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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date第9章-企业营运能力分析习题第9章-企业营运能力分析习题第九章 企业营运能力分析一、单项选择题1. 从资产流动性方面反映总资产效率的指标是（）。A总资产产值率 B总资产收入率C总资产周转率 D产品销售率2. 影响总资产收入率的因素除总资产产值率外，还有（）。A总资产报酬率 B总资产周转率C固定资产产值率 D产品销售率3. 流动资产占总资产的比重是影响（）指标变动的重要
2、因素。A总资产周转率 B总资产产值率C总资产收入率 D总资产报酬率4. 反映资产占用与收入之间关系的指标是（）。A流动资产产值率 B流动资产周转率C固定资产产值率 D总资产产值率5. 影响流动资产周转率的因素是（）。A产出率 B销售率C成本收入率 D收入成本率6. 当流动资产占用量不变时，由于流动资产周转加快会形成流动资金的（）。A绝对浪费额 B相对浪费额C绝对节约额 D相对节约额7. 当流动资产占用量不变时，由于销售收入减少会形成流动资金的（）。A绝对浪费额 B相对浪费额C绝对节约额 D相对节约额8. 提高固定资产产值率的关键在于（）。A提高销售率 B增加生产设备C增加生产用固定资产 D提高
3、生产设备产值二、多项选择题1. 反映企业营运能力的指标有（）。A总资产收入率 B固定资产收入率C流动资产周转率 D存货周转率E应收账款周转率2. 反映资产占用与总产值之间关系的指标有（）。A固定资产产值率 B固定资产收入率C流动资产产值率 D总资产收入率E总资产产值率3. 影响存货周转率的因素有（）。A材料周转率 B在产品周转率C总产值生产费 D产品生产成本E产成品周转率4. 应收账款周转率越高越好，因为它表明（）。A收款迅速 B减少坏账损失C资产流动性高 D销售收入增加E利润增加5. 存货周转率偏低的原因可能是（）。A应收账款增加 B降价销售C产品滞销 D销售政策发生变化E大量赊销6. 以下
4、属于流动资金相对节约额的情况是（）。A流动资产存量不变，销售收入增加B流动资产存量不变，流动资产周转加速C销售收入增长速度超过流动资产增长速度D销售收入不变，流动资产存量减少E流动资产减少速度大于销售收入减少速度7. 影响固定资产产值率的因素有（）。A生产设备产值率B增加生产用固定资产的数量C生产设备占生产用固定资产的比重D增加生产设备的数量E生产用固定资产占全部固定资产的比重8. 反映流动资产周转速度的指标有（）。A流动资产周转率 B流动资产垫支周转率C存货周转率 D存货构成率E应付账款周转三、判断题1. 从一定意义上讲，流动性比收益性更重要。（）2. 只要增加总产值，就能提高总资产产值率。
5、（）3. 总资产收入率与总资产周转率的经济实质是一样的。（）4. 在其他条件不变时，流动资产比重越高，总资产周转速度越快。（）5. 资产周转次数越多，周转天数越多，表明资产周转速度越快。（）6. 使用产品销售收入作为周转额是用来说明垫支的流动资产周转速度。（）7. 成本收入率越高，流动资产周转速度越快。（）8. 销售收入增加的同时，流动资产存量减少所形成的节约额是绝对节约额。（）9. 固定资产产值率越高，固定资产收入率就越高。（）10. 只要流动资产实际存量大于基期，就会形成绝对浪费额。（） 四、计算题1. 总资产营运能力指标的计算资料单位：万元项目上年本年产品销售收入工业总产值总资产2931
6、22842336592314202864536876要求：（1）计算本年总资产产值率指标。（2）计算本年百元产值资金占用指标。（3）计算本年总资产收入率指标。（4）计算本年总资产周转率指标。2. 流动资产周转速度指标的计算资料单位：万元项目上年本年产品销售收入产品销售成本流动资产合计其中：存货应收账款132506312354831420219941384661483216要求：（1）计算流动资产周转速度指标。（2）计算流动资产垫支周转速度指标。（3）计算存货周转速度指标。（4）计算应收账款周转速度指标。3. 流动资产周转加快效果的计算（1）某企业基期流动资产平均余额3650万元，产品销售收入1
7、4600万元，报告期产品销售收入增加到16425万元，流动资产平均余额不变。试计算报告期流动资产相对节约额。（2）某企业基期流动资产平均余额4630万元，产品销售收入13890万元，报告期产品销售收入不变，流动资产周转率为3.4次。试计算报告期流动资产绝对节约额。（3）某企业基期流动资产平均余额2438万元，产品销售收入6095万元，报告期流动资产平均余额2360万元，产品销售收入7316万元。试计算报告期流动资产节约额。（4）根据（3）的资料，计算流动资产周转加快对收入的影响。4. 固定资产利用效果指标的计算资料单位：万元项目上年本年工业总产值产品销售收入固定资产原值其中：生产用固定资产原值
8、生产设备原值864505878632332268954275368943706605939635要求：（1）计算固定资产产值率指标。（2）计算生产设备产值率指标。（3）计算生产用固定资产产值率指标（4）计算固定资产收入率指标。五、业务题1. 总资产营运能力分析资料单位：万元项目上年本年工业总产值产品销售收入总资产流动资产76840808629513242810829879045610279143172（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）要求：（1）分析总资产收入率变动的原因。（2）分析总资产周转率变动的原因。 2. 流动资产周转速度分析资料单位：万元项目上年本年产品销售收入产品销售成
9、本流动资产存货8086252560428101926590456542744317220723（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）要求：（1）分析流动资产周转率变动的原因。（2）分析流动资产垫支周转率变动的原因。3. 存货周转速度分析资料单位：万元项目上年本年产品销售成本产品生产成本总产值生产费当期材料费用存货平均余额其中：材料存货平均余额在产品存货平均余额产成品存货平均余额98880939369581562280164805768692237901168001179681156107168217520560684103504要求：根据以上资料对存货周转期进行分析。4. 固定资产利用
10、效果分析资料单位：万元项目上年本年工业总产值商品产值产品销售收入固定资产平均总值生产设备平均总值生产用固定资产平均总值3475033013336731368155411026138225374603596214365610210343要求：（1）分析固定资产产值率变动的原因。（2）分析固定资产收入率变动的原因。六、典型案例某公司有关资料如下：资料（一）资产负债表单位：万元资产期末余额年初余额流动资产：货币资金应收票据应收账款其他应收款预付账款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产账面价值在建工程固定资产清理
11、固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产长期待摊费用非流动资产合计资产总计165141979713246265413167903762902976592274077116228176619856736069496111223105106289595515261878479537698121935067899362871616031208522851422836258740899331647583106616521283448633835934949106524620752负债和股东权益期末余额年初余额流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款其他流动负债流
12、动负债合计非流动负债：长期借款长期应付款非流动负债合计负债合计股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计负债和股东权益合计3005253717310411635220584849216796592812771406864113000240901370905439545560821923123851111125409815953769610614329513559751773937991-7291151493946313000876001863210623241923241340647771423281171201520620752资料（二）利润表单位：万元项目期末期初一、营业收入减：
13、营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润93122561219165996594164525205733179668479207916146894448116413345159528913028656585701021111323635480141432117948267300845259资料（三）其他有关资料单位：万元项目期末期初生产用固定资产生产设备材料存货在产品存货产成品存货工业总产值商品产值当期材料费用总产值生产费产品生产成本7206132427131702180619639699217269
14、12600393865605946599947481581926310298814043868659456020460627193048288132294913（为分析方便起见，均以当期余额代替平均余额）要求：根据以上资料对该公司的营运能力进行分析并做出评价。第九章 企业营运能力分析一、单选题1. C 2.D 3.A 4.B 5.C 6.D 7. B 8.D二、多选题1.ABCDE 2.ACE 3.ABE 4.ABC 5.CD 6.ABC 7.ACE 8.ABC三、判断题1. 正确。2. 错误。如果总资产占用量增长幅度大于总产值增长幅度，总资产产值率会下降。3. 错误。总资产收入率反映资产利用
15、效益，总资产周转率反映资产利用效率。4. 正确。5. 错误。周转次数越多，则周转天数越少。6. 错误。应使用销售成本计算周转率。 7. 正确。 8. 错误。还包括相对节约额。9. 错误。还取决于产值收入率的高低。10. 错误。如果销售收入增长幅度大于流动资产增长幅度，仍会形成流动资产相对节约额。四、计算题1. 总资产营运能力指标的计算（1）总资产产值率=28645/(36592+36876)/2100%=77.98%（2）百元产值资金占用= (36592+36876)/2/28654100=128.2（元）（3）总资产收入率=31420/(36592+36876)/2100%=85.53%（4
16、）总资产周转率=31420/(36592+36876)/2=0.855（次）2. 流动资产周转速度指标的计算（1）流动资产周转率=31420/(13250+13846)/2=2.32（次）流动资产周转期= (13250+13846)/2*360 /31420=155.23（天）（2）流动资产垫支周转率=21994/(13250+13846)/2=1.62（次）流动资产垫支周转期= (13250+13846)/2*360 /21994=221.76（天）（3）存货周转率=21994/(6312+6148)/2=3.53（次）存货周转期= (6312+6148)/2*360 /21994=101.
17、97（天）（4）应收账款周转率=31420/(3548+3216)/2=9.29（次）应收账款周转期= (3548+3216)/2*360 /31420=38.75（天）3. 流动资产周转加快效果的计算（1）流动资产相对节约额=164251/(16425/3650) - 1/(14600/3650)= -456.25万元（2）流动资产绝对节约额=138901/3.4- 1/(13890/4630)= -541.7万元（3）流动资产节约额=73161/(7316/2360) 1/(6095/2438)）= -566.4万元其中：绝对节约额=2360 2438 = -78万元相对节约额= -566
18、.4 (-78)= -488.4万元（4）销售收入增加额=2438（7316/2360 6095/2438）=1462.8万元4. 固定资产利用效果指标的计算（1）固定资产产值率=268954/(86450+94370)/2100%=297.48%（2）生产设备产值率=268954/(32332+39635)/2100%=747.44%（3）生产用固定资产产值率=268954/(58786+66059)/2100%=430.86%（4）固定资产收入率=2275368/(86450+94370)/2100%=304.58%五、业务题1. 总资产营运能力分析（1）总资产收入率的分析有关指标计算如下
19、：总资产收入率：上年：8086295132100%=85%本年：90456102791100%=88%总资产产值率：上年：7684095132100%=80.77%本年：82987102791100%=80.73%产品销售率：上年：8086276840100%=105.23%本年：9045682987100%=109%分析对象：88% - 85% = 3% 由于总资产产值率下降的影响：（80.73% - 80.77%）105.23%=-0.04% 由于产品销售率提高的影响：80.73%（109% - 105.23%）=3.04%两因素影响额合计：3.04%-0.04%=3%（和分析对象的误差系
20、小数点取舍所致）（2）总资产周转率的分析有关指标计算如下：总资产周转率：上年：8086295132=0.85（次）本年：90456102791=0.88（次）流动资产周转率：上年：8086242810=1.889（次）本年：9045643172=2.095（次）流动资产的比重：上年：4281095132100%=45%本年：43172102791100%=42%分析对象：0.88 0.85=0.03（次） 由于流动资产周转加速的影响：（2.095 1.889）45%=0.093（次） 由于流动资产比重下降的影响：2.095（42% - 45%）=-0.063（次）两因素影响额合计：0.093-
21、0.063=0.03（次）2.流动资产周转速度分析（1）流动资产周转率的分析有关指标计算见下表：项目上年本年流动资产周转率流动资产垫支周转率成本收入率80862/42810=1.88952560/42810=1.22880862/52560=1.53890456/43172=2.09554274/43172=1.25790456/54274=1.667分析对象：2.095 1.889=0.206（次）上年指标：1.2281.538=1.889（次）替代流动资产垫支周转率：1.2571.538=1.933（次）本年指标：1.2571.667=2.095（次） 由于流动资产垫支周转率加速使流动资产
22、周转率加快:1.933 1.889=0.044（次） 由于成本收入率提高使流动资产周转率加快：2.095 1.933=0.162（次）两因素影响额合计：0.044+0.162=0.206（次）（2）流动资产垫支周转率的分析有关指标计算见下表：项目上年本年流动资产垫支周转率存货周转率存货构成率52560/42810=1.22852560/19265=2.72819265/42810=0.4554274/43172=1.25754274/20723=2.61920723/43172=0.48分析对象： 1.257 1.228=0.029（次） 由于存货周转率下降的影响：（2.619-2.728）0
23、.45=-0.049（次） 由于存货构成率提高的影响： 2.619（0.48-0.45）=0.079（次）两因素影响额合计：0.078-0.049=0.03（次）3.存货周转速度分析有关指标计算见下表：项目上年本年存货周转天数材料周转天数在产品周转天数产成品周转天数材料费占总产值生产费比重总产值生产费占产品生产成本比重产品生产成本占产品销售成本比重16480*360/98880=605768*360/62280=33.346922*360/93936=26.533790*360/98880=13.862280/95815=0.6595815/93936=1.0293936/98880=0.95
24、17520*360/116800=545606*360/71682=28.158410*360/117968=25.663504*360/116800=10.871682/115610=0.62115610/117968=0.98117968/116800=1.01分析对象： 54 60= -6（天）上年指标：（33.340.651.02+26.53）0.95+13.8=60（天）替代材料周转天数:（28.150.651.02+26.53）0.95+13.8=56.73（天）替代材料费占总产值生产费比重:（28.150.621.02+26.53）0.95+13.8=55.92（天）替代总产值生
25、产费占产品生产成本比重:（28.150.620.98+26.53）0.95+13.8=55.25（天）替代在产品周转天数:（28.150.620.98+25.66）0.95+13.8=54.43（天）替代产品生产成本占产品销售成本比重:（28.150.620.98+25.66）1.01+13.8=57（天）本年指标(替代产成品周转天数):（28.150.620.98+25.66）1.01+10.8=54（天） 由于材料周转天数缩短使存货周转天数缩短:56.73 60 = -3.27(天) 由于材料费占总产值生产费比重下降使存货周转天数缩短:55.92 56.73 = -0.81（天） 由于总产
26、值生产费占产品生产成本比重下降使存货周转天数缩短:55.25 55.92 = -0.67（天） 由于在产品周转天数缩短使存货周转天数缩短:54.43 55.25 = -0.82（天） 由于产品生产成本占产品销售成本比重上升使存货周转天数增加:57 54.43 = 2.57（天） 由于产成品周转天数缩短使存货周转天数缩短:54 57 = -3（天）各因素影响额合计：-3.27-0.81-0.67-0.82+2.57-3=-6(天)4. 固定资产利用效果分析（1）固定资产产值率分析有关指标计算见下表：项目上年本年固定资产产值率生产设备产值率生产用固定资产产值率生产设备占生产用固定资产比重生产用固定
27、资产占全部固定资产比重34750/13681*100%=254%34750/5541*100%=627.14%34750/10261*100%=338.66%5541/10261*100%=54%10261/13681*100%=75%38225/14365*100%=266.1%38225/6102*100%=626.43%38225/10343*100%=369.57%6102/10343*100%=59%10343/14365*100%=72% 生产用固定资产产值率分析分析对象：369.57% - 338.66%=30.91%由于生产设备产值率下降的影响：（626.43% - 627.1
28、4%）54%=-0.38%由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:626.43%(59% - 54%)=31.32%两因素影响额合计：31.32%-0.38%=30.91%，（和分析对象的误差系小数点取舍所致） 全部固定资产产值率分析分析对象：266.1% - 254% = 12.1%由于生产设备产值率下降的影响：（626.43% - 627.14%）54%75% = -0.29%由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:626.43%（59%-54%）75%=23.49%由于生产用固定资产占全部固定资产比重下降的影响：626.43%59%（72%-75%）=-11.09%各因素影响额合
29、计：-0.29%+23.49%-11.09%=12.1%（和分析对象的误差系小数点取舍所致）（2）固定资产收入率分析有关指标计算见下表：项目上年本年固定资产收入率固定资产产值率产出率销售率33673/13681*100%=246.13%34750/13681*100%=254%33013/34750*100%=95%33673/33013*100%=102%35962/14365*100%=250.34%38225/14365*100%=266.1%37460/38225*100%=98%35962/37460*100%=96%分析对象：250.34% - 246.13%=4.21%由于固定资
30、产产值率提高的影响：（266.1% - 254%）95%102%=11.72%由于产出率提高的影响：266.1%（98% - 95%）102%=8.14%由于销售率下降的影响：266.1%98%（96% -102%）= -15.65%各因素影响额合计：11.72%+8.14%-15.65%=4.21%六、典型案例1. 主要指标完成情况（1）总资产营运能力指标完成情况 总资产产值率：期初：456020/620752100%=73.46%期末：921726/953769100%=96.64% 总资产收入率：期初：451595/620752100%=72.75%期末：931225/953769100
31、%=97.64% 总资产周转率：期初：451595/620752=0.73（次）期末：931225/953769=0.98（次）（2）流动资产周转速度指标完成情况 流动资产周转率：期初：451595/514228=0.88（次）期末：931225/765922=1.22（次）流动资产周转期：期初：514228360/451595=409.93（天）期末：765922360/931225=296.1（天） 流动资产垫支周转率：期初：289130/514228=0.56（次）期末：612191/765922=0.8（次）流动资产垫支周转期：期初：514228360/289130=640.27（天）
32、期末：765922360/612191=450.4（天） 存货周转率：期初：289130/312085=0.93（次）期末：612191/376290=1.63（次）存货周转期：期初：312085360/289130=388.58（天）期末：376290360/61219=221.28（天） 应收账款周转率：期初：451595/67899=6.65（次）期末：931225/132462=7.03（次）应收账款周转期：期初：67899360/451595=54.13（天）期末：132462360/931225=51.21（天）（3）固定资产利用效果指标完成情况 固定资产产值率：期初：456020
33、,74089100%=615.5%期末：921726,116228100%=793.03% 固定资产收入率：期初：451595,74089100%=609.53%期末：931225,116228100%=801.21%2. 总资产营运能力分析（1）总资产收入率分析有关指标计算如下：产品销售率：期初：451595,456020100%=99.03%期末：931225,921726100%=101.03%分析对象：97.64% - 72.75%=24.89% 由于总资产产值率提高的影响：（96.64% - 73.46%）99.03%=22.96% 由于产品销售率提高的影响：96.64%（101.0
34、3% - 99.03%）=1.93%两因素影响额合计：22.96% + 1.93%=24.89%（2）总资产周转率分析有关指标计算如下：流动资产占总资产比重：期初：514228/620752100%=82.84%期末：765922/953769100%=80.3%分析对象：0.98 0.73=0.25（次） 由于流动资产周转率提高的影响：（1.22 0.88）82.84%=0.28（次） 由于流动资产占总资产比重下降的影响：1.22（80.3% - 82.84%）=-0.03（次）两因素影响额合计：0.28 0.03=0.25（次）3. 流动资产周转速度分析（1）流动资产周转率分析有关指标计算
35、如下：成本收入率：期初：451595/289130100%=156.19%期末：931225/612191100%=152.11%分析对象：1.22 0.88=0.34（次 ） 由于流动资产垫支周转率提高的影响：（0.8 0.56）156.19%=0.37（次） 由于成本收入率降低的影响：0.8（152.11% - 156.19%）=-0.03（次）两因素影响额合计：0.37-0.03=0.34（次）（2）流动资产周转期分析有关指标计算如下：收入成本率：期初：289130/451595100%=64.02%期末：612191/931225100%=65.74%分析对象：296.1 409.93
36、=-113.83（天） 由于流动资产垫支周转期缩短的影响:(450.4 640.27)64.02%=-121.55(天) 由于收入成本率上升的影响:450.4(65.74% 64.02%)=7.75(天)两因素影响额合计：-121.55+7.75=-113.8(天)（和分析对象的误差系小数取舍所致，以下再有相同情况不再说明。）（3）流动资产垫支周转率分析有关指标计算如下：存货构成率：期初：312085/514228100%=60.69% 期末：376290/765922100%=49.13%分析对象：0.8 0.56=0.24（次） 由于存货周转率提高的影响:（1.63 0.93）60.69%
37、=0.42（次） 由于存货构成率下降的影响：1.63（49.13% - 60.69%）=-0.19（次）两因素影响额合计：0.42 0.19=0.23（次）（4）存货周转期分析有关指标计算见下表：项目期末期初材料周转天数在产品周转天数产成品周转天数材料费占总产值生产费比重总产值生产费占产品生产成本比重产品生产成本占产品销售成本比重131702*360/393865=120.38180619*360/599947=108.3863969*360/612191=37.62393865/605946*100%=65%605946/599947*100%=101%599947/612191*100%=
38、98%102988*360/193048=192.05140438*360/294913=171.4368659*360/289130=85.49193048/288132*100%=67%288132/294913*100%=97.7%294913/289130*100%=102%分析对象：221.28 388.58= -167.3（天）期初指标：（192.0567%97.7%+171.43）102%+85.49=388.58（天）替代材料周转天数：（120.3867%97.7%+171.43）102%+85.49=340.72（天）替代材料费占总产值生产费比重：（120.3865%97.7
39、%+171.43）102%+85.49=338.32（天）替代总产值生产费占产品生产成本比重：（120.3865%101%+171.43）102%+85.49=340.96（天）替代在产品周转天数：（120.3865%101%+108.38）102%+85.49=276.65（天）替代产品生产成本占产品销售成本比重：（120.3865%101%+108.38）98%+85.49=269.15（天）期末指标（ 替代产成品周转天数）：（120.3865%101%+108.38）98%+37.62=221.28（天） 由于材料周转天数缩短的影响：340.72 388.58=-47.86（天） 由于材
40、料费占总产值生产费比重下降的影响：338.32 340.72=-2.4（天） 由于总产值生产费占产品生产成本比重上升的影响：340.96 338.32=2.64（天） 由于在产品周转天数缩短的影响：276.65 340.96=-64.31（天） 由于产品生产成本占产品销售成本比重下降的影响：269.15 276.65=-7.5（天） 由于产成品周转天数缩短的影响：221.28 269.15=-47.87（天）各因素影响额合计：-47.86-2.4+2.64-64.31-7.5-47.87=167.3（天）4. 流动资产周转加快效果分析（1）流动资产节约额分析流动资产节约额=931225(1/1
41、.22- 1/0.88）= -294911（万元）由于本期流动资产周转速度加快相对节约流动资金294911万元。（2）销售收入增加额分析销售收入增加额=514228（1.22 0.88）=174837.52（万元）5. 固定资产利用效果分析（1）固定资产产值率分析有关指标计算见下表：项目期末期初生产设备产值率生产设备占生产用固定资产比重生产用固定资产占全部固定资产比重921726/32427*100%=2842.46%32427/72061*100%=45%72061/116228*100%=62%456020/19263*100%=2367.34%19263/48158*100%=40%48158/74089*100%=65%分析对象：793.03% - 615.5%=177.53% 由于生产设备产值率提高的影响：（2842.46% - 2367.34%）40%65%=123.52% 由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响：2842.46%（45% - 40%）65%=92.38% 由于生产用固定资产占全部固定资产比重下降的影响：2842.46%45%（62%