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1、中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法卓卓 鸥鸥Email: 中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法目 录一、量本利分析法的概念和用途一、量本利分析法的概念和用途二、单一产品的量本利分析二、单一产品的量本利分析三、经营安全率与损益平衡点的作业率三、经营安全率与损益平衡点的作业率四、量本利分析的应用与效益评价四、量本利分析的应用与效益评价中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法一、量本利分析法的概念和用途1. 量本利分析的概念2. 量本利分析的主要用途中山大学岭南中山
2、大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法量本利分析的概念 量本利分析是研究成本、销售量与利润之间函数关系的技术方法。其公式是： 销售收入销售成本=利润 或：销售收入变动成本固定成本=利润 固定成本固定成本指成本总额在一定时期和一定业务量（产量或销售量）范围内不受业务量增减变动影响而固定不变的成本。如企业车间经费和企业管理费中的管理人员工资、折旧费、租赁费、办公费等。 变动成本变动成本指成本总额与业务量总数成正比例增减变动的成本。如直接用于产品生产的原材料、计件工资等。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法固定成本变动成本销售
3、量销售量中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法 混合成本，是指有一些成本项目，混合成本，是指有一些成本项目，其总额虽然也随着销售量的增减而其总额虽然也随着销售量的增减而变动，但却不成正比例。如机器设变动，但却不成正比例。如机器设备的维修费、热处理设备的动力费备的维修费、热处理设备的动力费等。等。 对于各项混合成本，应采取一定的对于各项混合成本，应采取一定的技术方法，将其分为变动成本和固技术方法，将其分为变动成本和固定成本。定成本。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法成 本 特 性 模 式成本项目成本项目业
4、务量（量）业务量（量）1001502001.总成本（元）变动成本固定成本混合成本1 000 400 300 3001 300 600 300 4001 600 800 300 5002.单位成本（元）变动成本固定成本混合成本10433 8.6742 2.6784 1.50 2.50中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法边际贡献的概念 边际贡献，是指产品的销售收入减去变动成本后的余额。它有两种表现形式： 单位边际贡献=销售单价单位变动成本 边际贡献总额=销售收入总额变动成本总额 因此，可得如下关系式： 边际贡献总额固定成本=利润或：单位边际贡献 x 销
5、售量固定成本=利润 从上述公式可知，边际贡献的作用是为补偿固定成本和提供利润作出贡献的。即： 边际贡献 固定成本，企业就有利润； 边际贡献 固定成本，企业就产生亏损。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法量本利分析法的主要用途1.在给定售价，固定成本和各种产品的变动成本条件下，企业就在给定售价，固定成本和各种产品的变动成本条件下，企业就可以确定销售多少件产品可以达到损益平衡点（保本点）。可以确定销售多少件产品可以达到损益平衡点（保本点）。2.为达到一定时期的目标利润确定所需的销售水平。为达到一定时期的目标利润确定所需的销售水平。3.在预计销售量、售价
6、、变动成本和固定成本已定的情况下，可在预计销售量、售价、变动成本和固定成本已定的情况下，可测算出保本点和预期利润，评价企业的经营安全程度。测算出保本点和预期利润，评价企业的经营安全程度。4.在销售量、成本和目标利润已定的条件下，确定产品的售价。在销售量、成本和目标利润已定的条件下，确定产品的售价。5.在销售量、售价和目标利润已定的条件下，可为降低变动成本在销售量、售价和目标利润已定的条件下，可为降低变动成本和固定成本提供一定的途径。和固定成本提供一定的途径。6.在生产、销售和订价等方面，可以广泛应用边际贡献的观点进在生产、销售和订价等方面，可以广泛应用边际贡献的观点进行决策。行决策。7.量本利
7、分析既可用于生产单一产品的企业，又可用于生产多种量本利分析既可用于生产单一产品的企业，又可用于生产多种产品的企业。对于开发新产品的试制和批量生产均能提供有用产品的企业。对于开发新产品的试制和批量生产均能提供有用的财务信息。的财务信息。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法1. 方程式法-将量本利之间的依存关系用方程式表示，并利用方程式在其他因素已知的条件下，求出某一未知因素的数值。由于： 销售额总成本=利润因此， 销售额=总成本+利润或： 销售额=(固定成本+变动成本）+利润中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利
8、分析法方程式法例-确定保本点和目标利润（一）设某机械厂的管理人员正在考虑对一种新产品甲进行投资，新产品预计售价为125元/件，单位变动成本预计为75元，每年固定成本总额预计为60万元。管理人员想要知道销售多少件产品甲，企业才能达到损益平衡。公式：销售额=固定成本+变动成本+预期利润设：X 为企业达到损益平衡时所需的销售量。可得：125 X = 600 000 + 75X + 0（利润） 则：X = 12 000（件）（二）目标利润为180 000 时的销售量为： 125 X = 600 000 + 75X +180 000 则：X = 15 600（件）中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学)
9、 )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法2. 边际贡献法在上例中，边际贡献为：50元（125 元75元）这50元是用来补偿固定成本的，当补偿完毕后，每多销一件产品产生的边际贡献就成为利润。（1）求保本点销售量。 保本点销售量= 固定成本 / 单位边际贡献 = 600 000元 / 50元 =120 000 件（2）目标利润为180 000元时的销售量： =固定成本+目标利润 / 单位边际贡献 = (600 000元+180 000) / 50元 =156 000 件中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法（3 3）求销售额求销售额（1）达到损益平衡点
10、的销售额= 固定成本总额/ (1 单位产品变动成本/单位产品销售价格)（2）达到目标利润的销售额=（固定成本总额+目标利润）/ (1 单位产品变动成本/单位产品销售价格)（1 单位产品变动成本/单位产品销售价格）称为边际贡献率中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法 3. 图 示 法盈亏平衡点收入与成本（万元）产量或销售量QP销售收入线总成本线固定成本线020000100005000150006010015050200250(125元x20 000件=250万元)亏损区盈利区（150万元+60万元=210万元）12 000件中山大学岭南中山大学岭南(
11、(大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法三、经营安全率与损益 平衡点的作业率1. 经营安全率的概念和计算方法2. 损益平衡点作业率的概念和计算方法通过这两个指标，可以对生产经营状况有一个概括了解中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法经营安全率的概念和计算方法经营安全率的概念和计算方法 经营安全量=现有销售量损益平衡点销售量 如上例:经营安全量=15 000件12 000件=3 000件或 经营安全量=1 875 000元1 500 000元 =37.5万元 经营安全率=经营安全量/预计销售额x100 =375 000/1 875 000
12、 x 100 =20经营安全率用于表示企业的经营安全程度。经营安经营安全率用于表示企业的经营安全程度。经营安全率越大，企业经营风险就越小。全率越大，企业经营风险就越小。( (见下图见下图) )中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法经营安全率安全程度40以上很安全3040%安 全20%30%较安全10%20%值得注意10%以下危 险中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法损益平衡点作业率，表示企业的生产能力利用到什么程度，就可以达到损益平衡。其计算公式为：损益平衡点作业率=损益平衡点销售量/企业正常工作的销售量
13、x 100如上例：损益平衡点作业率=1.2万件/1.5万件=80或 损益平衡点作业率=150万元/187.5万元=80损益平衡点作业率越低，说明企业生产经营的损益平衡点作业率越低，说明企业生产经营的潜力越大，获利能力越强。潜力越大，获利能力越强。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法四、量本利分析的应用与效益评价1. 假设上例成本不变，预测销售水平为14 000件，问达到保本点的售价是多少？（设售价为X） 则 14 000X=600 000+75 14 000 X=117.9元， 这意味着，售价为118元以上，才有盈利。 如果销售预测为14 000件
14、，要求实现按投资额150万元计算的15回报率，问每件产品的售价为多少? 14 000X=600 000+75 14 000+1 500 000 15 X=133.9元 （低于这个价格，意味着回报率降低。低于这个价格，意味着回报率降低。）中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法2. 售价变动的影响 原每年销售量为15000件，售价为125元。现要求提高售价至150元，此项提价对损益平衡点有何影响？ 150X=600 000+75X 则X=8 000件 提高售价后，保本点的销售量可减少1/3，从12 000件降至8 000件。但预计销量会从15 000件降
15、至12 500件。问，企业以较高的售价而销售较少的产品是否有利？中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法接上页 现在的利润： 边际利润（15 000件每件边际贡献50元） 75万元 减：固定成本 60万元 利润 15万元预计销售价的利润 边际贡献（12 500件每件边际贡献75元） 93.75万元 减：固定成本 60万元 利润 33.75万元因此，使用新售价，将增加利润为： 33.75万元减15万元 = 18.75万元这说明，增加的边际贡献（50增至75元），将足以抵消减少销量2500件所损失的边际贡献中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学
16、院现代企业管理方法-量本利分析法3.固定成本变动的影响 假定售价仍为125元，变动成本每件仍为75元，但固定成本总额增至80万元。求对保本点的影响？ 125X=800 000+75X 则X=16 000（件） 另：可以通过计算需增加销售多少件产品以抵补增加的固定成本数额的方法，确定需增加的销售量。 200 000元/50元=4 000件（需增加的销售量）中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法4. 变动成本的影响 设单价为125元，固定成本总额为60万元，变动成本增至90元，问对保本点的影响？ 125X=600 000+90X 则X=17143件 这就
17、是说，变动成本增加15元，损益平衡点的销售量就得从12 000件增至17 143件。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法5.几项因素同时变动的影响 设该企业固定成本增至75万元，变动成本每件增至90元，管理部门要求达到20的销售利润率。预计销售量为15 000件，原售价为125元。问：为了抵补成本的增高并取得要求的利润率，新售价应为多少？中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法接上页 答：设新售价为X，其计算如下： 1500X=750 000+90 15 000+0.2 15 000X X=175元本题必须研究的问题是，该企业能否把售价从125元提高至175元，并能保持15 000件的销售量。如果不能，则企业必须接受较低的回报率或者停止生产该产品。当然，有些产品的市场需求量较大，以致较高的价格将不致大量减少销售量。中山大学岭南中山大学岭南( (大学大学) )学院学院现代企业管理方法-量本利分析法