《2022年高级财务会计期末复习指导简答题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年高级财务会计期末复习指导简答题答案.docx（13页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选学习资料 - - - - - - - - - 电大高级财务会计1. 什么是高级财务会计？如何懂得其含义？答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上,对企业显现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总 称；这一概念包括以下含义：（1）高级财务会计属于财务会计范畴；财务会计以对外编制财务报表为目标；高级财务会计解决的问题仍 然是经济事项的对外报告问题；例如,物价变动会计争论物价变动达到一个程度的情形下的对外会计信息问题；合并财务报表就以企业集 团为报告主体争论如何在个别财务报表的基础上便只能反映集团整体财务状况、经营情形的财务报表；也就是说,高级财务会计与中级财 务会计
2、的目标是一样的,都是向企业外部投资者、债权人以及其他与企业有利害关系的人供应有关企业财务状况、经营成果和现金流量的 信息,以满意他们的决策对财务会计信息的需求；（2）高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项；财务会计对象以内的经济事项可分 为一般事项和特殊事项；一般事项属于企业经营过程中的常常性事项；特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定下显现的事项,如公司在濒临破产状态下进行的清算或重组事项,跨国经营情形下的外币报表折算等；（3）高级财务会计所依据的理论和采纳的方法是 对原有财务会计理论与方法的修正；在中级财务会计所论及的财务会计目标、会计信息质量特点、会计确认及计量原就等理论问题中,都
3、 严格遵循四项基本会计假设；当企业因所处的客观经济环境发生变化而显现突破四项基本假设的特殊会计事项时,便产生了高级财务会 计；会计假设的松动必定引起疑四项假设为基础的财务会计理论与方法发生相应的变化；例如,当原会计实体无法连续其经营活动时,破 产清算会计理论与方法就应运而生；当物价波动冲击货币计价假设中隐含的币值稳固假设时,人们必定要寻求新的会计模式替代“ 历史成 本/ 名义货币” 会计模式；2. 高级财务会计产生的基础是什么？答：高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化,是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后,人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法争论的结果；（1）、会计主体
4、假设的松动（2）、连续经营假设和会计分期假设的松动（3）、货币计量假设的松动3. 为什么将外币报表这算列为高级财务会计争论的课题之一？答：企业合并和企业集团的建立突破了原先的会计主体观念,显现了合并财务报表；但是,报表合并的范畴并不限于国内的子公司；跨国 集团为了对其他国家的子公司的进行治理,向报表使用者供应决策的有关跨国集团整体财务状况和经营情形的信息,同样需要编制跨国集 团合并报表；在编制跨国集团合并报表之前,必需将子公司按所在国货币编制的财务报表折算成以母公司报告货币表述的报表；货币计量 概念仍延长至将某一国外子公司以外币表述的财务报表转化成以母公司本国货币表述的财务报表；假如各种货币之
5、间的汇率始终是固定不变的,只需将某一子公司按所在国或地区的货币编制的财务报表按固定汇率折算成母公司所 在国货币即可；但在汇率变动的情形下,流淌工程和非流淌工程、货币工程和非货币工程受汇率的影响是不同的,因此,不同类型的工程 必需采纳不同的汇率折算；由此而显现的折算汇率挑选和折算差异的处理问题是中级财务会计理论和方法无法解决的；从而使外币报表折 算成为高级财务会计争论的课题之一；4 确定高级财务会计内容的基本原就是什么？答：（ 1）以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范畴；属于四项假设限定范畴内的会计事项属于中级财务会计的研究范畴；背离四项假设的会计事项就归于高级财务会计的争论范
6、畴；（5. 高级财务会计包括哪些内容？2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的连接；答：（ 1）企业合并（ 2）合并会计报表（3）外币会计（ 4）物价变动会计（5）商品期货会计（6）金融工具会计（7）重组与破产清算会计（ 8）租赁会计（ 9）上市公司信息披露；6. 企业合并的动机是什么？1 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答： 1 在尽可能短的时间内扩大生产规模,达到快速扩张的目的2 大幅度地节省企业扩张的成本,缓解现金压力；3 企业合并可能给有关方面带来税收上的好处；4 提高治理人员的社会位置和市场价值
7、；5 防止被兼并；7. 企业合并依据法律形式划分分为哪几种？各自的含义是什么？答：可分为吸取合并、新设合并和控股合并三种；1 吸取合并：一个公司吸取其他公司为吸取合并,被吸取的公司解散；吸取合并也称为兼并,合并方通常通过发行股票、支付现金或发行债券等到方式合并其他一个或如干个企业；2 新设合并：两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并,合并各方解；新设合并也称为创立合并,在新设合并中,两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业,用新企业的股分交换原先各公司的股份,从而使原企业的股东成为新企业的股东,假如原企业的股东不愿成为新企业的股东,新企业应以发行债券或支付现金的方式向原企业股东支付产权转让
8、价款；企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份；8. 什么的股票兑换？有什么特点？3 控股合并：也称取得掌握股权,是指一个股票兑换具有以下两个特点：一是买方不会在当时因收购行为产生大量现金流出,不会影响并购企业的现金流淌状况；二是收购完成后,被合并企业的股东不会失去他们所拥有的全部者权益,只是并购前拥有的是目标企业的全部者权益,而收购完成后拥有的是并购企业的所 有者权益；9. 请简要说明权益结合法的原理；答： 1 被合并方采纳的会计政策与合并方不一样的,合并方在合并日应当依据本企业会计政策对被合并方的财务报表相关工程进行调整；2 合并方在企业合并中取得的资产和
9、负债,应当依据合并日被合并方的账面价值计量；合并方取得的净资产账面价值与支付的登工对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额,应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益；3 在权益结合法下,被合并企业在合 并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表,而不构成合并方的投资成本；4 全并方为进行企业合并发生的各项直接相关 费用,包括为进行企业合并面支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等到,于发生时计入当期损益；5 为企业合并发行债券或承担其 他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益证券发生的手续费、佣金等费用,应当抵 减权益性证券溢价
10、收入,溢价收入不足冲减的,冲减留存收益；10. 企业合并中的会计问题是什么？答：企业合并的会计问题,包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理；（一）合并过程的会计处理购买性质的企业合并应采纳购买 法进行会计处理；股权联合性质的企业合并应采纳权益结合法进行会计处理；（二）合并以后的会计处理：控股合并完成后,站在集团的 角度看,会计服务对象的空间范畴明显是由母公司以及下属单位构成的整体,也就是说,会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算,编制个别企业会计报表,仍要以整个企业集团为服务对象,在个别企业会计报表的基础上编制合并会计报表；合并会计报表的编制,无论 从编制基础看,仍是从编制程序和编制方法
11、看,都与个别企业会计报表不同,这是掌握合并完成后面临的新的会计问题；11请简要回答同一掌握下的企业合并和非同一掌握下的企业合并的基本内容；答 1,同一掌握下的企业合并；参加合并的企业界在合并前后均受同一方或相同的多方最终掌握并非临时性的,为同一掌握下的企业合并；在上述定义中,同一方是指对参加合并企业在合并前后均实施最终掌握的投资者,例如,A,B 两公司的最终掌握人都是甲,就A,B企业的合并为同一掌握下的企业合并,相同的多方通常是指依据投资者之间协议商定,在对被投资单位的生产经营决策行使用权表决权时 发表一样看法的两个或两个以上的投资者；掌握并非临时性指参加合并各方在合并前后较长的时间内（一般在
12、 1 年以上,含一年）受同一 方或相同的多方最终掌握；同一掌握下的企业合并,在合并日取得对其他参加合并企业掌握权的一方为合并方,参加合并的其他企业为被 合并方；合并日是指合并方实际取得对被合并方掌握权的日期；同一掌握下的企业合并一般发生在企业集团内部,如集团内母子公司之 间,子公司与子公之间等；因此,同一掌握下的企业合并通常为股权联合性质的合并；2 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2,非同一掌握下的企业合并；参加合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终掌握的,为非同一掌握下的企业合并；非同一掌握
13、下的企业合并一般为购买性质的合并；12什么是购买日？确定购买日须同时满意的条件是什么？答：购买日是指购买方实际取得对被购买方掌握权的日期；购买日的确定须同时满意以下五个条件：1,企业合并协议已获股东大会通过； 2,企业合并事项需要经过国家有关部门审批的,已取得有关主管部门的批准；3,参加合并各方已办理了必要的财产交接手续；4 合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过 50%）,并且有才能支付剩余款项；5 合并方或购买方实际上已经掌握了被合并方或被购买方的财务和经营政策,并享有相应的利益用承担相应的风险；13购买法下,购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？答： 1,购买成本大于
14、所取得的可辨认净资产公允价值；购买方在购买日对合并中取得的各项可辨认资产,负债应按其公允价值进行计量,购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值差额,确认为商誉；商誉的会计处理视合并方式不同而不同：1,在吸取合并方式下,购买方按取得的被购买方的资产,负债的公允价值登记账簿,购买成本大于所取得的可辨认净资产公允价值的差额在购买方账簿及个别资产负债表中确认；2 在控股合并方式中,购买方在合并日编制合并资产负债中,对所取得的被购买方的资产,负债按公允价值列示,购买成本大于合并中取得的各项可辨认资产,负债公允价值份额的差额,在合并资产负债表中确认为商誉；2,购买成本小于所取得的可辨认净资产公允价值；
15、假如购买成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,购买方应当对取得的被购买方各项可辨认资产,负债及有负债的公允价值以及成本的计量进行复核；经复核合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的,其差额应当计入当期损益；1,在吸取合并方式下,购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额,作为当期损益计入购买方的个别利润表； 2,在控股合并方式中,购买成本小于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额,理论上应计入购买日的合并利润表,但由于合并日不编制合并利润表和合并现金流量表,因此这一差额直接在合并资产负债中调整盈余公积和未安排利润；14权益结合法和购买法在操作过程中的差异
16、表达在哪些方面？答：差异表达在,1 是否产生新的计价基础；在企业合并业务的会计处理中是滞产生新的计价基础,即对被合并企业的资产和负债是按其账面价值入账,仍是按其公允价值入账；2,是否确认购买成本和购买商誉；股权联合性质的合并不发生购买交易,自然无购买成本可方,也不存在商誉确认问题,购买性质的合并犹如合并方购买一般资产,因此,合并方必需确定购买成本,作为支付购买价款的依据；3合并前收益及留存收益的处理；在权益结合法下,被合并企业的收益及留存收益要纳入合并后主体的报表中,在购买法下,被合并企业登工前的收益是作为购买成本的一部分,而不纳入合并企业的收益及留存收益；4 合并费用的处理；在权益结合法下,
17、与合并事项有关的直接费用计入当期费用：而在购买法下,与合并事项有关的直接费用是并购成本的构成部分,增加购买成本；15 编制合并财务报表的目的是什么？答： 1,为企业集团全部股东供应决策有用的信息；2,为企业集团债权人供应决策有用的信息；3 为企业集团治理者供应有用的信息；4,为有关政府治理机关供应有用的信息；16,编制合并财务报表应具备哪些前提条件？由于合并会计报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人,所以为了保证合并会计报表能够精确、全面地反映出企业集团的真实情形,在编制合并会计报表时必需具备一些基本的前提条件；这些前提条件主要包括：（一）母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期
18、间（二）统一母公司与子公司采纳的会计政策（三）统一母公司与子公司的编报货币（四）对子公司的权益性投资采纳权益法进行核算上述四点是编制合并会计报表应具备的基本前提条件,但在实际工作中,属于合并范畴的子公司不仅要供应个别会计报表,仍应供应合并会计报表应具备的其他详实资料,这些资料起码包括：1、子公司所采纳的与母公司不同的会计政策及会计处理方法；2、与母公司及与母公司的其他子公司之间的购销业务、债权债务、投资业务等资料；3、子公司全部者权益变动的明细资料；4、子公司利润安排的有关资料； 5、编制合并会计报表所需的其他资料；3 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 11 页
19、精选学习资料 - - - - - - - - - 17请简要回答经济实体理论的内容；书；35 页,有疑问答：内容有,会计主体与其终极全部者是相互分别,独立存在的个体,从产权理论的角度看,经济实体理论强调的是法人财产权,而不是终极财产权；法人有独立于其最终全部者的权益和义务；所以有投入资本后,与之相关的资产和负债的产权已经过户至法人主体,任何所有者都不能对法人主体的财产提出要求权；法人主体对财产的占用,使用,处置和共享收益的权益不是肯定的,而是受到其全部意志的支配,一个会计主体的资产,负债,全部者权益,收入费用以及形成这些报表的要素的交易,事项或情形都独立于终极全部者,它们是会计主体所因有的,不
20、应将会计主体与其终极全部者的法律和经济行为混为一谈；18,合并财务报表合并范畴的确定基础是什么？答： 1 掌握的主体是唯独的,具有排他性；2,掌握主体所掌握的是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策,且通常通过行使表决权予以实现；3,掌握的目的是为了猎取经济利益,爱护经济利益,爱护经济利益或降低所分担的缺失等；4,掌握可以是一种法定权利,也可以是通过公司章程或协议,投资者之间的协议授予的权益；19 哪些子公司应纳入合并财务报表合并范畴？答：一,母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业；其中又包括 1 母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权 2 母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；3 母
21、公司直接和间接方式合计拥有和掌握被投资企业半数以上表决权；二母公司掌握的其他被投资企业；另外满意以下条件的也应纳入合并财务报表的合并范畴：1,通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议,持有被投资企业半数以上的表决权；2,依据章程或协议,有权掌握该被投资企业的财务和经营政策；3,有权任免董事会等到类似权力机构的多数成员（半数以上）4 在董事会或类似机构会议上有半数以上表决权；三,确定合并范畴应考虑的其他因素；20. 请简要回答合并工作底稿的编制程序答： 1,将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；得出个别财务报表各工程加总数额,并将其填入“ 合计数” 栏中；2,在工作底稿中将母公司和
22、子公司财务报表各工程的数据加总,运算 3 编制抵消分录,抵消母公司与子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响；4 运算合并财务报表各工程的数额；4 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 22 简述传统财务会计计量模式,在物价不断环境下对财务会计信息的决策有用性的影响；答： 1,导致财务状况不真实；物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和资产总值,既无法反映企业在各项资产上拥有的 实力和总资产水平,也不能说明企业的现实生产才能或经营规模；2,导致经营成果不符合实际；在物价连
23、续不涨的情形下,传统财务会 计计量模式实际上是在用较高特价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比运算,其结果必定是虚增利润,相反,假如是物价持 续下跌,就是在以较低物价水平的收入与较高物价水平的成本与费用进行配比运算,其结果必定是少计得利润；这两种情形都导致企业成 本补偿的不真实；3 不利于资本保全条件下的收益确认；在物价变动情形下,依据配比原就运算的会计利润不能精确地反映企业的实际经 营成果,以此为依据进行利润的安排,必定会导致多分利润、腐蚀资本或利润安排不足,又会同时影响到企业债权人的资产保全水平,因 为权益资本保全与债权资本保全具有肯定的博弈性；23 请简要回答财务资本保全理论与物
24、价变动会计模式的挑选答：资本保全理论要求企业在保持资本完整无缺的前提下确认收益；在物价变动情形下争论资本保全问题时,资本包括财务资本和实物资 本两种概念基础；财务资本保全理论应是完整的会计收益即全面收益的确认依据；而实物资本保全理论就是经济收益的确认依据；两种资本保全理论下,分别采纳不同的计量基础和计量单位,就构成不同的会计模式；与传统会计模式相比较,物价变动会计有历史成本 / 不变购买力货币单位、现行成本/ 名义货币单位、现行成本/ 不变购买力货币单位三种会计模式；24. 请简要回答实物资本保全理论与物价变动会计模式的挑选；答：传统财务会计挑选历史成本作为最基础的会计计量属性,不仅在于历史成
25、本的牢靠性,更在于传统财务会计所遵从的会计观念,即在 企业全部的利益相关者中,企业权益资本出资者的利益（股东权益）被置于最重要的位置,企业治理当局必需确保受托资产的安全、高效 运营；因而挑选企业净资产作为评判对象就理所当然了,而且从财务会计角度又将净资产等同于资本概念；这样,传统财务会计的资本保 全对象就会具有特定含义,是针对企业全部者投入资本（净资产）的保全；然而,传统财务会计理论对企业全部者投入资本的保全标准又 存在两种不同的观点,即财务资本保全理论与实务资本保全理论；25. 简述一般物价水平会计优点与缺点；答： 一般物价水平会计的优点：（1）一般物价指数较大程度上表示了整体的市场交易价格
26、走势,企业与市场中的其他主体发生交易活动的定价必定受到市场交易价格走势的影响；（2）一般物价水平会计处理方法所挑选的物价指数都为权威部门或组织发布,杜绝了随便性,并且增强了不同企业之间财务报表的可比性；（3）一般物价水平会计处理方法不需要转变传统财务会计日常的确认、计量、记录和报告方式,仅以一般物价指数调整传统会计报表工程的名义货币计量单位,因此会计处理简便易行,便于实际应用,而且对于信息使用者来说其产生的结果比较简单懂得；一般物价水平会计的缺点：（1）一般物价水平会计是利用一般物价指数调整财务报表工程的假设前提是物价变动对每一报表工程都产生了影响,而且这种影响仅仅通过不同时点的物价指数的对比
27、就能表现出来,不能反映不同企业抵挡市场价格变化风险的才能的差异性,很难提高会计信息的决策有用性；（2）一般物价水平会计所挑选的物价指数通常是居民消费价格指数,作为生产性企业采纳这一物价指数来衡量财务会计信息的受影响状况,不具说服力；（3）一般物价水平会计处理程序在会计实务操作上存在较为明显的不确定性；另外,货币性工程与非货币性工程的划分也并不存在完全清楚的界限,带有肯定程度的主观随便性,这会降低财务报表的可比性；26. 简述现行成本会计的基本原理；答：现行成本会计也称现时成本会计或现行价值会计,是针对某些物价变动影响的特定资产,用现行成本代替历史成本计价,在此基础上运算求得企业持有的资产因物价
28、变动所形成的损益并进行调整的方法；基本要点：一、采纳现行成本计量属性现行成本会计转变了传统会计的历史成本计量属性,代之以现行成本进行计量；在物价变动情形下,以历史成本计价不仅不能反映企业各项资产的实际价值,而且按现时价格水平的营业收入与按历史成本计量的成本费用相配比,也无法反映企业的真实收益；因此,为了消5 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 除物价变动对会计信息的影响,对于企业所持有的各项资产、负债、收入与费用等,现行成本会计分别使用当期适合于它们的个别物价指数或现行价值进行重新计量,以使传统财务报表工程
29、建立在统一的计量基础上,配比也就具备了共同思想；二、以现行成本为基础确定企业收益现行成本会计以现行成本计量资产,并以此为基础来确定企业收益,实现了实物资本保全；现行成本会计较好地吻合了会计准就制定的资产负债观与综合收益观；27. 什么是资产的持有损益,它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：依据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本,调整后的现行成本金额减去原先按历史成本运算的金额,其差额就是持有损益；假如现行成本金额大于历史成本金额,其差额就是持有利得；反之,就是持有缺失；持有损益按其是否已经实现,分为未实现持有损益和已实现持有损益两种；未实现持有损益是指企业
30、期末持有资产的现行成本与历史成本之差,是针对资产类账户余额而言的,是资产负债表工程；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差,是针对资产类账户的调整账户而言的,是利润表工程；在确定各项资产的现行成本后,应分别运算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益；28. 简述现行成本会计优点与缺点；答：现行成本会计的优点：1、实物资本保全理论认为因物价变化导致的账面价值增加被排除在企业收益之外,由于企业的长期生存依靠于它产生足够的收益用以置换与目前经营才能相同资产才能；2、现行成本会计的处理方法符合物价变动的客观实际,由于企业作为个体是受到整体物价变动中特定的与报表工程的相对应的那部分价格
31、变动的影响；3、现行成本会计能够真实地反映企业的财务状况和经营成果,由于这时的配比是现行收入与现行成本之间的配比,同时也使对资产的使用效率考核有了可比性；4、现行成本会计符合会计准就的将来进展趋势,该理论契合了资产负债观与综合收益理念,具有长期的可连续性；现行成本会计的缺点：1、现行成本通常又称为重置成本,其确定存在肯定的困难,特殊是对于那些专项或特有设备及季节性资产,要确定任何时点的重置成本是相当困难的,即使能够确定也难免具有主观性；2、这一理论未考虑一般物价水平变动的影响,没有排除一般物价水平变动影响的资产现行成本与历史成本之间差距,并不代表企业资产真实持有损益,由于不管怎样,只要企业经营
32、于现实的经济环境中就必定受到一般物价变动的影响,只是程度上的差异而已；29. 请简要回答现行成本 / 一般物价水平会计的基本步骤；答： 1、确定各种资产现行成本；2、运算各项资产的成本变动资料,确定持有损益；3、编制现行成本财务报表；4、按一般物价指数对现行成本会计报表进行调整；5、确定货币性工程净额的购买力损益；6、确定剔除了一般物价水平变动影响的资产持有损益 7、编制现行成本/ 一般物价水平会计的财务报表30. 什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？答：汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各工程由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额；汇兑损益按其产生的缘由分为外币交易汇兑损
33、益和外币报表折算汇兑损益两种；6 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益（包括本国货币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益）；外币交易损益按其是否在本期实现,可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益；已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成而产生的汇兑损益；未实现外币交易汇兑损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成,由于其交易发生日和财务报表编制日的汇率不同而产生的汇兑损益；外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或
34、分支机构所编制的财务报表折算成记账本位币时,由于不同报表工程采纳汇率不同而产生的差额,属于未实现汇兑损益；31. 简述汇兑损益的处理原就；答：汇兑损益的会计处理是外币业务会计中比较复杂的问题 , 也是国际会计中争辩最多的焦点之一 . 国际上对外币交易损益的会计处理存在着两种不同的观点- 单一交易观点和两项交易观点 . 由于单一交易观点不符合国际公认的确认销售收入的会计原就 , 西方国家的会计准就及国际会计准就均要求采纳两项交易观点处理外币交易损益 . 两项交易观点法下的第一种方法当期确认未实现的交易损益 , 依据会计分期划分汇率变动对各期损益的影响 , 使当期会计报表能准时反映汇率变动对公司财
35、务状况的影响 . 假如汇率发生大幅度变动 , 那么当期收益将既包括巨额的未实现的交易损益又包括正常的经营损益 , 势必会使会计报表不能正确反映当期的经营成果 . 两项交易观点法下的其次种方法递延未实现的交易损益 , 可以防止第一种方法的不足 , 但却掩盖了汇率变动这一事实 , 将未实现的交易损益延到以后各期直到结算期 , 会影响以后各期直至结算期的收益 , 造成 利润平稳化 的现象 . 32. 简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同；答： 单项交易观 ：把购销业务及以后的账款结算视为单一交易的两个阶段,由于汇率变化引起的汇兑损益作为销售收入或购货成本调整工程； 两项交易观 ：以交易发生作为
36、交易完成的标志与账款结算是两个完全不同的业务,汇率变动不影响销售收入或购货成本,作为汇兑损益确认； 区分： 单位项交易观 1 手续麻烦,特殊在跨年度的、间隔期较长的结算业务中,要追溯和调整原购销账户难度较大；2 不单设账户反映汇兑损益,不能清楚地反映汇率变动对企业损益的影响；3 对于货币之间兑换产生的汇兑损益单独设账反映,而对购销业务产生的汇兑损益却不予反映；而两项交易对汇兑损益的处理采纳了当期确认法；33. 简述现行汇率法对外币报表进行折算的一般程序；答：采纳现行汇率法对外币报表进行折算的一般程序（适用于折算差额的逐年累积）：（1）对外币利润表及全部者权益变动表工程,统一依据期末的现行汇率进
37、行折算；对于收入和费用应依据确认这些工程时的现行汇率折算,但为了简化起见,基于导致收入和费用是常常而且大量地发生,通常是依据某一营业年度的平均汇率,或是以整个报告期的加权平均率为基础进行折算；（2）对外币资产负债表中的资产和负债工程按编制资产负债表日的即期汇率进行折算；（3）对外币资产负债表中的全部者权益工程,按确认时的历史汇率折算；其中“ 未安排利润” 工程应依据折算后的利润表及全部者权益变动表相关数据填列；（4）外币财务报表折算损益是以单独的“ 折算调整额” 工程列示于资产负债表的全部者权益内,而不是填列在利润表及全部者权益变动表内；折算调整额将逐年累积,并与未安排利润分开揭示；如将折算过
38、程中形成的折算差额计入当期损益,就外币报表折算的一般程序是先折算外币资产负债表,然后折算外币利润表及全部者权益变动表,详细报表工程的折算思路同上；34. 简述衍生工具的特点；7 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答：（ 1）衍生工具的价格变动取决于标的物变量的变化；衍生工具派生于基础工具,其价格取决于基础工具利率、金融产品价格、汇 率、股票指数、费率指数、信用等级、信用指数等；衍生工具的名义金额既指肯定数量的货币金额,也可能指肯定数量的股份,仍可能指 衍生工具合同所商定的肯定数量的其他工程；当然,并不是全
39、部的衍生工具的结算金额都需要通过名义金额确定,有些可以通过合同明确规定的结算条款确定；（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资；有的衍生工具不要求初始净投资,通常指企业签订某项衍生工具合同时不需要支付 现金或现金等价物；有的就只要求很少的初始净投资；与合同标的物金额相比,初始净投资额只占很小的比重；（3）衍生工具属“ 未 来” 交易,通常非即时结算；35. 简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容；答： 1 企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值；2 在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准；3 与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、
40、信用风险的信息以及这些信息对将来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条 件和情形； 4 企业治理当局为掌握与金融工具相关的风险而实行的政策以及金融工具会计处理方面所实行的其他重要的会计政策和方 法；36. 简述运用衍生工具套期保值会计的条件；答：（ 1）有正式指定的套期关系；在套期保值开头时,企业对套期保值关系（即套期工具与被套期工程之间的关系）有明确指定,且具 有关于套期关系、风险治理目标和套期策略的正式书面文件；（2）套期应高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险治理策略；套期有效性是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够 抵消被套期风险引起的被套期工程公允价值或现金流量变动的程
41、度；高度有效的详细表达是：第一,从套期开头及以后期间,该套期预期 会高度有效地抵消指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；其次,套期工具公允价值变动形成的缺失（收益）与被套期工程 公允价值变动形成的利得（缺失）在金额上要大体一样,通常在 80% 125%的范畴内；第三,对预期交易的现金流量套期,预期交易应当 很可能发生,且必需使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险；套期有效性可以牢靠计量；套期有效性能够牢靠计量是指被套期风险引起的被套期工程的公允价值或现金流量以及套期工具的公允价值可 能牢靠计量；37. 简述经营租凭和融资租凭的主要区分；答：（ 1）目的不同；经营租赁是承租人单纯为
42、了满意生产、经营上短期或临时的需要而租入资产；融资租赁以融资为主要目的,承租人 有明显购置资产的妄想,承租人能长期使用租赁资产,并可最终取得资产的全部权；（2）风险和酬劳不同；经营租赁租赁期内资产的风险与酬劳仍归出租人；而融资租赁在租赁期内,依据“ 实质重于形式” 的原就,对租 赁资产应视同自有资产,在享受利益的同时,承担相应的保险、折旧、修理等有关费用；（3）权益不同；经营租赁租赁期满,承租人可续租,但没有廉价购买资产的特殊权益,也没有续租或廉价购买的挑选权；融资租赁租赁 期满,承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期；（4）租约不同；经营租赁可签订租约,也可不签订租约；签有租约时,可
43、因一方的要求随时取消；融资租赁的租约一般不行取消；（5）租期不同；经营租赁租期远远短于资产有效使用年限；融资租赁的主要目的是为了融资,租期一般为资产的有效使用年限,故出租人几乎 只需通过一次出租,就可收回在租赁资产上的全部投资；（6）租金不同；经营租赁的租金,是出租人收取用以补偿出租资产的成本、持有期内的相关费用并取得合理利润的投资酬劳；融资租赁 的租金不包括资产租赁期内的保险、修理等相关费用,这就打算了融资租赁的租金相较经营租赁而言比较低廉；8 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 38. 简述未确认融资租
44、凭费用分摊率确认的详细原就；答：由于租赁开头日租赁付款额现值运算采纳的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同,分摊融资费用所挑选的实际利率也有差异；详细包括四种情形：（1）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值,现值的运算以出租人的租赁内含利率作为折现率的,应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率；（2）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以租赁合同规定利率作为折现率的,应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率；（3）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的,应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率；（4）租赁资产以公允
45、价值作为入账价值的,应重新运算融资费用分摊率,该分摊率是指在租赁开头日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率；39. 简述重整会计的基本特点；答：重整即是一种法律程序,又是一种有别于正常经营活动的特殊经济活动；1、特殊的会计核算期间；重整会计仍是以连续经营假设为基础的；但是,企业重整的特点打算了重整期间是一个特殊的会计核算期间；尽管在重整期间内,企业的生产经营活动并未停止,但是,从重整会计信息的使用者重整人、重整关系人会议、重整监督人的需要看,他们所特殊关注的是企业重整期间重整方案的落实、执行情形以及重整结果,而这一过程和结果必需通过会计部门供应的重整会计信息才能得到比较充分的反映；
46、2、重整期间重整损益与经营损益共存；3、会计揭示内容的双重性；企业进行重整以后,在资产负债表中第一要揭示的应当是企业债务中有哪些债务是需要重整的,哪些债务时不需要重整的,而不是其债务的流淌性,单纯将负债划分为流淌负债和非流淌负债的方法,无法满意重整人、重整关系人会议、重整监督人的需要；4、企业重整终止后,会计处理方法的挑选具有不确定性；40. 简述破产会计的核算原就有哪些？答：依据破产企业的特点,破产会计核算原就既应符合客观性、准时性、明晰性、重要性等会计核算原就的要求,又形成了一些破产会计特有的原就,以规范破产会计行为,爱护债权人、债务人及投资人的合法权益,保证破产清算会计核算的质量；破产会计的核算原就有：（1）合法性原就；（2）公平性原就；（3）收付实现制原就；（4）可变现净值原就；（5） 划分破产费用与非破产费用原就；（6）对等偿债原就；41. 破产会计中的会计要素划分为哪几类？答：依据破产企业资金运动的特点,构建破产企业会计要素如下：（1）资产；破产企业的资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产；（2）负债；破产企业的负债按其对资产的要求权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务和其他债务；（3）清算净资产；清算净资产是指破产企业的全部者权益净额；（4）清算损益；清算损益是指破产企业破产清算过程