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1、银行会计核算风险问题考虑一、会计核算风险控制环境(一)会计人员的胜任能力包括会计管理者在内的所有会计人员都必须具备相应的业务素质和业务操作技能，确保能够胜任工作，确保各项政策和措施的有效落实。(二)会计管理理念人民银行会计从业人员无论是管理者还是一般的操作人员都应树立风险意识，从思想上提高对内部控制重要性的认识。(三)职权与责任的分配会计核算工作分工要准确明晰，只要有效地分配职权与责任，才能有效加强会计核算的风险控制意识，进而躲避风险。(四)人力资源政策与实务只要建立有效的会计人员的调配、培训考核机制才能保证人民银行会计人员的胜任能力和职业操行。二、会计核算风险评估会计核算工作风险评估是对会计
2、核算工作中制度缺失、制度执行不力、会计人员操作失误或道德问题等所带来风险的可能性的评估。对会计核算工作进行风险评估是为了更好地对风险进行跟踪和控制，促使相关部门及时防备和化解风险。会计核算工作风险评估包括信息的收集以及风险评估两个程序。相关部门要指定会计风险管理员进行信息收集、整理和风险评估。(一)信息的收集信息收集是指通过各种方式获取风险评估所需要的信息。信息收集是保证风险评估得以正常运行的前提和基础。会计核算风险评估与预警机制建设，需要全方位、多视角地采集预警信息，并以科学的界定和分析评价，加强预警机制的准确性。信息的收集必须坚持下面原则:一是准确性原则。即收集到的信息必须真实，可靠，这是
3、信息获取工作的最基本要求。会计风险管理员必须对收集到的信息进行反复核实，不断检验，同时要尽量减少收集的信息中的虚假信息和模糊信息，避免给评估结果造成影响。二是全面性原则。即收集的信息要完好、广泛，只要广泛、完好地收集信息，才能获知涵盖整个会计核算工作的安全问题，为风险评估内容的完好性提供基础。三是连续性原则。即信息的收集工作必须持续，持续的信息能为风险评估工作提供较为翔实的评估根据。四是重点性原则。即信息的收集要突出重要岗位和人员、重要业务、重要环节及风险点。信息收集方式可采用现场收集和非现场收集:现场收集应主要收集会计管理预警信息，收集主体是会计财务、内审部门。方法上可采取询问被检查部门管理
4、者和其别人员，了解被检查部门对现行制度执行上的难点以及完善制度的建议，通过询问内部监督人员，收集其针对本部门内部控制设计和运行有效性而施行的工作，以及管理者对内部监督发现的问题能否采取适当的措施以及能否存在重大过失隐瞒不报等风险，通过实地查看、翻阅资料等方式收集该部门内控制度的制定、执行，岗位的设置、业务交接、柜面监督、操作流程、重要物品的的保管、查询查复、重要事项的审批等方面存在的风险。非现场收集应主要收集会计核算预警信息，收集主体是事后监督中心。事后监督中心收集的信息包括:规范类，如漏盖印章、凭证要素不全、凭证填写不规范等;过失类，如账务处理错误、利息计算错误、受理无效外来凭证、资金收付不
5、及时或错误、查询查复不及时等可能带来风险的信息;事故类，如由于各种原因造成资金损失的信息。现场和非现场结合，收集会计核算人员思想预警信息。纪检监察部门通过调查问卷以及个别谈话等形式对重要岗位人员的思想动态进行了解，必要时可对重要岗位人员8小时外的生活、交往情况进行了解，收集预警信息。(二)风险识别及评估对会计核算风险业务的监督主要分为事前控制监督、经过控制监督及结果控制监督。一是事前控制监督:就是为了保证人民银行会计职责在履行中不发生偏差所进行的事前控制，主要是指各项业务和活动通过依法受权合理界定各级的业务权利。明确各个会计人员的职责分工和岗位互控，能有效防止相关人员的舞弊行为。二是经过控制监
6、督:就是对会计业务活动中正在发生的行为进行的控制，如会计核算记录、重要事项的登记及重要空白凭证的登记等。记录业务与保管重要凭证的职责由不同人员承当，确保凭证和账单得到正确的记载。三是结果控制监督:是对会计业务活动最终结果采取的各项控制措施，如对会计核算业务的事后监督、会计风险业务的定期排查等。会计风险管理员在收集资料和调查研究的基础上，对收集到的信息进行汇总和整理，对尚未发生的潜在风险和客观存在的各种风险进行系统归类和全面识别。风险识别的主要内容是:识别引起风险的主要因素，识别潜在的风险、识别风险可能引起的后果。风险识别是一种具有持续性和系统性的工作，由于各种条件的不断变化，会计核算工作面临的
7、风险也在不断变化，因而要求不断地对风险进行识别，密切注意原有风险变化的同时，随时发现出现新的风险，风险识别需要制度化。领导小组要定期召开会计核算工作预警联席会议，会计财务会同内审、事后监督、纪检监察等职能部门，抽调业务骨干对整理汇总的预警信息进行科学界定。对会计核算工作风险的评估可采用定性分析法，由会计风险管理员进行。会计风险管理员必须熟知会计核算工作制度，具有较高的理论水安然平静实际操作经历，会计风险管理员凭借本人的经历和直觉对问题作出判定，划分出风险等级。三、会计核算风险预警对会计核算工作中存在的问题可分别实行提示性、警戒性、惩戒性为内容的警示机制。(一)对风险类型为初级的作提示性预警提示
8、性预警针对会计核算工作较为正常，规范性问题出现频率较高，但没有出现风险隐患，如会计凭证要素不全、漏盖印章、漏写错写会计分录等。提示性预警重在引导会计人员正确履行职责，提高会计核算质量。(二)对风险类型为次级的作警戒性预警警戒性预警针对会计核算工作存在一定风险隐患，需要尽快采取措施加以纠正，如内控制度不健全、岗位职责不明确、交接手续不完善、重要事项未按规定程序审批、账务处理错误或根据不充分、资金收付与划拨不及时、查询查复不及时、未按规定进行数据备份、会计人员加班无审批等。通过警戒性预警提醒会计核算部门领导加强内部管理，强化会计核算人员安全意识，警戒性预警达三次以上者上升为惩戒性预警。(三)对风险类型为重大的作惩戒性预警惩戒性预警针对会计核算工作面临较大风险，必须立即采取措施加以扭转，如会计人员违规操作或违规兼岗、账务处理无根据、利率设置错误、利息计算错误、资金汇划错误、受理无效外来凭证、未按规定进行内外账务核对。通过惩戒性预警告知核算部门领导，该部门已存在较大安全隐患，必须引起高度重视。为切实发挥预警机制的作用，应将风险预警纳入目的考核，根据预警类型的不同，扣除相应分值。