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1、中小企业涉税业务优化方案设计 - 从X塑料厂X方面谈起目 录一、 引言2二、 中小企业纳税成本调查2（一）调查状况2（二)调查的主要内容2(三）调查对象基本情况21、黄岩跃达塑料厂的背景资料及经营状况22、黄岩跃达塑料厂的纳税成本及问题分析3三、中小企业纳税成本优化方案4（一）建立健全的内部管理制度，完善内部监督机制4(二)加大税法宣传学习力度4(三)搞好税收筹划，降低税收负担4（四）减少办税费用，规范税务代理4四、总结 5中小企业涉税业务优化方案设计 - 从X塑料厂X方面谈起作者: 指导老师:摘 要随着市场经济的发展，企业之间的竞争显得越来越激烈.从财务管理的角度而言，成本管理是企业财务管理
2、的重要内容，税收成本又是企业成本的重要组成部分。所以企业在遵循合法、合理的前提下，如何降低企业的税收成本，显得如此重要.本文就中小企业在实际业务中遇到的涉税业务进行税收优化设计，同时根据国家针对中小企业颁布的各项税收优惠政策，充分利用并发挥其价值，为公司降低税收成本。关键词中小企业 涉税 税收成本 降低一、引言如何降低中小企业的税收成本，进而为中小企业创造更大的价值.本文以黄岩跃达塑料厂为例，对该涉税业务进行全面的分析，分别从内部管理、税收筹划、税收处罚以及办税费用和税务代理费用四个方面指出税收成本的现状以及造成这一现状的原因,最后，提出中小企业优化方案设计.二、中小企业纳税成本调查（一)调查
3、状况2014 年 12月至2015年6月,按照学校教学计划安排，我到黄岩跃达塑料厂进行毕业综合实践，我的工作岗位主要是财务部门的辅助会计岗位。在实践期间，除了进行时常实践工作以外,为对企业税收成本问题进行调查分析，我进行大量的调查工作。（二）调查的主要内容为了完成课题研究，我对本企业及相关企业的问题进行调查,在调查中,我主要调查研究了以下问题： 1、企业基本情况；2、企业每年缴纳的税额及滞纳金、罚款;3、企业涉税业务管理现状及成本支出4、企业委托税务代理的报酬支出及其他相关费用；5、企业销售货物结算方式以及固定资产的折旧与大修(三)调查对象基本情况1、黄岩跃达塑料厂的背景资料及经营状况台州市黄
4、岩跃达塑料制品厂位于国内外久负盛名的“塑料王国”-台州黄岩，距椒江港8公里,宁波港160公里，上海港500公里，黄岩机场18公里，水、陆、空交通非常便利。该企业成立于2000年,专业生产各类材质的衣架、挂钩、食物容器，水杯类，微波炉用具及其它类家庭塑料用品。企业已成立十多年，近几年年销售收入已达800万人民币左右，其中所占的利润大概有100万左右，但这两年企业的销售额一直停滞不前，没有一个很大的突破，而且利润也始终提不上去，所以企业近期及以后的目标就是赚取更大利润，求得更大的生存空间. 企业初始注册资金为60万元，系个人投资，其特征表现为一个或几个有血缘关系的家族成员作为企业组织的核心，直接支
5、配和控制着企业的所有权和经营权。其特点是在经营机制上表现为企业的高度集中,在组织结构上表现为家族成员控制着企业的核心部门;在管理方式上表现为高度的集权管理，甚至是独裁式管理，企业的经营管理人员大部分为该家族的成员。企业由于规模小,组织结构也十分简单,按职能划分为三个主要部门-生产部、销售部、管理部，分别负责企业的生产、销售、办公室以及财务等内部管理，企业没有单独的财务部门，而是将财务同办公室等管理职能统一在管理部门，企业所有的管理职能都集中在总经理身上，同时部门的负责人全部为总经理家族中成员。2、黄岩跃达塑料厂的纳税成本及问题分析（1）跃达塑料厂内部存在大量不合理的财务制度.第一，企业基本不存
6、在规范的财务制度，财务人员身兼数职。第二，财务活动十分混乱，经营者始终严格控制财务,且基本清楚财务状况,经营者对财务活动进行直接控制和干预，其结果就是导致财务活动不规范，财务活动不能发挥其应有的管理监督作用.第三，由于企业组织结构带有浓厚的家族性色彩，文化水平较低,对已有的制度也不能很好的执行,是财务管理制度不规范的现象就更加严重，造成企业管理成本提高，企业利润难以得到保证.(2)跃达塑料厂的管理人员完全不关注甚至不认识税收筹划，他们认为想要赚取更多的利润，就应该把主要精力放在生产或者营销方面，与其花钱请人筹划少缴税，还不如多去推销一些产品,况且，进行税收筹划要承担多大的风险也不确定,所以思想
7、上根本不重视不关心税收筹划.但我经过调查发现,跃达厂每年都需要缴纳相当大的一笔税额，而且好多方面都可进行筹划。比如，由于跃达厂主要生产塑料制品,需要用到相当多的包装袋和纸箱，但该厂对低值易耗品和包装物的摊销采用的是分次摊销，明显对应税所得额造成影响，如若采用一次摊销法，可以达到延缓纳税，获得纳税利益的目的；又如，跃达厂生产塑料的注塑机占该厂固定资产的比例相当大，其进行固定资产大修的费用也是相当可观的，而大修费用该厂主要采用待摊的方式核算，就是将实际发生的大修费用计入以后各期的成本、费用，没有减少当期税收负担。若采用预提的核算方式，可将预计发生的大修费用计入实际发生前有关各期的成本、费用,推迟纳
8、税，获取资金的时间价值。（3)跃达塑料厂每年的税收处罚使得纳税成本增加。跃达塑料厂采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，管理人员及财务人员没有正确理解有关税收法规的精神，在销售货物时，被动的进行会计核算，结果是大量的货物销售发生了，而会计仅在往来帐上进行核算，导致长期挂账，货款没有收回,就不开具发票，也不进行纳税申报,结果税务机关来查账，就被认定为偷税，造成了很大损失，同时在名誉上也受到了很大的影响。如果跃达厂能够按照税法规定履行各项义务，不但可以避免罚款支出，相反还会给企业的生产经营创造一个良好的社会环境，等于给企业带来一笔受
9、用不尽的“无形资产”。（4）跃达塑料厂的办税费用及税务代理费用较高。通过调查结果发现，企业办税人员为了办税而发生的费用在税收成本中占相当大的比例，办税费用主要包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等等.如果采取方法得当，办税费用也还是可以降低的。另外，管理人员为了防止税款计算错误,避免漏申报、错申报,常常会向税务师事务所等中介机构进行税务咨询,有时直接委托注册税务师代为办理纳税事宜，这些都需要缴纳一定的费用。三、中小企业纳税成本优化方案（一）建立健全的内部管理制度，完善内部监督机制。跃达塑料厂应建立正确的管理制度，杜绝总经理一人管理整个企业,甚至影响到到财务部门,完全独裁式的管理
10、方法.各部门应明确分工，责任分开,财务部应设立单独的部门,总经理不得直接控制或者干预财务活动，把加强企业的纳税核算、申报、缴纳和执行国家有关法规、制度和企业有关规定的情况的检查与监督纳入日常工作，完善内部监督机制。(二）加大税法宣传学习力度。税务罚款是造成纳税成本过高和增长较快的一个重要因素，管理人员及财务人员对税法理解有误，甚或是相悖的理解,在客观上造成违规、违法事实，被税务部门处以罚款，对企业信誉也产生了许多消极影响。因此，管理人员及财务人员首先要有学习相关税法的主动性和积极性,最大限度地减少企业因税法了解不够而造成损失，从而有效降低纳税成本。(三）搞好税收筹划，降低税收负担。纳税筹划是一
11、项高智能行为,既需要精通税法，还要有实际操作经验而且具有一定风险，由于该厂不管是管理人员还是财务人员对税法的了解都很少，对税收筹划的经验也几乎都是纸上谈兵，因此在实际操作过程中,可以采取聘请税务专家代为策化，以达到减少筹划风险、降低税收负担的目的.（四）减少办税费用，规范税务代理。比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员；对路途较远的税务机关可以采取邮寄申报方式，此外，通过网上申报还可以降低资料费用等等.对于利息费用的降低途径可以采取递延纳税的办法。例如，税法对消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报
12、纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款。我们知道，纳税人在合法的期限内纳税，是不会加收滞纳金的。同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的对企业不利.如果纳税人在合法的期限内尽量推迟纳税时间，不但可以加速资金周转，而且可以获取一定的利息收入，也即降低利息费用.而为节约税务代理费用，跃达厂应当在事前作适当考虑。比如与中介机构签订委托协议前先进行费用措商等；其次应当考虑收益与支出是否配比。例如，聘请注册税务师进行一项税收策划可以节税二万元，那么，支付的代理费应当低于或者远远低于二万元才是合算的。四、总结总之，企业从事生产经营，理应依法缴纳税收,这是每个纳税人的义务。但对于纳税人来讲,科学地进行纳税成本的计算分析，根据成本效益原则进行科学纳税筹划也是企业获取经济效益的重要途径.5