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1、南京信息职业技术学院毕业设计论文作者 学号 61041P26 系部 信息服务学院 专业 会计 题目 浅谈中小制造业企业内部控制中存在的问题与对策研究 指导教师 评阅教师 完成时间： 2013 年 05月20 日 毕业设计(论文)中文摘要浅谈中小制造业企业内部控制中存在的问题与对策研究摘要:随着我国改革开放的不断发展,我国的制造企业面临着越来越大的挑战,这对企业提出了更高的要求,企业的内部控制是提高企业竞争力的一个重要手段. 由于我国中小制造业企业普遍存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象，尚未确立现代企业制度致使其经济发展受到严重的制约因此我国中小制造业企业迫切需要加强企业的内部控制以实现其经
2、营目标，保证会计信息的真实可靠,保护其资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行。本文从内部控制的现状分析，探讨其问题的存在原因，提出建立和完善内部控制的对策。关键词: 中小企业 内部控制 问题与对策毕业设计(论文)外文摘要Title: Introduction to small and medium-sized manufacturing enterprise internal control problems and countermeasures researchAbstract: With the continuous development of Chinas reform and op
3、ening up, Chinas manufacturing enterprises faces a growing challenge, this put forward higher request to the enterprise, the enterprise internal control is an important means to enhance the competitiveness of enterprises. Due to the small and medium-sized enterprises in our country generally exist i
4、n the internal management is weak and low economic benefit of phenomenon, has yet to establish modern enterprise system in its economic development is restricted by the severe therefore an urgent need to strengthen the small and medium-sized enterprises in our country enterprise internal control to
5、achieve its business objectives, to ensure true and reliable accounting information, to ensure the safety and integrity of the assets, ensure management policy being carried out. Analysis from the present situation of internal control, this paper discusses the problem of the existence of the reasons
6、, and puts forward some countermeasures to establish and perfect the internal controlKeywords: Small and medium-sized enterprises internal control Problems and countermeasures目录1 绪论52 中小制造业企业中内部控制的现状及问题62.1缺乏良好的内部环境62.2企业管理人员素质低下62.3内部控制制度不完善62.4风险意识差73 中小制造业企业内部控制存在问题的成因分析83.1对内部控制的重要性认识不足83.2内部控制缺
7、乏执行力度83.3内部控制缺乏严密性84 中小制造业企业内部控制存在问题的对策研究94.1优化内部控制环境94.2加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质94.3建立科学合理的企业内部控制制度94.4编制现金流量，强化风险意识104.5建立信息管理平台，确保实时控制信息10结论11致谢12参考文献121绪论制造业中小企业在我国的国民经济中具有重要地位。首先，它是我国经济新的增长点，推动了国民经济的发展。其次，制造业中小企业投资少，经营灵活，对劳动者技能要求低，可以创找出许多的就业机会。目前我国制造业中小企业总数约在800万家左右，约占企业总数的95%。在全国工业总产值和出口总额中的比例约为6
8、0%，我国约75%的城镇就业总数就是由制造业中小企业提供的。全国制造业企业就业人数约1.5亿，其中小型企业73%，约1亿人。制造业具有永恒性和不可替代性，它是一个国家国民经济的支柱产业，决定着一个国家在世界上的经济和政治地位。一个国家经济能否崛起在很大程度上取决于其制造业能否在国际上取得竞争优势。企业内部控制是中小企业各项管理工作的基础，以防范风险、有效监管为目的，为增强企业在改革中的竞争实力，提高企业的经济效益，对于防范舞弊，减少损失是企业持续健康发展的重要保证。它贯穿于企业的方方面面，因此分析中小企业的内控制度问题对于中小企业的可持续发展有着十分重要的意义。2 中小制造业企业中内部控制的现
9、状及问题 中小企业由于其产出规模小,企业管理层内控意识淡薄,企业组织机构设置不合理, 没有建立起内部审计部门,企业制度不健全使得其管理缺乏内部控制的观念，然而，我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性，如中小制造业企业对内部控制存在很多误解，致使中小制造业企业内部控制普遍薄弱，会计信息失真严重，管理舞弊频繁发生，这些现象已不适应现代社会经济发展的要求。其具体表现可归纳为以下几个方面：2.1缺乏良好的内部环境内部环境是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。大多数中小制造业企业的职位形同虚设，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，单位内部不相容职务的
10、人员相互串通作弊，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营控制上，制造业企业内部机构分工混乱、职责不清。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有的对企业的内部控制将难以实现。2.2企业管理人员素质低下大多数中小制造业企业财务会计职位由家族成员或有血缘关系的人员担任，并且这些制造业企业管理人员的素质普遍不高，经常出现会计信息与账簿登记的不符，会计造假、违规现象严重。许多中小制造业企业为达到融资、避税、转移或隐匿资产等目的，有关管理人员往往虚造数据，少列收人、多列支出、设置账外账和小金库，编制多套会计报表等各种
11、不同的会计信息需求。也有一些中小制造业企业领导对会计法规、会计制度及会计准则一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，这些问题一旦出现重大失误就会使中小制造业企业在资金管理上更加紧张,企业倒闭的现实就会不可避免。2.3内部控制制度不完善2.3.1内部会计控制较薄弱中小制造业企业内部控制思想意识薄弱，造成这些问题的是内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立奖惩制度以及存在一些不够严格的工作风格和方式，中小制造业企业对于内部控制的理论方法缺乏应有的认识和研究，在其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。会计账目不清，领导徇私舞弊、受贿受赂的现象时有发生，企
12、业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。2.3.2对内部审计不重视内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业为了改善经营管理、提高经济效益以及自身的需要而设立，中小制造业企业的人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识和独立性。中小制造业企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。2.3.3缺乏有效的监督机制监督机制控制通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等为手段， 而内部监督机制则是内部控制活动实施的重要保证。内部控制在于其过程，成功实施来源
13、于企业管理层和全体员工的共同努力。而目前中小制造业企业因其生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监督职能，造成中小制造业企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，失去了原有的严肃性。2.4风险意识差由于社会经济环境的变化，中小制造业企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大然而从我国中小制造业企业现状来看，其风险意识并没有得到有效的提高。大多数管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。3 中小制造业企业内部控制存在问题的成因分析3.1对内部控制的重要性认识不
14、足3.1.1未能适应市场的变化 随着社会的发展和时代的进步，中小制造业企业在复杂的环境中必须做出相应的改革才能适应市场的变化和发展。而大多数中小制造业企业在内部控制管理活动中观念比较传统, 管理者们认为资金越多越好，却从不注重闲置资金的周转，造成部分资金在运营过程中的浪费，对于赊账资金没有有效的进行管理，造成资金回收困难，应收账款周转缓慢。3.1.2规避市场风险意识薄弱 随着市场经济的发展经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般都存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍薄弱。中小制造业企业在提升市场竞争力的过程中，有
15、效的规避市场风险，是足以生存和发展的有效手段。而中小制造业企业销售额的下降一般都是因为企业所销售的商品在市场上出现了替代品或消费者的购买偏好发生了转变，最终导致企业的市场竞争力下降。3.2内部控制缺乏执行力度我国的中小制造业企业多数缺乏完整系统的管理制度作为内部控制制度的依据。一方面，企业的成功运营大部分取决于产品和服务的质量，而质量又需要企业内部制度来发挥强制效益，但是，中小制造业企业由于制度的缺乏或者是制度的不合理，根本达不到强制效益。另一方面也是中小制造业管理方面最突出的弊端，即采用家族式的管理模式，在用人方面使家庭成员参与管理，这也造成了内部控制得不到有效的操作。同时，家族式的企业管理
16、模式中，管理者的水平知识有限，他们多数不具备专业的知识，从而使得企业的管理一片混乱。3.3内部控制缺乏严密性虽然有不少的中小制造业企业设置内部审计机构，但是其内部审计的职能并没有得到充分的发挥。内部控制缺乏严密性，内部审计机构丧失独立性，导致一些中小制造业企业中的职员，甚至领导干部抓住审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。4 中小制造业企业内部控制存在问题的对策研究4.1优化内部控制环境首先，着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，转变管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监督的制度体系，才使得企业资产多了一份安全，从而
17、使企业的经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。其次，要调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、培训、总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良对内部控制制度的认知、认同。4.2加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质以人为本，全面提高工作人员的素质，是企业发展壮大的根本所在。企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素
18、质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，企业内部要建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。企业领导者也应当更加注重内部控制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展4.3建立科学合理的企业内部控制制度中小制造业企业要认清自身的情况，分析自己的发展目标和方向，以及经营的战略，按照如何达到目标的思路去形成有效的管理组织。在对自身的分析过程中，不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是
19、否有利于目标的实现为依据。4.3.1提高认识，加强内部控制制度的管理努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果，加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，各项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。建立严格的现金和银行存款管理制度。现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点
20、，做到账实相符。4.3.2加强内部审计控制内部审计机构应保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的业绩等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作4.3.3加强企业的财务会计内部监督要建立会计控制体系，规范会计内部控制，在职责的履行过程中，要做到相互牵制、相互制约的效果。另外，对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励，对于违规、违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力
21、与动力相结合，才能达到内部控制的目的。4.4编制现金流量，强化风险意识对财务风险和经营风险进行防范和控制，才能在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。为了防范坏账风险中小制造业企业应当编制现金流量，防止资不抵债情况发生，通过分析企业长期的现金流量预算，可以使管理人员了解到企业的现有资本情况，认识到企业在未来是否会存在资不抵债、资本结构不合理的情况产生，从而制定出正确的投资和经营决策。编制现金流量预算，企业需将各具体目标加以汇总，以数据的形式来表现企业预期的未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，建立企业的全面预算，用以预测未来现金收支的状况，可以用周、月、季、半年及一年为期，建立现金流量预算。
22、4.5建立信息管理平台，确保实时控制信息企业内部控制的顺利进行是以企业内部信息通畅为前提的，尤其是对于组织结构庞大，组织部门较多的制造业企业来说，一个良好的企业信息管理系统可以使企业管理部门实时掌握企业的运营状况和出现的问题，并加以修复保证生产经营的顺利进行。因此企业应建立企业信息管理平台，各部门统一与平台进行信息沟通，企业管理层既可以通过平台完成对各部门的管理，又可以通过平台实现对各部门的监督控制。结论随着经济的日趋全球化，中小制造业企业的发展面临着越来越大的挑战。内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。对于中小制造业企业来说，建立、健
23、全企业内部控制是会计法的基本要求，是维护国家利益，保护企业资产安全和完整，保证会计信息真实、合法的基本条件。内部控制有利于中小制造业企业建立现代企业制度、 强化内部管理、 提高经营效率和财务会计信息质量 ,还有利于中小企业防止错误和舞弊。完善企业内部控制, 已成为当前各界关注的话题之一。我们必须从平时的管理中多注意总结，逐步解决存在的问题，只有提高了中小制造业企业的内部管理水平，才能提高中小制造业企业的经济效益，经济得到了快速发展，企业势必会有一个美好的未来。中小制造业企业内部控制是一个全方位的整体，贯穿于整个企业的各个方面。要建立完善的内部控制制度，需要各相关人员和部门的相互配合，只有这样，
24、才能最大限度地改变目前中小制造业企业内部控制制度弱化的问题，使中小制造业企业健康、有序地发展。科学合理的内部控制制度有助于实现特定组织的特定目标，提高工作效率，防止资源损失，提高财务信息的可靠性。随着企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引的颁布，企业的内部控制制度建设会日益加强，其体系也会逐步完善，内控制度对中小制造业企业持续健康发展的合理保证作用发挥得也会愈加有效，中小制造业企业经营管理的效率也会相应提高。企业运行的规范和高效，必将推动我国的经济建设持续健康发展，为我国其他经济体内部控制制度的建设提供经验，也必将推动社会主义市场经济的所有参与者的内部控制制度的建设和内部控制制度体系的逐步
25、完善。致谢大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中感慨良多。首先真诚的感谢我的指导老师王军老师，感谢他在忙碌的工作中挤出时间来帮我审查、修改论文，并给我提出许多宝贵的建议，使我的论文得以顺利完成。王军老师严谨细致、一丝不苟的作风一直是我学习、工作中的榜样。一个人生活世界并不是孤立的，正是有了人与人之间的相互帮助和鼓励，生活才变得更加灿烂。在今后的岁月里我会继续努力，好好工作，好好生活！最后再向王军老师表示衷心的感谢。参考文献1 李大恒.浅淡如何构建具有良好绩效的内部控制体系J.经济研究参考,2010,(58) 2 杨国欣.论我国现代企业制度下的内部控制J.中国合作经济,2007,(01) 3 彭
26、展.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J.济论坛,2009,(12)4 王小玲.浅议中小企业财务内部控制及其实现J.经营管理者,2009,(06)5 赵金哲.我国企业内部控制制度的现状及对策J.财经界,2010,(04) 6 彭君翔.我国企业内部控制制度的研究D.苏州大学,20087 刘仙艳.我国中小企业内部控制问题研究D.云南财经大学,2010 8 范瑞芹.健全内部控制制度,提高风险应对能力.J.现代商业,2010,(17) 9 陈兰.会计政策选择对会计行为的影响与优化J.经营管理者,2010,(05) 10 吕加林.企业内部控制制度的建立和完善J.知识经济,2009,(05)11 刘先艳,李红琨.经营战略下我国中小企业内部控制模式的选择J.财经界（学术版,2010,(02)