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1、1,知识点9、财务会计报告概述,一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容包括：（一）会计报告资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。1、会计报表格式化的数字2、报表附注是对报表生成的基础、编制依据的介绍；对一些变化了的数据进行说明；对重要数据的解释说明。（二）相关资料是对报表生成背景的介绍。就一般而言财务报表是财务报舍的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表。,2,二、财务会计报告的意义,在企业日常的经济活动中，对企业各项经济业务在有关账簿中进行连续、系统、全面、分类地记录和计算，使企业
2、在一定时期的经济活动及结果，在日常的会计记录中得到反映。但是，这些日常核算资料仍然数量较多，并且分散于各账簿这中，为此，企业有必要定期地对日常核算资料加以总结，按照一定的表格形式编制会计报表，总括、综合地反映企业经济活动过程和结果，为有关方面进行管理和决策提供所需要的会计信息。会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。编制会计报表是会计核算专门方法之一,也是会计工作的一项重要内容。,3,三、财务会计报告的作用（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供有关部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人
3、等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。,4,四、会计报表的种类,5,五、会计报表的编制要求为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基本要求：(一)数字真实(二)计算准确(三)内容完整(四)报送及时,6,六、会计报表的基本要素和内容(一)会计报表的基本要素1，报表名称2编制单位3编制时间4报告项目5计量单位与金额,7,(二)会计报表的基本内容1表头。包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。2正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。3附注(补充资料或说明)。对正表
4、有关项目作进一步的解释和说明。在表的下端。,8,知识点10、资产负债表,一、资产负债表的意义资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。它是根据会计等式设立的。其名称学界有争议：从等量关系看，应该叫资产权益表从报表作用看，应该叫财务状况表按月编制，是余额表、编制基础为：资产=负债+所有者权益,9,一、资产负债表的意义（续）,通过资产负债表，可以了解下列会计信息：1、了解企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是否合理；2、了解企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结构的合理性和企业所面临的财务风
5、险；3、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于做出正确的经营决策、投资决策和筹资决策；4、提供并比较资产、负债和所有者权益的年初数和年末数，有利于了解企业资金结构的变化情况、财务状况的变动情况和变动趋势。,10,二、资产负债表的格式和结构（一）资产负债表的格式资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户式。报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。我国采用账户式资产负债表。区别：账户式陈述式报告式边叙辺议式,11,资产负债表（报告式）,12,资产负债表（账户式）,
6、13,资产负债表（账户式）-续,14,（二）资产负债表的结构资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。1资产类项目。资产类项目按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。2负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的顺序排列。分别列示流动负债、非流动负债。3所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性递减的顺序排列。分别列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。,15,三、资产负债表的基本编制方法资产负债表是根据各有关总分类账户和明细
7、分类账户的期末余额填列。具体编制方法有：（1）根据总账科目期末余额表直接填列如应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、应付职工薪酬、应付股利、实收资本等项目。（2）根据同类总帐科目期末余额合计填列如存货项目，应根据材料采购、原材料、在途物资、库存商品、周转物资（包装物、低值易耗品）、委托加工物资、生产成本等科目的期末余额合计数，减去存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。,16,（3）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列如无形资产项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。“长期股权投资”科目，根据其期末余额减去“长期
8、股权投资减值准备”科目余额后的净额填列。（4）根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列如“应收帐款”所属明细科目的期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入预收账款项目；如“预付账款”所属明细科目的期末余额为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入应付账款项目。,17,知识点11、利润表,通过本章应了解国内外有关利润的理论、利润的构成，掌握利润表的编制方法以及现金折扣、商业折扣等的填列方法。对利润的不同看法：西方发达国家：采用成果观念，非常性、资本性收益不纳入利润考核，一般纳入资本公积。我们国家：采用总括观念，在具体技术细节上与西方国家有区别，06准则给出利得
9、和损失处理非经营性损益。,18,一、利润表的作用利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。利润表揭示利润产生的源泉、业务内容的产生的条件，是未来经营决策的依据。通过利润表，可以了解以下会计信息：1通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的完成情况。注意关注毛利的大小、考虑资产账面价值的变动及利得和损失对净利润的影响情况。,19,一、利润表的作用（续）,2通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。3通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依据。,20,
10、二、利润表的格式与结构按月编制利润表，是一张动态表、发生额表。基本等量关系是：收入-费用=利润利润表常见的格式有单步式和多步式两种：1单步式利润表（附表）单步式利润表是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。因为只有一个相减步骤，故称为单步式。层次不分明、计算快捷，适用于微小企业和个体工商户。2多步式利润表（附表）大中型企业多采用多步式利润表，它是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。,21,单步式利润表,22,多步式利润表,23,三、利润表的基本编制方法我国采用多步式利润表，对利润的形成分以下四个层次展开：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业利润=营业收
11、入-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。表中的“本月数”栏各项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数”栏，应根据上月“利润表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列。,24,补充解释三种利润表的差异和优缺点,（一）行业利润表：按93年行业会计制度编制，当行业特征较明显时针对性较强，但多种经营下渐不适应。（二）企业利润表：按99、2000年企业会计制度编制，主营、兼营难区分，投资
12、收益不算经营所得。（三）新准则利润表:不再区分行业和主副业，适应范围广。另外：要注意帐表关系、报表项目填制的细节问题,25,知识点12现金流量表一、现金的概念和范围,（一）现金的概念狭义的现金广义的现金（二）现金的范围现金等价物的把握,26,二、产生现金流量的业务内容,下列各项是否属于现金流量的业务内容（一）现金项目间的增减变化（二）非现金项目间的增减变化（三）现金项目和非现金项目间的增减变化结论：现金项目和非现金项目间的增减变化,27,三、现金流量的分类,按现行准则分为三类：（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量注意：投资的含义、经营业务流量的确
13、定方法,28,四、现金流量表的填制方法及主要项目的填制,现金流量表的基本格式（附表）现金流量表的填制方法主要项目的填制方法,29,30,现金流量表续,31,现金流量表的填制方法,现金流量表的填制方法有两种：第一类：直接法，通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量；第二类：间接法，根据利润表中的净收益，调整为现金流量，即从净收益中加上未支付现金的支出，如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款项等项目，求出实际的现金流量。企业会计准则现金流量表要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，同时要求在补充资料中用间接法来计算现金流量。,32,主要项目的填制方法,（一）经营活动产生
14、的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金，主要包括：当期销售商品或提供劳务所收到的现金收入（包括增值税销项税额）；当期收到前期销售商品、提供劳务的应收账款或应收票据；当期的预收账款；当期因销货退回而支付的现金或收回前期核销的坏帐损失。2收到的税费返还，主要包括收到的增值税、消费费、营业税、所得税、关税和教育费附加的返还。3收到其他与经营活动有关的现金，主要包括除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入。,33,4、购买商品、接受劳务支付的现金，主要包括：当期购买商品、接受劳务支付的现金；当期支付前期的购货应付账款或应付票据（均包括增值税进项税额）；当期预付的账款，以及购货退回收到的现金
15、。5、支付给职工以及为职工支付的现金，主要包括实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出。6、支付的各项税费，主要包括本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金。7、支付其他与经营活动有关的现金，主要包括除上述46项支出外其他与经营活动有关的现金支出。,34,（二）投资活动产生的现金流量,1.收回投资收到的现金，主要包括对外长短期投资收到的现金、收回长期股权投资本金的现金。2.取得投资收益收到的现金，主要包括投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，主要包括出售这些资产取得的现金净收额。4.处置子
16、公司及其他营业单位收到的现金净额5.收到其他与投资活动有关的现金6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，主要包括购买机器设备、自建工程等支出。7.投资所支付的现金，主要包括权益性投资所支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9.支付其他与投资活动有关的现金，主要包括除上述68项其他投资活动支出。,35,（三）筹资活动产生的现金流量,1.吸收投资收到的现金，主要包括投资者投入的现金。2.取得借款收到的现金，主要包括各种长期、短期借款收到的现金。3.收到其他与筹资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金，包括归还各种借款支出5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金6.支付其他与筹资活动有关的现金，主要包括除上述4、5项外的其他筹资支出.,