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1、企业内部控制制度企业内部限制制度1一、企业内控现状多数企业在肯定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的缘由，内限制度却没有真正的发挥其应有的职能。仍存在很多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内限制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序限制，轻企业整体的协调等。目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：1、起步较晚，观念落后与国外相比，国内企业的内部限制制度建设都处在起步阶段，对内部限制的相识还只停留在内部牵制阶段。没有对内限制度结构的宏观性真正把握。造成多数人认为内部限
2、制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本限制、内部资产平安限制与内部限制等同视之。2、审计监督机制不健全，限制乏力企业内部限制是一个日常性行为，其执行是否有效干脆影响到整个管理和经营行为。企业内部限制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。内限制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。二、强化企业内限制度的建议企业内部限制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。内限制度在经营过程中发挥着限制、监督作用，是企业管理的主要限制手段。作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。企业应依据自身特点来建立适合其的内限制度。1、规范企业治理组织企业治理
3、组织是执行管理任务的体制，也是内部限制的重要载体。完善内部限制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。依据相互分别、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部限制制度的监控范围，而且要将其作为内部限制制度的重点监控对象。规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督供应一个较好的限制环境。此外，组织结构应随着企业内外部条件的不断改变而刚好做出必要的凋整。2、规范用人育人制度健
4、全的内部限制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部限制制度有无成效的关键在于其执行力度的凹凸，而执行力度的凹凸在于能否选对人。工作中，一是要严把用人关，将合适的人放到适当的岗位，充分发挥“仔细、严格、主动、高效”的工作作风；二是通过全方位多层次培育教化，全面提高人员职业道德和岗位实力，充分调动每位员工的主动性，使每位员工在工作中的每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特别岗位要实行轮换制度，以便于相互牵制、相互监督。避开用人不当，使职业道德素养不高、专业基础学问薄弱的人员担当主要职务，造成内部限制制度仅限于挂在墙上，出名无实，单位内部管理依旧失控的局面。3、规范内控评价
5、机制内限制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的全部员工。因此，在内限制度的评价中我们要实行“全员全过程参加”原则。建立规范化的评价学习机制、评价反馈机制、评价激励机制、评价创新机制等，全面调动员工参加的主动性和可行性。让员工在评价中学习、评价中参加，集众人之才智在互动中建立完善内限制度。着重从以下四个方面评价：一是健全性，评价内部限制制度是否符合基本原则，且在各个须要限制的环节是否实行了有效限制措施；二是好用性，评价内部限制制度是否符合单位的实际状况；三是协调性，评价内部限制制度与本单位的总体目标是否一样，各个限制环节是否紧密协作，各项限制措施是否相互配套；四是经济性，评价内部限制制度是否符合
6、成本效益原则，假如限制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的。针对工作中出现的新状况、新问题，我们要不断总结，不断改进内限制度，运用科学合理的评价机制确保内限制度不断创新、不断提升。4、规范审计监督机制企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和过程限制，具有日常性和全过程限制的特点。审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要力气。为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的干脆领导下，独立的行使审计监督权力。对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合自身状况，制定出包括监督原则、监
7、督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。企业内部限制制度2所谓内部限制制度，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创建、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的须要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的限制制度和体系。一、建立健全企业内部限制制度原则1、适用性原则每一个企业制定何种内部限制制度以及各项内部限制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部实行的相互协调的方针、措施等。2、程式定位原则企业应根据经济业务的性质和功能将其经营管理活
8、动划分为若干个详细工作岗位，并依据岗位性质相应地给予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。3、有效性原则企业在执行内部限制制度时，应定期检查其执行状况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并刚好将内部限制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。4、健全性原则企业内部限制系统必需包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。二、企业的内部限制制度的主要内容企业内部限制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。我国企业内部限制制度包括以下基
9、本内容：1、法规制度限制，即企业以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行限制。2、组织机构限制，指对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的限制。3、人员素养限制，是指对企业职工政治和业务素养的限制。4、职务分别限制，即对不相容职务进行分别所形成的限制。5、授权限制，是指企业各级人员只有经过授权批准，才能执行有关经济业务的限制。6、目标安排限制，指依据企业安排指标对企业生产经营活动所进行的限制。7、内部会计限制，指通过会计的核算和监督所进行的限制，它主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、选购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计限制
10、？。8、财产管理限制，是指为保证企业财产平安完整所进行的限制？。9、业务程序限制，是指通过制定标准程序和规范手续对经营活动与管理活动所进行的限制。10、内部审计，是指由部门或单位内部的专职机构及人员对本部门、本单位的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。有鉴于此，笔者以为建立企业内部限制制度已刻不待时，而且非常必要。三、目前企业内部限制方面存在的主要问题1、限制环境方面存在的问题。法人治理结构存在缺陷。法人治理结构不健全，必定导致内部限制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严峻。这说明企业对内部限制的理解还停留在较低阶段，对内部限
11、制目标的相识还很模糊。2、限制活动存在问题。首先，内部限制管理不到位。其次，信用限制漏洞较多。再次，投资限制比较薄弱。3、风险评估与管理存在问题。企业对风险管理重视程度不高，大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，企业很少定期对客户信用、财务管理、选购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的全部业务、各个环节。4、信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部限制的一个重要要素，内部限制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节须要改进等等，这些信息都须要流畅地传达到企业的高级管理层，但我国的企业在这方面的重视程度和资金投入仅处在初始阶段。四、 建立、健全企业内部限
12、制的主要措施内部限制的目标就是要爱护企业资产的完全完整，合理保证财务报告的牢靠性，遵循相关的法律和法规，规范企业的相关行为，提高企业的经营效率。以下就如何发挥企业内部限制制度的效能，提出四方面的解决对策：1、增加董事会在内部限制体系中的作用。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成肯定的监督制约，最大限度地维护全部股东的权益。再次是明确董事会内部分工，设立特地委员会。2、加强企业文化建设，提高员工素养，加强内部管理限制。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝聚起来的一种文化氛围
13、、企业价值观、企业精神、经营境界和广阔员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化能为内部限制程序的落实创建较好的人文环境。3、强化内部审计监督。内部审计是限制环境的重要组成因素，同时是内控的一个重要环节。它既是对内部限制的检查和再限制，以消退影响内部限制的各种因素，也是落实内控的一个保证。4、建立落实机制。制度落实好坏，除人的主观因素外，还须要有相应的机制来制约。须要建立相关人员的责任制、定期考核机制和必要的责任追究机制，使内部限制走向制度化、规范化的轨道。以上所述的几点对策，相互联系，相互补充。强化董事会的作用是落实内部限制制度的前提，建立健全企业文化建设、提高人员素养是手段，强化内部审
14、计监督是保证，建立落实机制是关键。企业内部限制制度3一、内部限制制度的概述内部限制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的支配。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参加的一项活动。企业需本着科学、透亮、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体状况来制定企业内部限制制度。二、内部限制的作用企业内部限制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调整、自我约束。内部限制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部限制作用越明显。（一）防范企业经营风险企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。内部限制可以
15、对企业经营活动中与实现内部限制目标相关的风险刚好识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效限制各环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安稳公司由于出现严峻的财务信息失真而倒闭的事务，就是基于内部限制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。（二）确保企业有效运行合理的内部限制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。（三）确保企业信息资料的牢靠性内部限制有助于确保企业财务信息的真实牢靠性。通过内部限制对会计信息的记录、分类汇总、说明说明进行监督，从而
16、真实精确地反映企业的生产经营活动状况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策供应有效的依据。三、当前企业内部限制存在的问题伴随经济社会的不断发展，内部限制也渐渐被企业相识并重视，但同时企业制定的内部限制制度也暴露出一些缺陷。（一）组织架构混乱我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责安排不合理，存在职能交叉、缺失的状况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。（二）限制程度弱内部限制的对象是企业权力的运用者，由此制度和权力运用者之
17、间的平衡与否成为内部限制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的运用者就会造成内部限制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。（三）信息不全面内部限制职责的主要担当者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的内部限制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部限制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不刚好，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。四、改进内部限制的对策内部限制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度
18、的优化显得尤为重要。（一）明确组织架构企业应当依据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分别、相互制约。在设定职权和岗位分别时，要充分考虑不相容职务相互分别的要求。同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行状况进行全面有效地评估，刚好予以优化完善。（二）加强内部监督企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。企业还需建立内部限制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷刚好作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的运用者，企业要重点进行监督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务
19、相互分别进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消退可能出现的违法意识。（三）加强素养培育，强化部门沟通建立员工培训的长效机制，充溢其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务娴熟程度和实践操作实力，营造敬重学问、敬重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教化，增加法律意识。沟通是企业刚好、精确地收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面刚好了解企业发展经营现状，削减人为因素对内部限制效果的影响，增加信息牢靠性。五、结束语企业内部限制是企业生产经营过程中自我调整、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分相识
20、内部限制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际状况，建立合理、完善、高效的内部限制制度，充分发挥内部限制的作用。企业内部限制制度4内部限制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部限制制度，对于防范舞弊，削减损失，提高资本的获利实力具有主动的意义。笔者对内部限制制度的相关问题进行了思索，现成拙作，求教同仁。一、内部限制必需逾越的几个难点一项好的内限制度，应当达到以下标准。其一，限制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下限制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部限制范围。其二，事权划分明确详细，具有很强的操作性。也即内限制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作便
21、利。其三，限制程序规范，过程限制受到特殊的重视。也即内部限制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的限制放在突出的地位，通过限制，防患于未然。其四，有良好的限制效果，内部限制的功能可得到有效发挥。从目前企业内限制度实践操作看，实施有效的内部限制，必需探讨和解决工作难点，详细地讲，就是解决“四个如何”。第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物改变的一般规律。在这里“量”上的度起确定作用，当量的改变到了极限时，必定引起质的改变。内限制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个困难的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必定的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和
22、权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且限制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，干脆制约内限制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且黯然失色，何况一个内限制度，舞弊必定产生；另一方面，对内限制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的限制环节要有不同授权，才能使内限制度有效运行，不然简单产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在详细授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。其次，如何提高被控对象的受控度。有效的内限制度，是对企业经营的全部环节和从事
23、经营管理活动的全部个人实施全方位限制。这里就存在一个限制与反限制的问题。社会实践告知我们，限制与反限制的冲突在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，冲突尤为突出。因为不少企业内限制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必定成为内限制度实施中的难点。一般而言，内部限制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的限制对象确定了提高受控度的艰难性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内限制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。第三，如何提升规范限制程度。提起内限制度，人们往
24、往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内限制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的全部方面和全部环节。对于一个困难系统工程的限制，不能靠人治，也不能靠简洁的出纳限制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内限制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，根据规定的程序来完成工作任务，接受规定的限制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的学问、超前的意识、广袤的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。第四，如何提高限制人员的娴熟程度。企业内限制度的中心是财务会计限制，担当内控职责的主要是
25、会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部限制的重任，更新学问，提高操作实力就显得刻不待时。如上所述，科学的内限制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的学问领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面学问的融合；没有相应的学问支持，内部限制不行能完全到位。同时内部限制主要是做人的工作，矫正人的行为，须要有相应的组织、指挥和协调工作实力，培育大批这样的“全才”，明显须要很长的过程。二、对企业内限制度的理性思索思索之一：控与被控，须要恒久协调的一对冲突。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场
26、经济条件下的企业须要内部限制，呼喊内部限制，这是主流，这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：假如大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。内部限制对于爱护企业意义非同小可。但限制终归是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，冲突恒久存在，协调限制与被限制之间的冲突事关内部制度的成败。什么时候限制与被限制的冲突协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；二要擅长抓住战机，
27、擅长捕获企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受限制的地位，把握自己的行为；四要依据改变了的状况不断调整内部限制的思路，使内部限制与企业经营改变相适应。思索之二：控面与控点是值得探讨的课题。严谨的内限制度，不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效限制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点限制。面的限制与点的限制有机结合，内部限制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部限制时，如何找到限制点，通过点的限制起到牵一发而动全身的作用，是须要仔细对待的问题。依据笔者长期实践的体会，企业内部限制的点应当在三
28、个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、运用、安排等实行严格限制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力运用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。思索之三：限制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部限制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部限制成为阻碍企业进步的障碍。在肯定的意义上讲，限制是为企业经营导航，限制自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场改变，生产经营才有足够的动力。这就告知我们，保持企业发展不仅要
29、实施内部限制，更重要的是促进企业创新。有活力的内部限制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程赐予足够的支持，在支持中对创新过程实施限制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把限制和创新两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。企业内部限制制度5一、我国中小企业内部限制制度建设存在的问题（一）内部限制制度环境不健全当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特殊是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部限制建设。部分中小企业原来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部限制与财务管理混为一谈，认为内部限制
30、就是财务管理，财务管理可以替代内部限制的职能。部分中小企业管理者素养不高，特殊是财会学问和内部限制相关学问不够，对内部限制不够重视和关注，内部限制制度的建设和执行更无所谈起。（二）管理人员综合素养不高部分中小企业管理人员还存在内部限制相识不足，学问不全面等现象，特殊是管理人员内部限制意识不强，部分管理人员内部限制缺乏财会相关学问，内部限制学问不足，没有相关的内部限制实践阅历还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部限制专业学问，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发觉内部限制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部限制制度建设造成较大的影响。（三）内部限
31、制制度体系不完善部分中小企业内部限制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算方法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部限制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部限制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部限制制度，但是内部限制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部限制执行效果难以保证。（四）评价监督机制缺失中小企业内部限制评价监督机制对于保证内部限制效果尤为重要，但是由于中小企业
32、受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部限制进行持续的监督，没有对内部限制制度和执行效果进行科学的预料、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置特地的内部审计等特地机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。二、加强我国中小企业内部限制制度建设与完善（一）建立良好的内部限制制度环境中小企业管理不完善的现状，使得强化内部限制制度环境燃眉之急。企业管理者应主动完善自身财会相关学问和内部限制相关理念，重视内部限制制度建设，在企业内建立良好的内部限制环境，促进内部限制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素养。应通过企业
33、文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部限制理念，使其相识到内部限制与每位员工休戚相关，只有强化内部限制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部限制制度，实现内部限制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，根据内部限制要求，依据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。（二）提高管理人员综合素养应强化中小企业管理人员的内部限制学问和职业道德水平，提高综合素养。应帮助管理人员树立内部限制意识，加强内部限制专业学问和财务会计学问的培训，强化理论学问学习。应强化管理人员的业务实力，提高内部限制学问水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内
34、部限制实践阅历，强化分析推断实力，提中学小企业管理者在建设内部限制制度体系方面的实力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发觉内部限制漏洞，刚好向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部限制制度体系，加强内部限制制度执行。（三）完善内部限制制度体系应不断健全中小企业内部限制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部限制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部限制制度体系，强化内部限制制度执行措施，确保内部限制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分别的原则，确保不相
35、容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点限制，特殊是简单发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部限制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部限制风险管理制度，建立预料和防范风险的机制体系，防范各类风险，实行有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。（四）建立评价监督机制应加强中小企业对于内部审计的重要性相识，强化中小企业内部评价监督机制，特殊是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置特地的内部审计机构或者特地
36、的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部限制制度和执行过程中出现的问题进行刚好反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部限制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部限制执行效果。三、结论中小企业往往存在着内部限制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部限制意识、综合素养不高，企业未建立健全的内部限制制度体系，内部限制制度评价和执行监督机制不健全，内部限制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部限制环境，强化企业管理者内部限制意识，提高企业管理者综合素养，不断完善内部限制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部限制效果，不断提升中小企业内部限制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。