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1、银行管理会计系统银行管理会计系统ORACLE解决方案解决方案课程大纲课程大纲u银行绩效管理体系概述u资金转移定价原理u资金转移定价系统设置u成本分摊及盈利分析原理u成本分摊流程介绍u成本分摊及盈利分析系统设置源系统源系统 财务会计和管理会计财务会计和管理会计共同的参考数据共同的参考数据 (机构. 产品, 科目)绩效和风险管理绩效和风险管理信息分析和发布信息分析和发布 基于规则基于规则的数据抽取的数据抽取传输和导入传输和导入基于规则基于规则的会计引擎的会计引擎ETL 数据处理数据处理会计服务会计服务盈利分析盈利分析资金转移价格资金转移价格资产负债管理资产负债管理资本管理资本管理预算与预测预算与预
2、测客户管理客户管理交易系统交易系统产品系统产品系统-贷款、存款贷款、存款-银行卡银行卡-投资、贸易投资、贸易- 资金交易资金交易客户系统客户系统-零售客户零售客户 (CIF)-商业客户商业客户-公司客户公司客户-批发客户批发客户外部数据外部数据开放的系统平台开放的系统平台 (RAC 集群, 网格计算架构)信息访问入口信息访问入口 (CPM)财务报告财务报告 &监管报告监管报告风险调节的风险调节的绩效管理绩效管理(RAPM)客户视图客户视图 & 客户关系管理客户关系管理eBusiness 数据存储数据存储(财务财务, 监管要求监管要求, 人力资源人力资源HR风险风险 & 绩效管理数据存储绩效管理
3、数据存储(帐户层的数据仓库帐户层的数据仓库)费用管理费用管理总帐总帐固定资产固定资产应收应收&应付应付薪酬管理薪酬管理 &HRMS预算和计划预算和计划银行绩效管理和公司治理的集成架构银行绩效管理和公司治理的集成架构源系统源系统共同的参考数据共同的参考数据 (机构. 产品, 科目)绩效和风险管理绩效和风险管理信息分析和发布信息分析和发布基于规则基于规则的数据抽取的数据抽取传输和导入传输和导入 ETL数据处理数据处理盈利分析盈利分析资金转移价格资金转移价格资产负债管理资产负债管理资本管理资本管理预算和预测预算和预测客户管理客户管理交易系统交易系统产品系统产品系统-贷款、存款贷款、存款-银行卡银行卡
4、-投资、贸易投资、贸易- 资金交易资金交易客户系统客户系统-零售客户零售客户 (CIF)-商业客户商业客户-公司客户公司客户-批发客户批发客户外部数据外部数据开放的系统平台开放的系统平台 (RAC 集群, 网格计算架构)银行绩效管理和公司治理的集成架构银行绩效管理和公司治理的集成架构信息访问入口信息访问入口 (CPM)风险调节的风险调节的绩效管理绩效管理(RAPM)客户视图客户视图 & 客户关系管理客户关系管理风险风险 & 绩效管理数据存储绩效管理数据存储(帐户层的数据仓库帐户层的数据仓库)53214多维度绩效分析的基础：多维度绩效分析的基础：基本的盈利分析模型和实现方法基本的盈利分析模型和实
5、现方法绩效绩效/贡献度分析模型贡献度分析模型功能实现方法功能实现方法业务系统直接追溯内部资金转移定价收入分成和服务转移计价营运成本分摊和管理风险损失准备金计提经济资本分摊和计算课程大纲课程大纲u银行绩效管理体系概述u资金转移定价原理u资金转移定价系统设置u成本分摊及盈利分析原理u成本分摊流程介绍u成本分摊及盈利分析系统设置没有转移价格的盈利分析没有转移价格的盈利分析资产业务资产业务负债业务负债业务利息收入利息收入 151投资收益投资收益 11 利息支出利息支出 ？资产业务损益资产业务损益 ？单位单位 : 亿元亿元利息收入利息收入 ？利息支出利息支出 109负债业务损益负债业务损益 ？应用内部资
6、金转移定价的盈利分析应用内部资金转移定价的盈利分析资产业务资产业务负债业务负债业务利息收入利息收入 151投资收益投资收益 11 利息支出利息支出 121资产业务损益资产业务损益 41单位单位 : 亿元亿元利息收入利息收入 121利息支出利息支出 109负债业务损益负债业务损益 12总行：资金使用部门总行：资金使用部门分行：贷款分行：贷款分行分别进行分行分别进行短期资金缺口短期资金缺口管理管理资金管理处资金管理处短期资金短期资金总行：资金筹集部门总行：资金筹集部门分行：存款分行：存款短期资金短期资金资金上存下拆资金上存下拆（价格表）（价格表）长期资金长期资金长期资金长期资金1)利率风险没有反映
7、在转移价格或定价策略上. 因为风险水平和风险的“价格”是不同步的.2)转移价格计算是基于净资金差额计算的 . 不能公平的按部门/产品/客户评估净利息收益.传统的资金转移计价方法和资金管理传统的资金转移计价方法和资金管理方针方针, 策略策略虚拟资金库虚拟资金库资金管理部门资金管理部门资产负债管理委员会资产负债管理委员会汇报汇报最佳最佳实践实践：集中的集中的资资金管理模式金管理模式资金资金资金使用资金使用方方( (XXXX支行贷款支行贷款) )资金提供方资金提供方( (XXXX支行支行- -存款存款) )资金资金资金提供资金提供方方 ( (资金部筹资资金部筹资) )资金使用方资金使用方 ( (资金
8、部投资资金部投资) )资金资金资金资金FTP1 (资金成本资金成本)FTP2（资金收益（资金收益）FTP3 (资金成本资金成本)FTP4 (资金收益资金收益)序号序号转移价格名称转移价格名称价格说明价格说明定价基准定价基准1 1FTP1FTP1支行存款部门向资金支行存款部门向资金池卖出资金的价格池卖出资金的价格收益率曲线基于央行存款基准利率制定收益率曲线基于央行存款基准利率制定, ,价价格向上浮动格向上浮动2 2FTP2FTP2支行贷款部门从资金支行贷款部门从资金池买入资金的价格池买入资金的价格收益率曲线通过央行贷款基准利率制定，收益率曲线通过央行贷款基准利率制定，价格向下浮动价格向下浮动3
9、3FTP3FTP3资金部向资金池卖出资金部向资金池卖出资金的价格资金的价格收益率曲线通过市场利率制定收益率曲线通过市场利率制定4 4FTP4FTP4资金部从资金池买入资金部从资金池买入资金的价格资金的价格收益率曲线通过市场利率制定收益率曲线通过市场利率制定收益率曲线的特性收益率曲线的特性收益率曲线模拟了各种期限下银行借入边际资金的市场成本以及借出边际资金的收入。它代表了银行在外部市场上资金各种来源和用途的成本。银行的资金转移定价收益率曲线 (FTP Yield Curves) 在本质上是银行所面临的资金市场利率。对于资产而言，它是银行能够在资金市场上以最低的交易成本大批量获得的、无风险的资金来
10、源的成本；对于负债而言，它是银行能够在资金市场上以最低的交易成本大批量的、无风险的资金运用的收益。不同的银行在资金市场上的信用评级和交易地位有所不同，其所面临的资金市场利率也是不同的，必须按照银行自身的信用等级对市场利率所出调整，得到自身所面临的市场收益率曲线。序号序号收益率曲线名称收益率曲线名称收益率曲线说明收益率曲线说明1人民币存款基准收益率曲线人民币存款基准收益率曲线用人民币存款法定利率确定用人民币存款法定利率确定2人民币存款人民币存款FTP曲线曲线存款基准收益率基准利差存款基准收益率基准利差3人民币贷款基准收益率曲线人民币贷款基准收益率曲线用人民币贷款法定利率确定用人民币贷款法定利率确
11、定4人民币贷款人民币贷款FTP曲线曲线贷款基准收益率基准利差贷款基准收益率基准利差5人民币市场收益率曲线人民币市场收益率曲线用国债等相关市场利率确定用国债等相关市场利率确定6外币小额存款基准利率曲线外币小额存款基准利率曲线用央行小额存款利率确定，分币种用央行小额存款利率确定，分币种7外币小额存款外币小额存款FTP曲线曲线外币小额存款基准存款利差外币小额存款基准存款利差8外币市场收益率曲线外币市场收益率曲线用用Libor/Shibor利率确定，每个币种一条曲利率确定，每个币种一条曲线线央行存款利率利率期限日期央行贷款利率1D3M5Y贷款基准利差存款基准利差存款FTP收益率曲线贷款FTP收益率曲线
12、项目项目期限期限1天天7天天3月月6月月1年年2年年3年年5年年存款基准收益率曲线存款基准收益率曲线0.721.621.982.432.793.333.964.41存款基准利差曲线存款基准利差曲线10.80.80.70.60.50.40.2存款存款FTP收益率曲线收益率曲线1.722.422.723.133.393.834.364.61项目项目期限期限3月月6月月1年年2年年3年年5年年5年年以上以上贷款基准收益率曲线贷款基准收益率曲线5.675.676.396.576.576.757.11贷款基准利差曲线贷款基准利差曲线2222222贷款贷款FTP收益率曲线收益率曲线3.673.674.39
13、4.574.574.755.11将转移定价的考虑事项与 OFSA产品特性结合，建议使用的资金转移定价方法包括：资金转移定价方法特性含意及建议直接期限法(Straight Term)l非现金流方法l由到期日(下一重定价日)与起息日(上一重定价日)之间的期限确定收益率曲线的期限以及相应的 FTP 价格l考虑帐户的起息日或上一重定价日的FTP 收益率曲线l需要帐户层次的数据l需要起息日或上一重定价日的 FTP 收益率曲线l通常用于固定期限的存款及贷款产品偿还曲线法(Redemption Curve)l资金池方法lFTP 价格是由长短期限组合构成，根据比例加权lFTP 价格计算公式：T1 P1T2P2
14、 + l通常用于到期日不确定的存款产品l最佳实践是利用历史余额数据确定余额的波动部分和稳定部分，来计算混合利率将转移定价的考虑事项与 OFSA产品特性结合，建议使用的资金转移定价方法包括：资金转移定价方法特性含意及建议移动平均线法(Moving Averages)l资金池方法lFTP 价格由FTP 收益率曲线上确定期限利率的历史价格平均加权构成，以消除价格的波动性l通常用于历史价格波动较大的产品定价利率代码差额法(Spread from Interest Rate Code)l非现金流方法l由FTP 收益率曲线上确定期限利率加利差点确定相应的 FTP 价格l适用于基于基准指数的产品l可以指定采
15、用的FTP 收益率曲线的时间和期限票面利率加点法(Spread from Note Rate)l非现金流方法l由帐户的外部利率加利差点确定相应的FTP价格l直接指定帐户FTP价格和外部价格之间的利差资金转移定价方法资金转移定价方法资金转移定价方法特性含意及建议现金流久期法(Cash Flow Duration)现金流加权期限法(Cash Flow Weighted Average Term)现金流零折扣系数法(Cash Flow Zero discount Factors)现金流方法以时间及本金偿付的现金流为权重加权计算资金转移定价考虑账户的起始日期和上一次重定价日期的 FTP 收益率曲线需要
16、账户层次的初始信息。需要账户起始日和上一次重定价日的 FTP 收益率曲线通常用于固定利率，并属于定期一次或多次偿付本金的产品。将转移定价的考虑事项与 OFSA产品特性结合，建议使用的资金转移定价方法包括：u按照产品分类和期限给帐户进行定价按照产品分类和期限给帐户进行定价u定价维度定价维度 产品种类产品种类 期限期限 付款种类付款种类 利率方式利率方式 币种币种 (人民币、外币人民币、外币) 机构机构 (资金部、支行资金部、支行)u资金转移定价需要考虑的因素资金转移定价需要考虑的因素 调整利差：针对每个产品分类可以在基准价格的基础上有多个不同的调整利差 流动性调整 政策性调整 风险调整项 其他调
17、整项u调整利差点位由资产负债管理委员会确定调整利差点位由资产负债管理委员会确定uFTP价格价格 = 基准价格基准价格 + 流动性调整流动性调整 + 政策性调整政策性调整 + 风风险调整项险调整项+ +其他调整项其他调整项资金转移定价报表资金转移定价报表按产品汇总的转移价格和利息差额报告示例按产品汇总的转移价格和利息差额报告示例资金转移定价报表资金转移定价报表按部门汇总的资金成本和净利差收入报告示例按部门汇总的资金成本和净利差收入报告示例资金转移定价报表资金转移定价报表按产品汇总的资金池利差报告示例按产品汇总的资金池利差报告示例资金转移定价报表资金转移定价报表按机构汇总的资金池利差报告示例按机构
18、汇总的资金池利差报告示例内部资金转移计价的作用内部资金转移计价的作用v 绩效管理： 建立公平、合理的、与市场接轨的；，保持业务经营部门利差收入稳定性； 考察不同，支持银行对不同； 支持对不同，并激励良好的业绩，；v 战略执行： 支持资产负债管理并，分辨不同资金的机会成本以在控制风险的前提下； 传导管理层对资源使用的，通过调整和执行资产负债管理策略；内部资金转移计价内部资金转移计价FTPFTP系统的应用价值和投资收益分析系统的应用价值和投资收益分析v建立内部资金市场价格，隔离利率风险建立内部资金市场价格，隔离利率风险支持资产负债管理并提高资金的支持资产负债管理并提高资金的配置效率配置效率分辨不同
19、资金的机会成本以在控分辨不同资金的机会成本以在控制风险的前提下降低筹资成本制风险的前提下降低筹资成本v业绩评估和产品定价的基础业绩评估和产品定价的基础考察不同产品的盈利水平考察不同产品的盈利水平支持对不同部门的绩效考核并激支持对不同部门的绩效考核并激励良好的业绩励良好的业绩支持银行对不同产品进行正确定支持银行对不同产品进行正确定价价v保持业务单位净利息收入的稳定性，提保持业务单位净利息收入的稳定性，提高收益高收益增大存放款利差增大存放款利差传导管理层对资源使用的导向性传导管理层对资源使用的导向性19 个基点个基点资产回报率资产回报率 ROA3.503.754.00单资金库法单资金库法多资金库法
20、多资金库法最佳实践期限匹配法最佳实践期限匹配法Transfer Pricing基于最佳实践的期限匹配法的内部资金基于最佳实践的期限匹配法的内部资金转移计价应用，能够平均为银行的资产转移计价应用，能够平均为银行的资产回报率回报率ROAROA提高提高1919个基点！个基点！ 源自源自Andersen ConsultingAndersen Consultingu银行绩效管理体系概述u资金转移定价原理u资金转移定价系统设置u成本分摊及盈利分析原理u成本分摊流程介绍u成本分摊及盈利分析系统设置课程大纲课程大纲资金转移定价系统工作流程图资金转移定价系统工作流程图资金转移定价系统设置步骤资金转移定价系统设置
21、步骤TP 应用步骤应用步骤1. 设定环境变量设定环境变量 (Configuration)2. TP 转移价格收益率曲线定义转移价格收益率曲线定义3. 关键关键性定性定义义4. TP转转移移计计价方法价方法选择选择5. 数据处理的过滤条件选择数据处理的过滤条件选择5. 计算处理计算处理利率数据利率数据TP COA IDTP 定价定价基础数据表基础数据表基础数据表基础数据表+转移价格转移价格 TP rate 和和收益差额收益差额设置环境变量设置环境变量内部资金转移价格内部资金转移价格收益率曲线收益率曲线TP yield curve 获取资金的利率数据获取资金的利率数据获取市场利率数据获取市场利率数
22、据设定每个时点的基准利率设定每个时点的基准利率利率变化历史利率变化历史分析分析计算信用风险溢价计算信用风险溢价 设定每个时点的利率设定每个时点的利率 计算插补值计算插补值输入利率变化规则输入利率变化规则获取信用风险溢价获取信用风险溢价内部资金转移价格曲线的定义策略内部资金转移价格曲线的定义策略收益率曲线定义收益率曲线定义关键性定义策略关键性定义策略uTP COA ID 产品产品期限期限利率方式利率方式计息方式计息方式uCOMMON COA ID 科目属性科目属性uGL ACCOUNT ID 科目科目uDEPARTMENT ID 部门部门uORG UNIT ID 机构机构关键性关键性IDID定义
23、定义产品资金转移定价方法收益率曲线期限存款产品l偿还曲线法l移动平均法l利率代码差额法存款收益率曲线l历史数据测算数据比例结构l根据存款期限确定贷款产品l利率代码差额法贷款收益率曲线l根据贷款期限确定资金产品l直接期限法l利率代码差额法l票面利率差额法市场收益率曲线l票据本身的期限根据产品账户的计息方式，利率方式，期限，选择适宜的定价方法TPTP定价方法选择定价方法选择定价过滤条件选择定价过滤条件选择u币种u部门清算中心 资金部u科目不定价的科目逾期贷款过滤条件选择过滤条件选择运行计算处理运行计算处理资金转移定价实施难点资金转移定价实施难点资金转移。可以选择成本、市场或经营管理战略作为资金转移
24、计价的依据，不能随意定价。资金转移计价的政策要具有。不能朝令夕改，随意调整。每一次资金转移计价的政策修改都应经由ALM审阅、ALCO审批，并且将新的资金转移计价政策下发全行进行推广。因为资金转移计价政策关系到各责任中心的利益，关系到各责任中心的经营管理决策，所有资金转移定价政策需要合理并且透明化，并且得到行内各责任中心的认可。资金转移计价要。尽量避免因资金转移价格的不公平导致一些责任中心享有政策上的收益，而另一些责任中心被迫担负政策上的损失，从而影响各责任主体的积极性。银行的业务品种多，产品种类多，转移计价的计算量大，复杂性高，因此转移计价系统的。课程大纲课程大纲u银行绩效管理体系概述u资金转
25、移定价原理u资金转移定价系统设置u成本分摊及盈利分析原理u成本分摊流程介绍u成本分摊及盈利分析系统设置盈利性分析的业务目标盈利性分析的业务目标盈利分析系统的系统定位盈利分析系统的系统定位盈利性分析系统是业务与技术密切结合的系统，而其最重要的成功因素是完善的分析体系，日趋严密的分析体系才能产生日趋完善的分析系统；分析体系中，因此应该制定适合现状的分摊方法，避免理想的分摊方法却导致不理想的分析结果。基于帐户的盈利分析系统，提供面向客户、产品、部门三个主题的分析，定位于决策支持，而非考核系统；在保证分析口径的一致性的前提下，可以为考核提供部分基础依据。提供的重要工具，而分析系统的基础作用在于真实展示
26、业务以及数据存在的问题，；例如，要求对特定的地区使用不同的分摊规则等。盈利分析体系盈利分析体系RAROCRAROC简介简介v 国际上，银行盈利性分析最佳实践是采用风险调整后的绩效管理（Risk Adjusted Performance Management，简称RAPM）方法，以经风险调整后的资本回报率（Risk Adjusted Return On Capital，简称RAROC）作为企业内部衡量经营效益的手段，并将其作为核心贯串到整个银行的管理过程中，并由此发展出一整套管理会计体系，为银行的经营管理提供决策支持。v其核心在于按照所承担的风险来衡量所取得的收益，改变了传统上银行主要以帐面股本
27、收益率（ROE）或股东回报为中心考察经营业绩和进行管理的模式。vRAROC的应用使国外商业银行在资本充足率管理、业务结构调整、分支机构业绩评价、部门业绩评价和提升整体绩效方面获益匪浅。 v计算公式：本单个产品占用的经济资失单个产品的预期风险损单个产品的成本单个产品的收入值RAROC单个产品的EVAEVA简介简介vEVA是Economic Value Added（经济增加值）的英文首字母缩写，即资本所增加的经济价值或附加经济价值等。EVA是指企业资本收益与资本成本之间的差额，更具体地说，EVA指企业税后营业净利润与全部投入资本(债务资本和权益资本之和)成本之间的差额。 vEVA指标最重要的特点就
28、是从股东角度重新定义企业的利润，考虑了企业投入的所有资本(包括权益资本)的成本，对全面准确评价企业经济效益有着重要意义。 v扣除资本的成本是EVA最为明显的一个特征，也是EVA“没有免费的资本”核心理念所在。vEVA的一般计算公式是: EVA税后营业净利润资本总成本v从银行的行业特殊性考虑，资本应视为风险资本或者经济资本，因此，银行业EVA的计算公式调整为： EVA税后净营业利润经济资本*加权资本成本EVAEVA和和RAROCRAROC的关系的关系RAROC是风险调整后的经济资本回报率， EVA是风险调整后的经济增加值。RAROC计算偏重于率的考虑，可以着重应用于产品定价和战略决策等；EVA计
29、算偏重于值的考虑，可以着重应用于业绩考核和薪酬分配。 当前通过财当前通过财务会计进行务会计进行的盈利分析的盈利分析的情况的情况上海分行上海分行武汉分行武汉分行 其他分行其他分行总部总部全行全行利息收入利息收入利息支出利息支出净利息收入净利息收入非利息收入非利息收入营运成本营运成本风险拨备风险拨备拨备后利润拨备后利润税金税金税后净利税后净利ROAROE盈利分析表盈利分析表当前国内银行常见的盈利分析当前国内银行常见的盈利分析分行分行地区地区全行全行以帐户为最小单元的盈利分析以帐户为最小单元的盈利分析到期日到期日利利率率12.5% 贷款贷款信用风险利差8% CD特权利差利率风险利差资资金收入金收入/
30、资资金成本金成本 (资金转移价格资金转移价格)l 总部支持部门成本操作成本操作成本/ 总部费用总部费用(ABC法法)l 操作成本单位成本11013030活动成本112频度1 信用调查 不动产登记registration of estate collateral 贷款审批登记贷款调查1002帐户帐户每个帐户根据到期日的资金收入每个帐户根据到期日的资金收入或成本计算或成本计算基于法的合理的操基于法的合理的操作成本作成本根据部门类型进行总部成本分摊根据部门类型进行总部成本分摊多维度多维度组织组织产品产品客户客户一旦完成了帐户级的资金转移价格成本和操作成本计算一旦完成了帐户级的资金转移价格成本和操作成
31、本计算, 就可以进行按照产品客户组织等多维度就可以进行按照产品客户组织等多维度对盈利进行分析对盈利进行分析基于风险调节后绩效的多维度盈利分析基于风险调节后绩效的多维度盈利分析客户经理产品部门产品线/事业部客户帐户分行地区全行核心业务系统经过收入分成的利息收入/支出资金转移定价系统FTP资金转移收入/成本核心业务系统经过收入分成或服务转移计价的非利息收入/支出财务系统营业成本（管理费用和标准成本分摊）风险损失预测系统风险准备金计提和分摊经济资本资本费用分摊和计算产品贡献度部门贡献度机构贡献度渠道贡献度行业盈利分布地区盈利分布 数据源系统数据源系统盈利分析报表盈利分析报表客户贡献度盈利分析系统盈利
32、分析系统 （PA) 输出输出净利息收入（净利息收入（NII)净收入净收入/税后利润（税后利润（NOPAT)经济增加值（经济增加值（EVA)输入输入PA应用处理步骤应用处理步骤盈利分析系统的实现步骤盈利分析系统的实现步骤分析结果、分析维度和层次关系定义（如关键指标KPI、机构、责任中心、产品）其它统计报表关键分析指标、维度定义分摊层次和计算逻辑定义成本结构和分摊规则定义责任中心的分类定义责任中心的分类定义 利润中心利润中心Profit Center利润中心销售产品，或者为客户提供服务，利润中心成为担负间接费用和利润的主要因素，同时负责直接与客户联系，获得收入，承担费用。分行管理中心分行管理中心B
33、ran Admin. Center分行管理中心会对其管控的分行作业单元进行协调与监管。事业部管理中心事业部管理中心SBU Admin. Center事业部管理中心负责监管、提供政策指引和提供所管理的事业单元的产品支持，需要对本管理中心的成本和所管理的事业单元产品的整体利润负责。流程中心流程中心Processing Center流程中心进行运营性质的工作，以支持由利润中心销售的产品与服务。流程中心会处理与客户的交易工作，但是没有被要求产生利润的职责。流程中心的主要目的是要达到经济规模效应。支持中心支持中心SupportCenter支持中心为内部客户提供服务，这些服务不能直接分配到产品与服务。支持
34、中心主要提供支持的功能，如信息流转，技术支持以及在组织内部为其它的中心提供资源。同时确保流程中心可以为利润中心提供服务。总部管理中心总部管理中心Corporate Overhead总部管理中心包括了对全行全面运作进行管理的中心，领导全行取得战略目标。总部管理中心和支持中心的区别在于其他责任中心对于总部管理中心的成本往往没有可控的力度，而对从支持中心索取服务的数量可以控制。责任中心定义示例责任中心定义示例总行营业部分行1分行2分行n支行1支行2支行3支行4123456789n利润中心成本中心101112支行n公司业务部管理部门个人业务部服务部门公司业务部个人业务部服务部门个人业务部个人业务部个人
35、业务部服务部门服务部门管理部门 成本分摊的设计原则成本分摊的设计原则设计方案原则：设计方案原则：管理会计损益表计算的关键是间接费用在各种不同成本对象之间的分摊。两个基本问题：应当分配哪些费用，以及采用何种方式分摊应当分配哪些费用，以及采用何种方式分摊。采用何种方式分摊（分摊的顺序）：采用何种方式分摊（分摊的顺序）：第一、业务费用发生时能够直接归集到成本对象的必须当时归集确定，直接归属，可以在费用系统中通过记帐凭证实现。第二、间接费用发生时不能够直接归集到成本对象，但是可以通过简单的分摊因子分摊，可以在费用发生时分摊，即直接分摊，可以在费用系统中通过记帐凭证实现。第三、间接费用发生时不能直接归集
36、到成本对象，而且分摊因子不易于确定的，通过定义分摊规则和逐级多次分摊方式来解决，需要在管理会计的盈需要在管理会计的盈利分析系统中，通过业务规则和计算引擎参数设置实现利分析系统中，通过业务规则和计算引擎参数设置实现。费用汇集和确认费用汇集和确认(来源来源)作业成本计算作业成本计算 (作业作业)按成本目标计算成本按成本目标计算成本分团队的分团队的费用费用成本特点成本特点成本中心成本中心(IT)利润中心利润中心作业作业作业作业作业作业间接成本直接成本人事费用非人事费用直接归集费用到具体作业工资按作业人数按作业成本中心成本中心(支持支持)作业作业作业作业作业作业帐户帐户产品产品客户客户渠道渠道汇总组织
37、机构内的组织机构内的作业成本结算作业成本结算作业作业作业作业作业作业组织机构间的组织机构间的作业成本结算作业成本结算最佳实践定义成本分解流程和方法最佳实践定义成本分解流程和方法成本、费用分摊规则成本、费用分摊规则管理费用分摊的原则：管理费用分摊的原则：1.1.利润中心应承担除了与运作无关的成本之外的全部成本；利润中心应承担除了与运作无关的成本之外的全部成本；2.2.利润中心应根据使用情况分摊管理中心利润中心应根据使用情况分摊管理中心/ /支持中心支持中心/ /服务中心的成本；服务中心的成本；3.3.各中心间的费用分摊应遵循各中心间的费用分摊应遵循“谁受益、谁承担谁受益、谁承担”的原则，尽可能反
38、应成本的真实发生原因；的原则，尽可能反应成本的真实发生原因；4.4.应允许跨责任中心的水平分摊和在同一组内的垂直分摊两种模式并存；应允许跨责任中心的水平分摊和在同一组内的垂直分摊两种模式并存；常见的分摊方案常见的分摊方案按人数 (人事费用)上述方法的组合按照面积（房屋租赁费用）按业务流程 (财务、法律费用)按交易量 (业务部门费用)按花费的时间 (风险管理费用)业务单元之间共享 (公关费用)Oracle PA Oracle PA 的解决方法的解决方法按固定金额分摊按固定金额乘单价分摊按表格比例分摊按固定金额乘单价分摊按固定百分比分摊按百分比分布分摊OracleOracle独特的数据汇总方法独特
39、的数据汇总方法N/A其他支出其他支出其他其他收入收入利息支利息支出出手续费手续费收入收入分摊费用分摊费用(外部外部)准备金准备金等等利息收利息收入入网银网银客户客户 b产品产品 B帐户帐户 #3产品产品A盈利能力盈利能力Sum渠道盈利能力渠道盈利能力Sum客户客户 b盈利能力盈利能力Sum虚拟帐户虚拟帐户 *等等虚拟帐户虚拟帐户N/A其他支出其他支出其他其他收入收入利息支利息支出出手续费手续费收入收入分摊费用分摊费用(内部内部)准备金准备金等等利息收利息收入入LP客户客户 b产品产品 A帐户帐户 #2N/A其他支出其他支出其他其他收入收入利息支利息支出出手续费手续费收入收入分摊费用分摊费用(外
40、部外部)准备金准备金等等利息收利息收入入中心中心客户客户 d产品产品 B帐户帐户 #4N/A其他支出其他支出其他其他收入收入利息支利息支出出手续费手续费收入收入分摊费用分摊费用(外部外部)准备金准备金等等利息收利息收入入中心中心客户客户 e产品产品 C帐户帐户 #5多维度绩效报告的结果示例：报表体系设计多维度绩效报告的结果示例：报表体系设计盈利性分析报告盈利性分析报告基于帐户贡献度汇总的机构层盈利性分析报告 盈利性分析报告盈利性分析报告按产品的盈利性分析报告盈利性分析报告盈利性分析报告细节的成本分摊报告盈利性分析报告盈利性分析报告历史绩效报告业务变革影响和改进方向：合理的责任中心定义业务变革影
41、响和改进方向：合理的责任中心定义合理的责任中心合理的责任中心定义定义帐户层的成本分摊和盈利分析基于一个真相的多维度绩效报告建立和多维度绩效报告相结合的预算体系建立整合的企业绩效管理框架利润中心利润中心支持中心（成本）支持中心（成本）责任中心责任中心管理中心（成本）管理中心（成本）行长室、财务行长室、财务人事、法律等人事、法律等个人业务部、个人业务部、公司业务部、公司业务部、信用卡等信用卡等信贷部、科技信贷部、科技部、后勤等部、后勤等业务变革影响和改进方向业务变革影响和改进方向: :实现帐户层的成本分摊和盈利分析实现帐户层的成本分摊和盈利分析合理的责任中心定义帐户层的成本分帐户层的成本分摊和盈利
42、分析摊和盈利分析基于一个真相的多维度绩效报告建立和多维度绩效报告相结合的预算体系建立整合的企业绩效管理框架核心业务系统经过收入分成的利息收入/支出资金转移定价系统FTP资金转移收入/成本核心业务系统经过收入分成或服务转移计价的非利息收入/支出财务系统营业成本（管理费用和标准成本分摊）风险损失预测系统风险准备金计提和分摊经济资本资本费用分摊和计算产品贡献度部门贡献度机构贡献度渠道贡献度行业盈利分布地区盈利分布 数据源系统数据源系统盈利分析报表盈利分析报表客户贡献度盈利分析系统盈利分析系统 （PA) 输出输出净利息收入（净利息收入（NII)净收入净收入/税后利润（税后利润（NOPAT)经济增加值（
43、经济增加值（EVA)输入输入PA应用处理步骤应用处理步骤分析结果、分析维度和层次关系定义（如关键指标KPI、机构、责任中心、产品）其它统计报表业务变革影响和改进方向：建立基于一个真相的多维度绩效报告体系业务变革影响和改进方向：建立基于一个真相的多维度绩效报告体系合理的责任中心定义帐户层的成本分摊和盈利分析基于一个真相的基于一个真相的多维度绩效报告多维度绩效报告建立和多维度绩效报告相结合的预算体系建立整合的企业绩效管理框架帐户帐户Account客户客户Customer客户经理客户经理Account Officer产品产品Product分行分行Branch全行全行Total Bank业务单元业务单
44、元SBUs一个一个“真相真相”，多个视角，多个视角业务变革影响和改进方向：建立基于一个真相的多维度绩效报告体系业务变革影响和改进方向：建立基于一个真相的多维度绩效报告体系合理的责任中心定义帐户层的成本分摊和盈利分析基于一个真相的多维度绩效报告建立和多维度绩建立和多维度绩效报告相结合的效报告相结合的预算体系预算体系建立整合的企业绩效管理框架个人绩效个人绩效预预(中长期中长期) (年度年度)算算(账户周期账户周期)公司战略公司战略公司绩效公司绩效部门部门/流流程绩效程绩效账户绩效账户绩效部门预算部门预算账户预算账户预算考核依据考核依据生成数据生成数据公司预算公司预算考核依据考核依据制定依据制定依据
45、绩效指标1分行绩效分行绩效分公司预算分公司预算考核依据考核依据制定依据制定依据考核依据考核依据制定依据制定依据绩效指标2个人绩效个人绩效绩效指标1绩效指标2个人绩效个人绩效绩效指标1绩效指标2个人绩效个人绩效绩效指标1绩效指标2目标1目标2目标3绩效指标1绩效指标2绩效指标3绩效指标1绩效指标2绩效指标3绩效指标1绩效指标2绩效指标3绩效指标1绩效指标2绩效指标3业务变革影响和改进方向：逐步建立和完善整合的企业绩效管理框架业务变革影响和改进方向：逐步建立和完善整合的企业绩效管理框架合理的责任中心定义帐户层的成本分摊和盈利分析基于一个真相的多维度绩效报告建立和多维度绩效报告相结合的预算体系建立整
46、合的企业建立整合的企业绩效管理框架绩效管理框架战略制定经营管理委员会战术和业务计划制定计划管理部门/业务单元核算、报告和控制财务管理和核算部门预算管理部门全面预算制定绩效评估绩效考核部门薪酬激励人事部门战术和业务计划评估调整预测更新业务单元课程大纲课程大纲u银行绩效管理体系概述u资金转移定价原理u资金转移定价系统设置u成本分摊及盈利分析原理u成本分摊流程介绍u成本分摊及盈利分析系统设置成本分摊体系设计成本分摊体系设计把全行所有成本分摊到帐户层面把全行所有成本分摊到帐户层面问题问题1:成本分摊的目的是什么成本分摊的目的是什么?问题问题2:怎样的成本分摊方案才是一个好方案怎样的成本分摊方案才是一个
47、好方案?相对合理，容易接受相对合理，容易接受形成精细化管理机制形成精细化管理机制良好的管理导向良好的管理导向成本分摊体系设计成本分摊体系设计分摊对象v 管理费用和税金：银行日常运营的成本，如人事费用、日常营运费用、营销费用、固定资产折旧费用v 标准成本：其他非利息收入及支出，如手续费收入、其他业务手续费收入、其他代理手续费收入、代理保管箱手续费收入v 共享的成本和收入：如其他营业收入、营业外收入、手续费支出、其他营业支出、营业外支出成本分摊体系设计成本分摊体系设计分摊原则v 把总行管理中心、支持中心和利润中心及各一级支行、二级支行的全部费用分摊到账户层面v 发生时能够直接归集到产品、客户经理的
48、费用，必须当时直接追溯到相应的产品、客户经理上，在财务记帐时实现，然后再由产品和客户经理分摊到账户层面。v 对于不能直接追溯到产品、客户经理上的费用，将按照银行特有的“瀑布式”成本分摊逻辑，通过逐级多次的分摊方式分摊到账户上。 v分摊顺序包括以下几类： 管理中心支持中心账户 管理中心利润中心账户 支持中心利润中心账户 利润中心账户 产品账户 客户经理账户v分摊过程中的成本动因（统计量、账户余额等）是现有系统可直接提供或经统计得到的数据； v分摊过程中的成本动因选择需要由相关部门确认。 成本分摊体系设计成本分摊体系设计成本分摊体系设计成本分摊体系设计分摊方法v 固定额度： 对固定成本按公平分配原
49、则分摊，一般每年调整一次；v 比例： 按固定比例或分摊因子的占比分摊。成本分摊体系设计成本分摊体系设计v 成本动因的选择： 因果标准、受益标准、公允或公正标准、承担能力标准序号规则说明1固定比例如：公司产品占60%,个人产品占40%2各利润中心上期利润占比如：招待费，广告费3部门人数占比如：水电费，修理费4按部门数均摊如：税金，董事会费5当月开户金额占比如：产品向账户分摊6刷卡笔数如：信用卡手续费7刷卡金额如：POSE机手续费8日均余额如：客户经理向账户分摊9账户个数如：资金运营部费用责任中心划分责任中心划分总行责任中心划分v 责任中心是组织业绩衡量的最基本层次，主要包括利润中心和成本中心。利
50、润中心是能够对外盈利的部门。成本中心是不对外盈利，但却对利润中心进行支持和服务的部门。v 银行的成本中心根据功能可分为管理中心和支持中心。管理中心一般是银行的高管人员和职能部门。支持中心是那些为产品或客户服务的部门。v 费用分摊的流程如下示：管理中心管理中心支持中心支持中心利润中心利润中心机构和部门的划分机构和部门的划分v 在费用分摊时，总行总部各部门的费用最终需要分摊到全行的帐户上；v 一级支行各部门的费用只需要分摊到一级支行的帐户；v 二级支行各部门的费用只需要分摊到二级支行的帐户上；v 各级机构公共费用和部门费用的分摊方式基本相同。 为了分摊的方便，在系统中需要将机构和部门设定为两个不同