《纳税服务与税收执法相关素材.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税服务与税收执法相关素材.doc（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除一、关于纳税遵从的影响因素讲我方优势 从宏观上看，影响纳税遵从的首要因素税收制度的公平合理度。税收制度是否公平合理也是纳税人关注度最高的因素。它包括税负、税率、程序公平合理，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。假如，我们设定个人所得税率过高，100块的收入要缴纳90块钱的税，我相信无论按照对方辩友所说的，有多规范、多严格的税收执法恐怕也难以叫人遵从，所以，税收制度的合
2、理更为基础和重要。而我们的纳税服务首先就是不断合理优化税制，从本国经济出发，从纳税人角度出发，真正从根源上打好纳税遵从的基础，所以纳税服务比起税收执法更有利于纳税遵从。 征管机制的便捷度。在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，有一部分纳税人而是因为税收征管机制设计过于繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高。政府形象的公信度。政府在纳税人心目中的形象、地位、公信力直接影响纳税遵从，政府是否被认为是代表了纳税人的利益
3、对于纳税人的态度及其行为有着重要的影响。税务机关是政府指派并代表政府组织税收收入的具体实施者，同样被纳税人认为是自己的利益代表。如果税务机关被认为是公平的、公正的、合法的、可信的，那么将会无形中提高税法遵从度，否则，会导致遵从度降低。如果纳税人对税务机关不满意，比如：效率低、不礼貌、不被尊重，尽管税务机关在法律是上合法的，但是在纳税人心目中仍不能被认可，仍影响纳税遵从。 个人利益的驱动度。亚当斯密经济人理论提出利益驱动是经济主体的主要动机。所以，利益驱动也是纳税人不遵从的主观原因。税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的转移，且无直接、明显的对等给付，是纳税人的一种“负担”，受纳税痛感与利益
4、最大化的驱使，各类经济主体从自身利益出发，都希望税负尽可能的低，从而使税后收益最大化。利益最大化的目标使其尽量避免一切有可能减少自身利益的行为，如果税务机关加大了对逃税行为的打击处罚力度，增加纳税人不遵从成本，表面上会起到一定震慑作用，但是，这种遵从是屈服性的遵从，是短期的、易变的。所以我们应该从纳税服务出发，把我们的税收制度、税收政策各项工作宣传、落实到位，让纳税人明白遵从的成本远远小于不遵从的成本，才能形成长期、有效、可持续的纳税遵从。社会公众的道德谴责。在一个优质规范的社会生活环境中，绝大多数都是守法者，都是遵从者，那么少数纳税人不遵从税法，不仅本身违法，同时会受到社会道德和社会成员的谴
5、责，这样会使其心理上产生一种负罪感和内疚。如果整个社会对税收违法行为形成强烈的声讨攻势，势必加重税收违法者的心理负担，社会舆论与谴责的压力迫使逃税行为减少。反之，若处在一个不规范的社会环境下，社会舆论与社会公众对税收违法行为不是谴责，而是同情或赞许，违法者不以自己违法为耻，反以为荣，反而会刺激纳税人逃税欲望，降低纳税遵从。所以，加强税收宣传，加强“纳税光荣”的社会道德建设也是一个纳税遵从的重要因素，而这个不是一个简单的税收执法能做的。公共产品的受益度。国家税收取之于民，用之于民，造福于民。假设纳税人纳税享受不到优质良好的服务，得不到应有的尊重，他们就会有一种被欺骗或者产生一种纳税“亏本”的心理
6、，诱发逆反心理，形成纳税不遵从。假设政府对财政收入使用不公开、不透明或者财政支出违背了社会公众意愿，均会影响纳税遵从。而提高办事效率、简化办税程序、提供优质纳税服务可以预防和疏导这样的逆反心理，所以我方认为纳税服务更有利纳税遵从。二：我方纳税服务的好处：为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，我方总结出三个有利于：有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力；有利于降低纳税人的办税成本，综合提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是对方税收执法的基础，正所谓“基础不牢地动山摇”，纳税服务重要性可想而知。纳税服务的
7、内容极其丰富。征管法中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款就有近30个，还有多条通过规范税务人员的行政行为保护纳税人的合法权益。纳税服务的理念在税收工作中，主要体现在增强服务意识，规范服务行为，提高服务水平。从税收工作实践看，纳税服务的工作内容主要包括：信息服务、咨询服务、办税服务、环境服务、援助服务五大方面。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。 （此句慎用）对方的这种观点我真心无法苟同，那我是不是可以这样想呢？良好的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳
8、税人循规守法，避免事后加倍处罚的损失，这本身就是一种更有价值的深层次服务。 税法宣传和纳税咨询辅导是纳税人的基本需要，也是纳税服务中的基本内容和税务机关的义务，贯穿于税收征管工作的全过程。税法宣传的对象是社会公众，其作用在于潜移默化地增强全社会的纳税意识，提高纳税人纳税遵从的自觉性。这是一项长期任务，也是做好税收工作的客观要求。充分运用各种服务资源，通过多种方式了解纳税人对知情的需求，有针对性地选择宣传辅导的内容，使税法宣传辅导工作有的放矢；利用“12366”、门户网站、办税服务厅、报刊媒体等服务资源和渠道，大力开展全方位、多形式、多层次的税法宣传。通过税法的宣传辅导，使纳税人对税收产生一个全
9、新的认识，提高对税收的认同感和遵从度。同时，加大对企业办税人员的税收业务培训和纳税事项的辅导，不断提升纳税人的业务水平，以此减少纳税人对税收政策的误解，缩短办税时间。特别针对新增业务及前台普遍办理的涉税业务进行培训，减少由于操作不熟练，填报不规范，资料不齐全等情况造成纳税人了延长在大厅的滞留时间。纳税人素质得到提升的同时，对依法纳税的认可度就会加大，遵从度也就此提高。 中国传统税收文化深受儒家思想的影响，重视德治，反对苛政，主张“敛从其薄”，“使民以时”，这些思想使得现实中人们内心充满矛盾，既不能不上缴皇粮国税，又对赋税有逆反心理，两者最后何者居于上风，完全取决于纳税者对当时社会的认识以及统治
10、者的课征力度等。长期以来，我国的税收管理往往过于强调税收的强制性，习惯将纳税人视为“管制对象”，认为不加强检查和惩罚他们就有可能逃税，在这种定性思维和社会氛围下，征纳之间缺乏信任与合作，而非合作性博弈不仅加大了征税难度和征税成本，也不利于培养纳税人自愿遵从意识，以至于形成了一查就紧、一放就松，年年检查、年年有问题的怪圈。从国内外税收管理的发展趋势看，重视纳税人的合理诉求和强化纳税服务等促进自愿纳税遵从行为的管理方式受到了更多的关注和肯定，美国税务局将对纳税人提供最优质的服务作为其最主要职责。从国家税务总局网站税收调查资料看，纳税人反映较强烈的就是在办理税务登记环节时手续繁琐，服务质量较差，办理
11、效率较低，有超过14的纳税人对此表示需要改进甚至是不满意。因此，应着力改变我国长期存在的重征收轻服务的倾向，变管制关系为服务关系，把“以纳税人为中心”作为工作的出发点和归宿，用一种尊重的、支持性的方式对待纳税人，增强纳税人对政府(包括税务机关)的信任，使纳税人较少地考虑逃税，形成一种鼓励纳税遵从，鄙视纳税不遵从的社会舆论。完善税制是纳税服务的第一步，也是降低遵从成本的关键一步。首先，确立合理的税率和税率结构，可以切实有效的降低纳税人的税收负担，从而降低其遵从成本。例如，企业所得税税率自2008年起统一调整为25%，在适应经济发展要求的同时，也大大减轻了内资企业的税收负担。2011年个人所得税也
12、进行了较大的改革，免征额提高到3500元，税率结构由9级减为7级，这在一定程度上降低了中低收入者的税收负担。其次，通过扩大税制体系的税基，可以在增加税收收入的同时，起到实现公平的目的。例如2010年外资城建税的开征，使得内外资企业的税收负担差异缩小，更有利于创造公平竞争的环境。再次，制定简明清晰的税收制度可以减少税收业务的复杂性和不确定性，让纳税人易于理解和掌握，从而降低税收遵从成本。优化纳税服务，尽可能地实现与纳税人的平等，可以提高纳税人对税法的遵从程度。建立“始于纳税人的需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的纳税服务新格局，细化完善纳税服务制度，优化整合纳税服务资源，简化规范办税服务程序
13、，全面改进纳税服务，彻底摒弃官本位、管理本位的思想，根除征纳双方“不平等”的陈旧观念，将纳税服务看成是税收执法的有机组成部分，从纳税人的实际需要出发，据纳税人需要提供便捷有效纳税服务。 三：重税收执法，轻纳税服务的坏处：有的税务干部片面强调加大执法管理力度，而忽视了纳税服务，以强化管理为主，优化服务退而处其次。有的税务干部仍然存在权力至上的思想，将自己凌驾于纳税人之上，只讲税收执法，不讲纳税服务，漠视纳税人的权利，时而发生滥用职权的行为，造成纳税人对税收工作的逆反心理，损害了税务机关的形象。有的税务干部强调要求纳税人做什么，忽视能为纳税人做什么，强调纳税人服从的必要性，却忽视了为纳税人遵从提供
14、可行性。结果，征纳双方的关系没能融洽地协调发展，纳税人的抵触情绪没能有效化解，影响了征管工作的效果和质量。同时，在传统税收工作格局中，长期以来秉持的以组织收入为中心的理念，导致重管理、轻服务，使弱化纳税服务成为必然现象，纳税人的合法权益没有得到很好地保障。这种情况还何谈纳税遵从呢？我们需要一个持续的、健康的、可持续发展的纳税遵从，而不是口服心不服和一抓就紧、一放就松的威慑！税收执法是国家税务机关或经法定授权的组织在其职权范围内，针对特定的人或事采取行政措施的活动。换句话说税收执法具有对象性，而我方纳税服务是面对所有纳税人，具有普遍性，它不会引起执法结果，覆盖面广，结果更被乐于接受是它的优势所在
15、。过于强调威慑力而忽视个人期望、制度、文化等因素对自愿纳税遵从的影响是导致我国税收遵从程度不高的深层次因素。加强税收征管、加大处罚力度以提升税收遵从度，固然会在短期取得一定的效果，但难以从根本上解决纳税人的税收不遵从问题，只有以提高纳税人自愿纳税遵从度为出发点，结合现行税制、征管、文化、心理等存在的诱发纳税人不遵从税法的因素，才能最大限度地提高纳税人的纳税遵从水平。 通过完善制度规范、建设诚信文化、引导正确的个人纳税期望等方式，才降低纳税遵从成本、提高纳税人的自愿遵从度纳税人的自愿纳税动机源于他们对税收制度的认同感。首先，税收制度要体现公平性。当一个税种或一项税收政策被认为是不公平时，纳税人就
16、会滋生不满情绪，而产生不遵从或者不情愿遵从。我国现行税制中增值税、营业税同一类型的流转税并行，交叉征收，增值税税负偏高，营业税重复计征问题明显；所以我们要进行营改增，所以我们要优化税制，从中也是体现出从纳税人角度出发，对纳税遵从的基础强化。 以前国家大量的减税政策主要针对特定行业和特定企业却忽视了最应享受税收优惠支持的中小企业，致使中小企业的纳税遵从成本明显重于大型企业等，遵从度较低。近些年，我们制定了各种小微型、新型企业优惠扶持，也大大提高了纳税遵从。 很多调查表明税负过重及对税务机关不满意是纳税不遵从的主要因素。比如2009年3月份河南省地税局在对部分纳税人关于“贵企、 认为逃、漏税款的主
17、要原冈是什么”的问卷调查中，40%的纳税人回答“税收负担过高”，30%的纳税人回答“税务人员不礼貌、服务质量差且态度不好”。以上一系列研究进一步证明了，除了威慑因素，提高纳税人自愿纳税动机能更好地促进纳税遵从水平的提高。2010年2月18日，一名52岁的软件工程师驾驶一架轻型飞机撞向美国得克萨斯州奥斯汀市联邦税务局办公大楼。他的遗书中表示：一税制不公，中低收入者多缴了税，而且在金融危机中政府帮助了富人，不仅税收不公平，而且分配也不公平。二、税制太复杂。“到目前为止，我们拥有专业学者都难以理解的最复杂的税制体系，几乎无人可以准确计算，法律还要求纳税人在纳税申报表底部签字，对此负责。三、权益得不到
18、保护。斯塔克在创办公司的过程中，曾经因为欠税，税务当局粗暴地关闭了他开办的公司。斯塔克说：1978年，我曾经花费了5000美元，至少1000个小时写信给参议员、众议员或者任何一个能听我申诉的人，但是没有人听我的。这都是血的教训。四：各种论经过多年的制度规范，对规范执法和规范服务做了许多程序性的要求，但为民执法、为民服务的意识并没有根植于每个税务人员的思想。表现在行动上就是手段的生硬、单一。程序是相对实体而言，在多年“程序重于实体”的普法宣传下，规范程序已引起税务机关和纳税人的重视。但法律语言是生硬的，按法律要求的程序执法是税务机关的义务，如果不加入人性化的纳税服务，无疑是机器人执法-正确而无情
19、。太阳和北风的故事大家都听过，他们打赌谁能让人更快地脱掉衣服，最终胜利的是太阳，为什么呢？因为太阳用的是温暖，北风自恃凌冽，太阳让人自愿，而北风反而让人把外套裹紧。我们的纳税遵从也是如此，纳税服务正如阳光，税收执法如同北风。是的，纳税人是我们的管理对象，但是首先纳税人应该是服务对象，不知对方辩友是否注意，踏入我们区局大厅首先看到的是墙上五个大字“为人民服务”，如果你拾阶而上，你会看到二楼“在思想上尊重群众，在感情上贴近群众，在工作上为了群众，在行动上服务群众”；三楼“服务意识明显增强，服务作风明显改进，服务效能明显提高，服务能力明显提升”；四楼“群众满意不满意、高兴不高兴、答应不答应是我们工作
20、的最高标准”；五楼“改进工作作风，密切联系群众，提升服务水平”。在全面建设服务型政府的今天，在全面开展便民服务行动的今天，在全面普及全国纳税服务规范1.0，2.0，2.1的今天，我们应顺着时代潮流，投身其中，进一步优化纳税服务工作，要通过有效的宣传工作，做到以理服人，以情感人，打好纳税人纳税遵从的基础。经过税收征管改革，在不断探求创新纳税服务上，各级税务部门经过多年的发展、积累，已经形成了许多属于优化纳税服务范畴的新项目、新内容，如：加强办税服务厅环境建设、一站式服务，以及正逐步推广的多元化申报、电子缴款和纳税服务热线12366等再次与对方强调，我们的纳税服务并非简单地停留在笑脸式、热茶式的表
21、面服务，它包括了优化税制、完善税政，改革体制、健全征管，降低成本，提高税务行政乃至整个政府效率等方面内容。我们在征询纳税人意见时，有纳税人曾这样说过：“我们到税务机关办事儿，一张笑脸、一把椅子、一杯茶不是我们最需要的。我们最希望的是办税手续少一些，工作效率高一些，办税时间短一些。”因此，提高服务效率和质量是纳税服务工作的关键所在，是树立税务机关形象的关键所在。 治税如治水,堵不如疏,疏不如引 平心而论，如果你是纳税人，你希望得到纳税服务还是税收执法，换句话说，哪一个会让你有更主动、积极处理涉税事项？从长期来看，我们纳税服务更重要的是逐步培养全民的纳税意识，构建依法纳税的良好社会氛围。培养纳税意
22、识的途径很多，除了上述的外部手段外，还有其他的途径。例如，抓好国民教育的税法普及。从娃娃抓起，将税法知识纳入教材中，列入教学大纲，通过完整的国民教育体系来普及税法知识，使国民从小就接受良好的税法知识教育，树立良好的依法诚信纳税意识。又如，抓好税法知识的社会教育培训。通过税务师事务所、会计师事务所、律师事务所和审计师事务所等社会中介组织，鼓励他们采取办培训班、办夜校等形式，开展有偿教育培训，为一部分有条件的公民进一步深入地了解税法、运用税法提供广泛的社会服务，从而逐步将税法知识教育推向社会化，2009年,全国税务系统共组织税款6.3万亿，其中：通过自行申报,纳税人缴纳5.9万亿;通过评估,评补3
23、000亿;通过检查,查补1500亿元，其中自行申报纳税人纳税税款占93.65%。2008年8月，国家税务总局成立了专门负责纳税服务工作的职能部门纳税服务司，标志着我国纳税服务工作进入了一个崭新的历史阶段。2009年，我市也成立了纳税服务局。 国外以纳税人为中心的服务理念转变走过了半个多世纪的历程，期问经历了从强制管理向纳税服务转变的行政理念变迁过程。在没有转变行政理念之前，国外税务部门的税务行政管理也是以强制管理为中心，即税务部门在税收征管中占据主导地位，纳税人被动接受税务部门的行政命令和处理处罚。相应地，纳税人的税收遵从主要信赖税务部门的执法强度和惩治力度。当行政机关不堪行政重负而转向要求纳
24、税人自行申报时，税务部门与纳税人之间这种管理与服从、“警察与小偷”的关系模式就无法适应形势发展需要了，新型税收征纳关系的建立也就成为必然。正如西方学者对税收自愿遵从深入研究后所发现的那样，“如果税务部门真想实现提高纳税人自愿遵从的目标，就应该摒弃传统的高压强制策略。”国际财政文献局的研究显示，纳税人更乐于接受税务部门积极的、提供帮助型的行政方式。经济合作与发展组织(OECD)指出：提倡自愿守法是税务部门的主要着眼点。税务部门与纳税人的沟通方式影响到公众对税务系统的认可及其守法的自愿程度。那些明了其权利并且期望，事实上也能得到公正有效待遇的纳税人，将更加愿意遵守税法。不仅如此，清楚、简单并且“对用户友好的”管理体系和流程也能够促进民众的守法意愿。纳税人的纳税程序越简单，他们的自愿守法程度就越高。 【精品文档】第 6 页