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1、.审计准则解读(2017)一、单选题1、如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，应要求管理层提供。其中的其他书面声明不包括（）。A、关于财务报表的额外书面声明B、关于提供注册会计师信息的额外书面声明C、关于管理层责任的书面声明D、关于特定认定的书面声明ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】其他书面声明包括：1.关于财务报表的额外书面声明；2.关于提供注册会计师信息的额外书面声明；3.关于特定认定的书面声明。其他书面声明可能是对关于管理层责任的书面声明的补充，但不构成其组成部分（不能代替要求的书面声明）。2、注册
2、会计师对审计意见承担（）。A、保留意见B、无法表示意见C、全部责任D、部分责任ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】注册会计师对审计意见承担全部责任。3、注册会计师的责任是，就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的（）获取充分、适当的审计证据并得出结论，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。A、充分性B、恰当性C、适当性D、合理性ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】注册会计师的责任是，就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据并得出结论，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确
3、定性得出结论。4、当中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑适用时，通过说明下列事项，不属于进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任的是（）。A、注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见B、注册会计师负责指导、监督和执行集团审计C、注册会计师对审计意见承担全部责任D、说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑ABCD【正确答案】D【您的答案】A【答案解析】D选项不属于在中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑适用时，进一步描述注册会计师在集团审计业务
4、中的责任。5、注册会计师与治理层的沟通内部不包括（）。A、这些事项或情况是否构成重大不确定性B、是否有财务报表C、财务报表中的相关披露是否充分D、管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当ABCD【正确答案】B【您的答案】D【答案解析】与治理层的沟通应当包括下列方面：（一）这些事项或情况是否构成重大不确定性；（二）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；（三）财务报表中的相关披露是否充分；（四）对审计报告的影响（如适用）。6、治理层是指对被审计单位（）以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。A、经营活动B、战略方向C、战略导向D、经
5、营决策ABCD【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。7、通用目的财务报表的编制基础是（）。A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础B、公允列报编制基础C、遵循性编制基础D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础ABCD【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础。8、不属于注册会计师实施的专门审计程序，
6、以主动识别第一时段期后事项的是（）。A、了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序B、询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项C、查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，或询问此类会议讨论的事项D、与管理层和治理层讨论ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】选项D与管理层和治理层讨论，属于注册会计师在第二时段应当做的。在第一时段实施的专门审计程序包括：（1）了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；（2）询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项；（3）查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要
7、，或询问此类会议讨论的事项；（4）查阅最近的中期财务报表。9、不属于编制审计工作底稿的其他目的的是（）。A、有助于计划和执行审计工作B、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础C、有助于监督指导、监督与复核责任的履行D、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录ABCD【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】选项B，提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础是编制审计工作底稿的主要目的。编制审计工作底稿的其他目的包括有助于计划和执行审计工作；有助于监督指导、监督与复核责任的履行；便于说明执行工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于实施质量控制复核与检查；便于监管机
8、构和注协会实施执业质量检查。10、注册会计师在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作时，还可能同时被要求按照其他国家或地区审计准则执行审计工作。在这种情况下，审计报告除了提及（）注册会计师审计准则外，还可能同时提及其他国家或地区审计准则。A、中国B、美国C、日本D、德国ABCD【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】注册会计师在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作时，还可能同时被要求按照其他国家或地区审计准则执行审计工作。在这种情况下，审计报告除了提及中国注册会计师审计准则外，还可能同时提及其他国家或地区审计准则。11、下列关于书面声明的形式、日期以及涵盖的期间的说法中，错误的是（）。A
9、、书面声明是以书面的形式致送给注册会计师B、书面声明的日期应当尽量接近出具审计报告的日期C、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间D、书面声明的日期不得在审计报告日前ABCD【正确答案】D【您的答案】A【答案解析】书面声明的日期不得在审计报告日后。12、当注册会计师获取的书面声明与其他审计证据不一致时，下列说法中不恰当的是（）。A、应实施审计程序以设法解决这些导致不一致的问题B、如果导致不一致的问题仍未解决，应重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估C、如果导致不一致的问题仍未解决，应确定不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响D、如认为书面声明
10、不可靠或管理层不提供要求的书面声明，应采取适当措施，确定对审计意见的影响，发表保留意见审计报告ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】如认为书面声明不可靠或管理层不提供要求的书面声明，应采取适当措施，确定对审计意见的影响，包括发表无法表示越过保留意见审计报告。13、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立
11、审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。14、下列关于注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的是（）。A、沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值B、关键审计事项是对本期财务报表中最为重要的事项，仅为一项C、注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项确定关键审计事项D、在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生
12、的益处，注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项ABCD【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】关键审计事项可能不止一项。15、如果认为有必要对财务报表整体发表（），注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、否定意见或无法表示意见ABCD【正确答案】D【您的答案】B【答案解析】如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。在同一审计报告中
13、包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾。16、下列关于其他信息的说法中，不恰当的是（）。A、注册会计师没有责任去收集其他信息B、针对只能在审计报告日后获取的其他信息，要求注册会计师获取书面声明，以支持注册会计师有能力完成本准则要求的、与这类信息相关的程序C、其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的非财务信息D、其他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或误导，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务
14、信息，并不仅仅局限于非财务信息。17、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的（）。A、6B、7C、8D、12ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。18、对于审计工作底稿的归档期限，如完成审计业务，自（）起对工作底稿至少保存10年。A、开始审计日B、审计报告日C、最终完成审计日D、业务中止日ABCD【正确答案】B【您的答案】B正确【答案解析】对于审计工作底稿的归档期限：1.
15、如完成审计业务，自审计报告日起对工作底稿至少保存10年；2.如未能完成审计业务，自业务中止日起至少保存10年；3.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定保存期限届满前删除或废弃任何性质的工作底稿。19、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告
16、日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据而就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。20、对于审计证据可靠性的判断原则不正确的是（）。A、外部独立来源的证据比其他来源获取的证据可靠B、内控有效时内部生成的证据比薄弱时的证据可靠C、间接或推论得出的证据比直接获取的证据可靠D、从原件获取的证据比从传真或复印件获取的可靠ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】直接获取的证据比间接或推论得出的证据可靠，例如对同一事项来说，观察比询问可靠。21、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认
17、为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性时注册会计师应当发表（）。A、否定意见B、无法表示意见C、非无保留意见D、保留意见ABCD【正确答案】D【您的答案】D正确【答案解析】在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性时注册会计师应当发表保留意见。22、下列关于审计报告标题的说法正确的是（）。A、审计报告的标题统一规范为“审计报告”B、注册会计师可以根据实际情况决定审计报告的标题C、审计报告标题可以为“XX公司审计报告”D、注册会计师可以根据实际情况考虑是否添加审计报告标题ABCD【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】审计
18、报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。23、下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A、财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B、无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C、证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴D、财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师ABCD【正确答案】C【您的答案】C正确【答案解析】参见中国注册会计师审计准则第1521号注册会计师对其他信息的责任第
19、7条，本准则不适用于：（1）财务信息初步公告；（2）证券发行文件，包括招股说明书。24、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，不正确的是（）。A、“关键审计事项”段在任何类型的审计报告中都存在B、关键审计事项选自与治理层沟通的事项C、关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项D、注册会计师以在审计报告中描述的方式沟通这些关键审计事项ABCD【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】选项A，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。25、审计报告的收件人应该是（）。A、审计业务的委托人B、社会公众C、被审计单位的治理层D、被审计单位管理层ABCD【正确答案】A【您的答案】A正确【答案解析】审计报告的收件人是注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。