咨询服务费、诉讼费、资产盘盈或盘亏、无形资产摊销、坏帐损失、税费、税金、地方管理费及附加、招聘费、人事服务费、客户服务费，职能管理人员的人工成本、业务招待费、交通差旅费、通讯费，以及其他属于职能部门所发生的费用。3.4 财务费用：为筹集经营所需资金等而发生的筹资费用及其他银行金融手续费，包
5、括利息支出（利息收入作为支出的抵减项）、相关的金融机构手续费、POS手续费以及企业发生或收到的现金折扣等。3.5 固定费用：在一定范围内，其支出不随销售额的变动而变动的费用，如租赁费、卖场布置费、办公费、水电费、装修费摊销、无形资产摊销、固定资产折旧等费用支出。3.6 变动费用：在一定范围内，其支出随销售额的变动而变动的费用，如促销活动费、送货费、门店奖金、主推奖等费用支出。3.7 代收代支：指公司按与供应商合作协议，在取得供应商以确认函或其他形式承诺付款后，由公司先行垫付，使用供应商资源开展活动发生的支出，此类支出在“其他业务支出”中核算。代收代支的项目包含以下六项：促销活动费、临时广告费、
6、卖场布置费、装修费、二次送货费、促销员工资,若有其他代支支出项目，应报总部相关归口中心、财务中心联合审批同意后，方可使用。4. 职责4.1 分部费用组：负责分部日常费用开支的审核、核算，费用报表的编制与上报，费用使用情况的反馈与分析；负责分部费用预算、损益预算、现金预算等预算报表的编制、审核、分析、上报，分部预算执行情况的反馈与分析。4.2 分部财务总监/经理：负责对分部的费用开支、费用报表、费用分析进行审核、指导、监督；负责对分部预算编制工作的组织与推动，并对预算执行情况进行管控、监督、分析。4.3 分部总经理：负责按授权对分部费用预算、费用开支进行审核、审批及监督。4.4 大区财务部：负责
7、大区内各分部日常费用开支的审核、费用核算的督察，费用报表的审核，费用使用情况的反馈与分析；监督公司各项费用管控制度、要求在各分部得以彻底落实。4.5 大区总经理：负责按授权对大区内费用预算、费用开支进行审核、审批及监督。4.6 总部各中心总监：负责在授权范围内对总部所属部门、分部直属部门及归口管理费用项目的预算、费用支出情况进行审核、审批及监管。4.7 总部预算管理部：负责集团日常费用开支的审核、指导、监督，集团费用报表的审核、分析，完善公司费用开支审批管理规定、费用管控制度；负责集团费用预算编制的审核、分析、调整及分部费用预算额度调整申请报告的审核，集团费用预算执行情况的跟踪、反馈与分析。4
8、.8 财务中心总监：负责按授权对集团内各单位所有费用开支进行审核与监督，对集团费用预算的执行情况进行监管。4.9 决策委员会、执行委员会：负责对集团费用开支、费用预算额度调整进行审批、监督，对集团费用开支管理规定、费用管控制度进行审核、审批。5. 管理制度5.1 费用控制的原则5.1.1 预算管控的原则：集团所有的费用开支（本文所指费用开支包括直接形成费用的开支以及先形成资产，然后以摊销、折旧等形式计入费用的各类资本性支出，下同）一律纳入预算管理，严禁任何无预算的费用开支。 5.1.2 授权管理：集团所有的费用开支在预算管控的同时，实行授权管理；一切费用必须经授权审批人审批同意后支付，严禁未经
9、授权或超授权审批支付。5.1.3 标准额度管控原则：费用开支在预算管控、授权审批的前提下，应在一定的标准额度范围内控制使用，如差旅费用、手机话费、福利费等。超标准额度支出的费用需向总部授权领导提出书面申请报告，经批准后方可报销。各费用项目使用额度标准、超标准支出审批流程由总部相关中心根据费用项目性质、业务内容、地区差异、分部级别、职务级别等情况予以确定，具体规定见相关文件及授权。5.1.4 分项管控、按月使用的原则：集团按各项费用支出的内容、性质与管控部门，实行分项核算、管控、考核，总部将审批的费用预算分项下发，各分部应将下发的各项费用预算额度分月、分部门进行合理使用，各项费用经授权审批后分项
10、核算，并分部门管控、考核。预算执行过程中，同一考核期内的，当月结余额度不得累计至下月使用，未经批准当月不准预支下月或以后月份的额度，费用项目之间、部门之间非经授权不得调剂使用。5.1.5 专户管理：各分部设立专门的银行账户对各项费用开支进行管理，各分部所有的费用开支必须且只能从此专用账户支出，此账户专门用于费用支出，严禁支付其它任何支出。5.1.6 专人管理、分级监控：各分部设立费用主管、费用会计实行专人管理、分级监控。分部费用主管负责按费用开支的相关规定、费用授权、预算进行日常费用的开支审核，分部、总部各级领导按授权进行审核、审批。5.1.7 单据合法、手续齐全：各分部的费用开支，必须以合法
11、、有效、手续齐全的单据作为支付依据，严禁在手续不全、单据不合法的情况下报销。5.1.8 其他应收款的管控原则5.1.8.1 按费用授权审批原则：所有的费用支出借款必须按照公司费用报销授 权管理规定，经授权领导审批同意后方可借款。5.1.8.2 “上款不清、下款不借”原则：各项费用支出性借款必须执行“上款不清、下款不借”管控原则。5.1.8.3 及时清理原则：各借款单位应负责借款的偿还、报销手续的及时办理。5.1.8.4 责任到人的管控原则：各项借款应按不同费用支出项目进行个人挂账，由借款挂账人、审批人负责承担借款各项责任，对于未及时偿还、报销的，应追究相关责任人责任，并结合情节严重情况予以处罚
12、，给公司造成损失的，将按责任大小由负责人进行赔偿。 5.1.8.5 所有办理离职手续的人员应先到财务办理借款的清理手续，在未办理手续前不得办理离职，对于未办理离职便脱岗的人员，部门负责人应在第一时间到财务对其他应收款进行查询，如有未清理借款，应及时与该离职人员取得联系，督促其办理借款清理手续。 5.1.8.6 部门负责人应随时关注部门人员借款的清理进度，及时催促其办理还款手续，避免因长期挂账导致的人员更换、发票、附件遗失而无法报销的情况出现。 5.1.9代收代支的管控原则：5.1.9.1 额度管控原则：所有代收代支项目的支出，一律在收取确认函金额的规定使用额度内列支。5.1.9.2 先收后支、
13、以收定支、多收多支原则：所有代收代支项目必须先收后支、以收抵支后略有盈余，严禁先支后收、不收的行为。5.1.9.3 授权管控原则：所有以代收代支方式支出的费用，必须按照授权管理规定进行上报，在未经审批前不得擅自支出。5.2 费用核算的原则 5.2.1权责发生制原则：凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经支付，都应作为当期费用处理；凡是不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，都不应作为当期的费用。 各分部费用组应以各项费用是否已经发生或应当负担为标准来确认、计量本期费用。报销时间控制：当月发生的费用原则上要求当月结清；对于月末开展或跨月的不能及时在当月报销的，必须根据已发生或有合
14、理根据确定的费用金额，由费用归口管理部门提供费用发生明细表并由部门负责人签字，财务部费用组凭此在当月予以预提；已经预提的费用以后月份可以在预算额度内报销,同时根据实际报销额入账并冲销预提额。涉及当月发生费用当月未报销入账应预提的项目主要有：促销活动费、卖场布置费、租赁费（不包含行政租赁费）、清洁卫生费、水电暖费、广告费、印刷费，其中，租赁费预提时先计入待摊费用，再通过费用摊销的方式记入当期租赁费；涉及上月发生费用次月未报销入账应预提的项目主要有保险费、送货费、运杂费、通讯费中的固话和专线费。对于已发生尚未报销的以上费用，如发生部门没有在应预提月月底向财务部提供费用发生金额，财务未能及时预提，使
15、得未能在所发生月度费用进度表中体现的，日后一律不予报销。5.2.2 按管控部门核算的原则：分部各项费用应按费用归口管理的原则计入相应的费用承担部门，如实在不能划分的，应计入公司一级。例如对于开办费摊销、无形资产摊销等费用应计入公司一级，而不用再向下划分。大区费用的归集：性质上看，大区属经营管理部门，履行行政职能，而非独立法人实体；因此，其各项费用开支应归集到大区机构所在分部，而不单独立帐、单独核算。为便于考核分部及大区各自费用，大区机构所在分部应在账套内增加部门“大区”，用于核算大区机构所发生的费用。 5.2.3按经济性质核算的原则：对于总部和分部职能部门所发生的费用应计入管理费用，对于门店与
16、配送中心所发生的费用应计入营业费用，对于由于筹集资金而发生的费用应计入财务费用。 5.3 费用的分类5.3.1按照费用的性质：可以分为营业费用、管理费用、财务费用三类。5.3.2按照费用与销售的关联性及可控性：可以分为变动费用，固定费用。5.3.3按照费用核算的内容：可以分为促销活动费、卖场布置费、送货费、物流运杂费、主推奖、安装费、租赁费、装修费、工资、奖金、社会保险、福利费、培训费、招聘费、人事服务费、水电暖费、广告宣传费、会议费、办公费、通讯费、交通差旅费、业务招待费、汽车使用费、物料消耗、低值易耗品摊销、修理费、清洁卫生费、行政运杂费、财产保险费、折旧费、无形资产摊销、开办费摊销、咨询
17、服务费、税费、诉讼费、临时劳务费、资产盘盈或盘亏、客户服务费、会员卡册费、会员关系维护费、财务费用收入、财务费用支出等。5.4 日常管理5.4.1费用账户的日常管理：各分部所有的费用开支原则上必须使用基本账户，经与银行协商可随时提取现金的其他账户亦可作为费用账户。各分部用于费用开支的备用金应根据日常开支需要在费用账户中提取，严禁将门店现金销售收入坐支用于费用支出，如遇特殊情况需要坐支的，须报总部财务中心审批。5.4.2费用报销的要求：费用报销经办人必须以合理、合法、真实的票据作为原始凭证，按公司费用开支规定、费用报销流程报授权审批人审批后，按规定金额报销，原始凭证不得涂抹、刮擦，内容和项目必须
18、齐全。确实无法取得正式发票的费用支出，应由经手人说明原因，附书面说明，报财务中心副总监以上领导审批签字后，方可用相同金额的正规发票报销，严禁无票报销。费用报销经手人适用从高原则：多人一同发生的费用，应由其中最高级别的人员填制费用报销单并按授权规定报授权审批人审批同意后报销。费用报销时严禁分拆，属于同一项目、同一时间或同一性质发生的费用，应按照单笔费用报销。各管控部门负责人必须严格按照公司费用报销制度，按授权认真审核每一项费用开支，对不符合要求的费用一律不得报销。分部财务人员应严格按照公司费用报销制度，认真审核每一项费用开支，对不符合要求的费用应拒绝办理报销。5.5 费用控制的反馈与分析5.5.
19、1 分部费用管控部门：作为分部各项费用支出的直接管控单位，应在日常管控中做到事前做好预算、事中实时管控、事后及时分析，确保每项费用支出都按照公司管控要求在月度预算进度内使用，结合分部财务提供的月度费用使用数据，能及时发现费用使用、管控中存在的问题与盲点，及时制订费用管控方案并保证落实，以达到费用管控的目标。因合理原因确实需要支出的应及时按规定流程申请，按照超预算支出处理，以保证日常经营管理活动的正常开展。5.5.2 分部财务部：按照公司费用管理与核算要求准确核算各项目各部门费用支出，每月及时编制本分部各部门、各门店费用进度考核报表报送各部门经理、分部总经理，以便分部总经理、各职能部门及时了解本
20、分部、本部门费用预算执行情况。同时对分部整体费用执行情况进行综合分析，并针对使用进度过高、费用率偏高的费用项目与相关部门进行有效沟通，以协助相关部门及时发现费用预算执行过程、费用管控中存在的问题，并要求相关管理部门予以及时解决。5.5.3 总部费用归口中心：对本中心管控的费用进行分部门分月度合理使用，确保每一笔费用支出都控制在预算额度内，因合理原因确实需要支出的应及时按规定流程申请，以保证日常经营管理活动的正常开展。对所管控的费用项目，应及时掌握与跟踪集团各分部费用使用情况，并结合财务中心提供的月度费用使用数据与分析，对所管辖费用项目使用存在异常情况的进行核查，及时发现费用使用、管控中存在的问
21、题与盲点，迅速制订费用管控方案并监督各分部予以落实，以达到费用管控的目标。5.5.4 总部财务中心：对集团各单位费用支出情况进行监督、审核，编制集团各单位费用进度考核报表，并对集团整体费用支出情况进行系统分析，将各单位费用支出与管理中存在的问题及时反馈各职能中心，并报各级领导审阅，同时要求相关职能中心、分部及时上报管控方案并对其执行情况进行追踪。5.6 费用核算的内容及具体要求5.6.1 促销活动费核算内容：为组织促销活动而产生的购买促销奖品、赠品的费用，路演费用、促销活动道具制作费用（包括宣传中使用的鞭炮、礼花的费用）、红蓝卡、提货卡、刮刮卡的费用，抽奖、趣味、测评、签售等促销活动支付的奖品
22、或现金以及促销活动中涉及的场地租赁费、新店开业剪彩支付的劳务费和促销过程中产生的公证费用；大单采购支付的好处费、投标中所产生的工本费、支付给招标代理单位的手续费、咨询费等公司代厂家垫支的以上费用，不在本科目核算。性质：本费用属于变动费用，按率控制、考核，分部管控部门为市场部、集团职能管控中心为品牌管理中心。为组织促销活动购进（含内采）的赠品必须办理出入库手续。借支或报销促销活动费时，须附总部业务中心市场部经理和业务中心副总监签字的促销预算审批表，审核借款内容与审批单申请活动明细内容是否一致，包括赠品名称、单价、数量、活动日期，以及借款单、费用报销单、促销预算审批表、发票，门店采购赠品分配明细表
23、。如所报销的物品单价或是数量超出促销活动审批表中规定的，如所报销的物品单价或是数量超出促销活动审批表中规定的，需打调整报告到总部，总部批复后方可使用。促销活动中的印刷费用支出，必须根据印刷合同付款 ，没有印刷合同一律不得付款。其他规定： 对于有厂家确认函的促销活动费部分，在报销时除需要以上附件外，还需有总部品牌中心总监/副总监签字的代收代支报告（分部签字要齐全：广宣经理、收入主管、财务经理、分部总经理）和厂家确认函明细表，其他业务支出分品类承担明细表，若代收代支报告中确认的已收确认函金额与总部审批报告中审批的厂家使用金额不符的，要打调整报告到总部，总部批复后方可使用，其剩余可使用部分可以在规定
24、时间内继续使用；厂家承担无确认函的金额一律不予报销。 五一、十一、元旦或新店开业等大型活动，分部在没有取得厂家确认函的情况下支出促销费用需要借款的，财务部根据下发的发字文件或经授权审批人审批的文件，在其规定额度内借款，其借款人挂各分部总经理，各分部必须按总部文件或批示收回确认函的期限内完成确认函的收取，如不能按期收回的，对总经理进行处罚并取消总经理先支后收的额度与签批权。 对于已发生尚未报销的促销活动费用（包含厂家承担部分），市场部应于每月末将已发生尚未报销的费用金额明细进行统计并转报分部财务部，财务部凭经广宣经理、业务总监会签的金额按规定分别计入费用、其他业务支出考核并及时上报总部财务中心；
25、如市场部没有按要求在每月月底向财务部提供未入账费用明细，致使财务部未能及时预提或未能及时纳入费用、其他业务支出考核，造成当期报送的费用、支出、净利数据失真的，日后一律不予报销，并追究相关责任人的管理责任。原始附件：经审批的投放申请报告、发票、各门店经手人及负责人签字的验收单、签字齐全的代收代支报告等。5.6.2 卖场布置费核算内容：门店卖场布置过程中发生的费用,如新店开业费用、老店重张费用、节假日促销卖场布置装饰等费用。l 新店开业费用：开业吊旗、外场喷绘、内场喷绘（难以出租的空白广告位）、顶棚装饰、楼梯装饰、公共区域装饰、外场巨幅、三角旗、刀旗、庆典花篮，充气拱门、拱门气柱产生的占道手续费，
26、充气卡通，彩带，升空气球等，报广喷绘、所需宣传物资物料。l 老店重张费用：门店内服务类展板、警示贴等（已破损影响门店形象重张时可重制作）、所需宣传物资物料、顶棚装饰、楼梯装饰、公共区域装饰、三角旗等。l 节假日促销卖场布置装饰：突出节日主题的常规巨幅、报广喷绘、内场条幅及其他装饰品等。l 全国大型促销活动：突出促销活动主题的外场喷绘、顶棚装饰、楼梯装饰、公共区域装饰、外场巨幅、三角旗、刀旗、报广喷绘、条幅、帽子、胸贴、所需宣传物资物料等布置装饰。美工用品：麦克笔、补充液、KT板等；门店标准配置：T型架、L型支架、大展板、吊旗杆、POP制作费、宣传签卡、 X型支架、价托、价签、大小圆、样机管理卡
27、等性质：此费用为固定费用，按固定额管控、考核，分部管控部门为市场部、集团管控部门为品牌管理中心。借款或报销时，需按费用授权审批的申请报告借支，附卖场布置费制作明细表、各门店店长签收单（包括活动名称、卖场布置费内容、数量、单价、规格、质地、放置地点、发布天数等，确认是否与申请报告一致）、发票、相关材料入库单、印刷喷绘等合同及其他相关单据，申请报告及明细表的电子版要报财务备案。每月根据实际发生额计入对应门店，市场部将当月已实际发生但尚未报销的明细提供给财务备案（包括承担和厂家承担的部分），并至少于每季末与各制作单位对账。原始附件：签字齐全的申请报告、发票、各门店经手人及店长签字的安装布置验收单、布
28、置效果照片、签字齐全的代收代支报告，卖场布置制作确认单等。补充：卖场布置费报销须有总部（合同范本规定之外的制作项目）或大区审批的门店费用申请或代收代支卖场布置费用申请报告单、卖场布置制作合同/协议（待合同范本下发后执行该规定）、制作发票/物资采购发票、店长签字确认的卖场布置项目验收单、布置照片电子版加打印版（布置照片电子版上须显示拍照时间）等。5.6.3 送货费核算内容：为顾客送货支付给承运商的委托运输费、租车费、劳务费、装卸费、过路过桥费及停车费等。性质：本费用为变动费用，以费用率来管控、考核，分部管控部门为物流部、集团职能管控中心为物流中心。除二次返现外，其他所有送货费用必须与第三方物流公
29、司签订送货合同，否则不得报销，财务需留存送货合同并进行单独保管。送货费单据必须是运输公司开具的可以抵扣7%税金的专用发票，否则，应扣收可抵扣的7%税款。各分部物流部送货费统计员每月月底在金力系统中对当月发生的送货业务根据已送出商品的情况、按总部物流中心核定的送货单价进行统计分析后，估算出本月送货费金额，报物流会计、物流经理、营运总监签字后，于次月1日前将此费用金额以书面形式报送至分部财务部，费用主管/会计按权责发生制原则据此对当月送货费进行预提；下月报销时，经手人应出具经物流会计、物流经理、营运总监、财务经理、总经理审批的“月度送货费用统计表”；要求每月预提送货费金额与实际报销额差异上下不得超
30、过8%，否则应报总部物流中心、财务中心联合审批后结算报销。此项费用为每月预提当月费用，次月根据实际发生额报销结算。原始附件：送货合同、签字齐全的送货费统计表、运输业专用发票等。5.6.4 运杂费核算内容：仅指需要支付给外部车辆在商品调拨中收取的运杂费用，公司自有车辆在商品调拨过程中发生的停车费、过路过桥费、燃料费等费用计入汽车使用费；按照具体用途的不同，可区分为物流运杂费和行政运杂费：l 物流运杂费：在商品调拨等过程中支付给承运商的租车费、运输费、搬运装卸费、过路过桥费等，分部之间或分部与二级市场、门店之间、库房搬迁发生的商品调拨、运输、装卸、以旧换新运输费（包括上顾客家收旧、送至拆解公司发生
31、的运杂费用）等费用。l 行政运杂费：行政物资的采购、调配等过程中支付的租车费、运输费、搬运装卸费、过路过桥费，总部统一配发物资、分部给二级市场或门店调配物资以及分部搬迁中发生的运杂费用。性质：物流运杂费为变动费用，以费用率来管控、考核，分部管控部门为物流部、集团职能管控中心为物流中心，在发生时根据实际金额计入各门店。行政运杂费为固定费用，以费用额来管控、考核，分部管控部门为行政部、集团职能管控中心为行政中心，在发生时根据实际金额计入行政部。报销时需附按授权审批的申请报告，运输业专用发票，调出、调入方经手人及负责人签字的调货单汇总明细，总部代垫的需有收货部门经手人及相关领导签字的商品调拨结算清单
32、；分部市内物流运杂费及向二级地区调拨的物流运杂费，费用会计应按物流中心批复的调拨费用标准核对。此项费用报销发票必须是有税务签章的正式运输行业发票（抵税需要），发票上面必须注明运输里程及单价、货物重量；凡不能取得可抵扣进项税的发票，应扣收可抵扣的7%税款；发票后面必须附上相应的商品调拨明细表（由物流制作并由物流经理签字确认），费用会计依此明细表与金力系统中的转仓单核对。此项费用需当月发生当月报销，如不能及时报销，需由相关部门提供明细进行预提。对于总部代垫的运杂费，当月无法取得准确金额无法预提的，可暂不预提，等正式发票转到分部时按实际金额直接报销入账。原始附件：签字齐全的费用申请报告、商品调拨结算
33、清单、发票(原则上必须取得可抵进项7%的运输业发票)等。5.6.5 安装费核算内容：为顾客安装商品支付的车费、工资、补助、劳务费、材料费、修理商品所发生的劳务费、材料费、空调移机及保养、充氟补贴款、以旧换新旧机器拆装费等。性质：此费用为变动费用，以费用率来考核，分部管控部门为售后服务部、集团管控中心为售后中心。此项费用为当月报销上月费用。所需附件：签字齐全的费用申请报告，发票，客服的汇总单、各安装网点安装确认明细单等。5.6.6 租赁费核算内容：逐月分摊的房屋租金、物业管理费、停车场租赁费，以及发电机、复印机、POS机租赁费、变压器管理费等临时租赁费。l 房屋租赁费：按合同约定的门店及分部办公
34、区房屋租金、物业管理费等租赁费用，包括同一物业方为门店提供户外宣传资源收取的广告位租赁费，闭店赔付支付的赔偿金，此费用由连锁开发部管控。l 物流租赁费：按合同约定的仓库租金，包括临时仓库的租赁费用，此费用由物流部负责管控。l 行政租赁费：发电机租赁费、复印机、变压器管理费、花木租赁费等临时租赁费，主要由行政部管控。性质：此项费用为固定费用，以费用额来考核，分部分别由连锁发展部、物流部和行政部来管控，每月按照权责发生制原则对门店租赁费按合同金额定额摊销，计入连锁部、物流部、行政部及各门店。对于房屋租赁，原则上必须签订法定的租赁合同或协议，否则不得付款。租赁合同一式四份，业主方两份，公司两份。对于
35、合同原件，一份留存分部财务部备案，分部连锁发展部留存复印件，另外一份合同原件邮寄总部。分部财务部在支付这些费用时必须严格审查合同条款，按合同条款规定付款，凡是没有合同的一律不得付款。根据合同规定，一次支付多期费用的，计入待摊费用，按月依照合同及已缴纳金额在受益期间内按月摊销，此项费用不可预提，如未支付相关费用的，继续摊销，计入待摊费用的贷方。费用会计须留存租赁合同复印件，并建立各门店租赁费台帐，将合同中相关条款进行摘录以便日常使用。合同中规定免租期在三个月以下的，免租期不分摊租赁费，免租期在三个月以上的，按整个合同的受益期限分摊租金。因新开门店而一次性支付的补偿金，应按规定摊销到租赁费中核算、
36、考核，租期少于五年的，在租赁期内按月摊销，租赁期超过五年的，按五年摊销；因提前闭店而支付的违约金，应于签订闭店协议确定违约金额的当月一次性计入当期租赁费费用。有使用自购房屋的分部（包含部分使用房屋的），应按房屋的全部入账价值分18年摊销计算月摊销金额计入门店租赁费进行预算、考核。若有内部转租协议,则按协议月租金额与按18年月摊销额孰高计入门店租赁费考核。转租收入指连锁开发部将门店的一定空间资源转租给第三方而取得的实际收入，按收付实现制原则核算当期转租收入。此收入在账务处理时入其他业务收入场地使用费场地使用费。分部与门店共同使用经营场地的，应当按面积及楼层系数等进行分割，将费用分别计入连锁部和门
37、店；二级市场如有取消库区，在店内设为店中库的，经物流中心、连锁开发中心确认后按门店面积系数分摊租赁费用计入物流部。支付租金时必须取得国家税务局规定的租赁业专用发票、物业发票或由财政部门监制的统一事业单位收费收据后，财务部方可付款；业主为私有个人的必须要求私有房屋房主到所属地方税务局开具税务局统一发票后方可付款。有特殊情况无法取得规定发票的，应报财务中心审批。所需附件：租赁合同、发票（租赁业、物业管理、代开发票等）、临时性租赁协议及相关的审批报告等。5.6.7 装修费核算内容：按规定摊销的装修费用，门店外立面、墙面、地面及卫生间设备的维修费用，门店固定标识指引系统（包括：门店区域指示、楼层导视、
38、品类导视）的布置制作费用及门店物业设备（包括：直梯、扶梯、空调、消防设施、卷帘门等）单笔100元以上的维修及维保费用。l 装修费摊销：单项工程5万元以上的房屋地面、墙面、外立面装修改造费用按规定进行5年摊销的金额。l 小额装修费：指房屋地面、墙面、外立面装修改造发生单项5万元以下的费用，门店固定标识指引系统（包括：门店区域指示、楼层导视、品类导视）的布置制作费用，以及门店物业设备（包括：直梯、扶梯、空调、消防设施、卷帘门等）的单笔100元以上维修及维保费用。性质：此项费用为固定费用，以费用额来考核，分部管控部门为装修部、集团管控中心为营运中心，按规定将实际支付或摊销金额计入装修部、各门店。在门
39、店装修时，购置空调、电梯等属于闭店时可拆卸重新使用的资产，其价值大于（含等于）2000元的，应按固定资产的购置、安装费用计入固定资产，并按公司规定计提折旧；价值小于2000元或合同中规定属于闭店时“来装去留”的资产，应计入装修费中按5年分期摊销，但应按公司资产管理要求做好日常资产的实物管理。机房装修发生的工料费、综合布线费用等支出应先进行归集，统一计入“长期待摊费用装修费”，按5年进行摊销。所有的装修工程必须与装修公司签订合同，装修合同报总部营运中心批准后，原件交财务部备案，没有合同一律不得付款。 工程质保金：全国各分部及门店工程款5%质保金的支付审批，由营运中心负责，该类申请由分部装修部部起
40、草经分部行政部审核后，逐级上报，上报至总部后由总部营运中心负责审批。此项费用一般分四次付款：首款30%为预付款，二次付到总价款的80%，第三次15%，最终按合同规定保质期限结束后支付5%，每次付款均要按照工程装修授权审批流程申报审批。报销装修费时，必须附有装修费授权审批的报告，装修工程验收报告、装修决算金额的全额装修业发票。装修工程相关授权参考“总部对大区、分部装修业务管理授权”。所需附件：签字齐全的审批报告、总部验收审批单、国家税务局规定的装修业专用发票（综合布线费等特殊情况的可使用服务业发票）等。5.6.8 工资核算内容：发放给职工的固定薪金，含基本工资、岗位工资、级差工资和福利补贴（取暖
41、费、交通补贴、餐费补贴）。在工资科目下设两个项目辅助核算：l 工资：核算A类营业人员工资和社会统筹费用时使用。l 工资：核算B类营业人员工资和社会统筹费用时使用。在填制费用报表时此部分费用应调出至“其他业务支出服务费”中。性质：此费用为固定费用，以费用额来考核，分部管控部门为人资部、集团管控中心为人力资源中心，在发生时根据实际发生额计入各部门、各门店。此项费用为当月报销上月的，如不能及时报销，需由相关部门提供明细进行预提。公司员工所有工资类的支出都必须通过银行转入员工工资卡发放，不得直接使用现金发放，如因特殊情况必须以现金形式发放的，报总部人资中心、财务中心联合审批。所需附件：总部人资批复的工
42、资发放汇总表、分部门工资发放明细表、统筹明细、暂扣人员清单、前期暂扣本期发放人员清单等。5.6.9 奖金核算内容：核算公司员工的奖金、半年奖、专项奖励（含其他奖励）、主推奖、本单位员工兼任保洁人员的保洁奖励。其中奖金在工资汇总表中体现为“月奖金”一栏，主推奖在工资汇总表体现为“促销奖”一栏，保洁奖励在工资汇总表体现为“保洁费”一栏，工资汇总表奖金项下其他项目均核算在“专项奖”中。在奖金科目下设五个项目辅助核算：l 奖金：包括门店员工奖金及职能部门人员奖金，在工资汇总表中表现为“月奖金”一栏数字，其中门店员工奖金在费用报表中变动费用下单独列示。l 奖金：B类营业人员奖金。在填制费用报表时此部分费
43、用应调出至“其他业务支出服务费”中。l 专项奖：在费用报表中体现在“奖励”项目中。l 保洁费：指公司人员兼任保洁所领取的奖金类收入。l 促销奖：在费用进度表体现为“主推奖”一栏。指支付给门店人员的促销提成、延保服务、滞销样机等的奖励、以及根据集团发文记入到相关管理部门的主推活动奖金，对于支付给管理部门人员的促销奖，也列入主推奖核算。性质：其中门店奖金和主推奖为变动费用，以费用率来控制，每月根据实际发生计入各门店；其他奖金为固定费用，以费用额进行控制，在发生时根据实际发生额计入各部门；主推奖分部管控部门为采销部、集团管控中心为业务中心；其他奖金分部管控部门为人资部，集团管控中心为人力资源中心。主
44、推奖发放明细表应由门店干事将金力中的数据进行整理成汇总表后转门店会计、门店经理签字，再由门管专员核对并交由业务总监（品类部经理/售后部经理）、财务经理、分部总经理签字审批，最后由领款人签字领取，发放后将汇总表转交分部人资部，作为扣个人所得税的计算依据。此项费用需当月报销上月的，如不能及时报销，需由相关部门提供明细进行预提。所需附件：总部人资批复的奖金发放汇总表、暂扣人员清单、前期暂扣本期发放人员清单、相关发票等。5.6.10 社会保险核算内容：根据国家相关法律法规规定，在社会保障体系中，为确保公司员工在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时获得基本生活需要和健康保障而由公司承担的社会保障费用
45、，公司按照相关法律规定给员工上缴的养老、失业、医疗、生育、大病统筹基金、工伤保险、住房公积金等保险金。性质：此费用为固定费用，分部管控部门为人资部，集团管控中心为人力资源中心，本费用原则上要求按门店实际承担的费用计入各门店，如不能明确划分的则统一计入人资部。所需附件：社会保障机构提供的统筹基金缴纳表、人资部门编报的分部门统筹基金费用。5.6.11 工资附加费核算内容：核算公司实际发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费。5.6.11.1.1 职工福利费主要用于以下事项：l 过年过节费：包括发放的物品、节日补助、职工节日聚餐等。l 职工活动费：包括集体旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、
46、员工联谊活动费（包括场地租用费、餐费、奖品等）、分部年会费、分部参加总部年会发生的费用（含参演费、服装租赁，差旅费除外）、党支部会会议费用等。l 职工生活用品购置费：购买的库工、库管、门店驻店人员生活物资单件商品价值500元（含）以下的费用。驻店员工生活物资费。l 因租用私有住房用作公司员工宿舍而发生的属于公司承担的租赁费(包括门店保安、库管人员为工作需要租住门店附近私有住房而单独支付的房租)如：驻店人员房屋费用，驻店人员水电、煤气费用。l 加班发生的餐费按相关标准报销，计入福利费。l 其它费用：职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职工费、职工体检费等。异地人员
47、住宿补助，异地人员探亲交通福利，特殊地区津贴，降暑防温费，企业文化宣传费等。l 异地人员住宿补助由人资部负责管控，每月报销时必须报人资经理会签后方可支付，第一次报销时必须附有任命文件及异地补助确认单。具体报销标准及要求参见公司下发的差旅费管理规定（发字2007218号文件）。5.6.11.1.2 职工教育费主要用于以下事项：l 职工培训教育活动费：公司组织的职工教育活动发生的费用，新员工的培训费用，如场地租用费、交通费、住宿费等。l 聘请外部人员授课费：包括公司聘请外部人员给职工培训上课的劳务费、餐费、交通费等。l 书籍资料费：购买的与公司职工培训教育活动有关的书籍资料费用。l 财务人员的继续再教育培训费：工龄满一年的财务人员按国家规定在从业期间因接受继续再教育而发生的培训费用。（不包括学历教育、考试费用和各类考前培训费用）。l 技术工种按国家或地方要求从业必须的相关培训费用。l 工商局、税务局、统计局、劳动局等行政工商部门年终申报会务费、培训费。5.6.11.1.3 工会经费：根据当地工会组织或税局要求实际交纳的工会费用，或自有工会组织的分部用于组织工会活动所发生的费用。性质：此费用为固定费用，以费用额来考核，其中，职工教育经费实际开支由人资中心和门管中心分别管控，职工福利