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1、1 / 10 高级财务会计形成性考核册高级财务会计形成性考核册作业(二)作业 2 一、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时,应编制的抵消分录为( A )。A、借记“投资收益”工程,贷记“财务费用”工程B、借记“营业外收入”工程,贷记“财务费用”工程C、借记“管理费用”工程,贷记“财务费用”工程D、借记“投资收益”工程,贷记“在建工程”工程2、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是( C )。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金3、甲公司
2、和乙公司没有关联关系,甲公司2008 年 1 月 1 日投资 800 万元购入乙公司100% 股权,乙公司可辨认净资产公允价值为800 万元,账面价值 700 万元,其差额为应在5年摊销的无形资产, 2008 年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他工程不变,期初未分配利润为 2,在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时,长期股权投资应调整为(C )万元。A、120 B、100 C、80 D、60 4、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,基期全部实现对外销售,正确的抵销分录是( B )。A、借:未分配利润年初(内部交易毛利)货:存货(内部交易毛利)B、借:主营业务收入(内部交易价格
3、)贷:主营业务成本(内部交易价格)C、借:年初未分配利润(内部交易毛利)贷:主营业务成本(内部交易毛利)D、借:年初未分配利润(内部交易价格)贷:主营业务成本(内部交易成本)存货(内部交易毛利)5、甲公司为母公司,乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元,年利率为 5% ,每年年未付息一次,到期一次还本。其中,乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是(C)。A、借:应付债券 200 000 贷:资本公积 200 000 B、借:持有至到期投资 200 000 贷:资本公积 200 000 C、借:应付债券 200 000 贷:持有至到
4、期投资 200 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页2 / 10 C、借:应付票据 200 000 贷:应收票据 200 000 6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时,应当借记“应收账款坏账准备”工程,贷记( A )工程。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有(B)。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司,子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公
5、司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司,子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下,由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润年初的金额为( C )。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司,销售成本6000 元,售价 8000 元。子公司购进后,销售 50% ,取得收入 5000 元,另外的 50% 。母公司销售毛利率为25% 。根据资料,未实现内部销售的利润为( D )元。A、4000 B、3000 C、20
6、00 D、1000 10、A公司为 B公司的母公司, 2008 年 5 月 B 公司从 A公司购入的 150 万元存货,本年全部没有实现销售,期末该批存货的可变现净值为105 万无, B公司计提了 45 万元的存货跌价准备, A公司销售该存货的成本上升120 万元,2008 年末在 A公司编制合并财务报表时对该准备工程所作的抵销处理为( C )。A、借:资产减值损失 150000 B 、借:存货存货跌价准备 450000 贷:存货存货跌价准备 150000 贷:资产减值损失 450000 C、借:存货存货跌价准备 300000 D 、借:未分配利润年初 300000 贷:资产减值损失 3000
7、00 贷:存货存货跌价准备 300000 二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产,在编制合并财务报表时,抵销分录中可能涉及的工程有( ABCDE )。A、营业外收入 B、固定资产累计折旧 C、固定资产原价D、未分配利润年初 E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售,应编制的抵销分录应包括( ACD )。、借:未分配利润年初、借:期初未分配利润年初精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页3 / 10 贷:营业成本贷:存货、借:营业收入、借:营业成本
8、贷:营业成本贷:存货E、借:存货贷:期初未分配利润年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销:( ABCE )。、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销、将当期多计提的折旧费用予以抵销、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有( ABC )。、借记“营业收入”工程、贷记“营业成本”工程、贷记“固定资产原价”工程、借记“营业外收入”工程E、借记“固定资产累计折旧”工程5、在股权取得
9、日后首期编制合并财务报表时,如果内部销售商品全部未实现对外销售,应当抵销的数额有( ABC )。A、在销售收入工程中抵消内部销售收入的数额B、在存货工程中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、 在合并销售成本工程中抵消内部销售商品的成本数额D、 在合并销售利润工程中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分配利润的合并数额6、股权取得日后,编制合并财务报表的抵销分录,其类型一般包括( ABDE )。A、将年度内各子公司的所有者权益工程与母公司长期股权投资抵销B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分
10、配与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司,合并会计期间内,甲公司销售给乙公司商品,售价为 2 万元,货款到年度时尚未收回,甲公司按规定在期末时按5% 计提坏帐准备。甲公司编精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页4 / 10 制合并工作底稿时应做的抵销分录为(AC )。A、借:应收账款坏帐准备 1000 B 、借:资产减
11、值损失 1000 贷:资产减值损失 1000 贷:应收账款坏帐准备1000 C、借:应付账款 20000 D 、应收帐款 20000 贷:应收帐款 20000 贷:应付账款 20000 E、借:未分配利润年初 1000 贷:资产减值损失 1000 8、在合并现金流量表正表的编制中,需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除,合并现金流量抵销处理包括的内容有(ABCDE )。A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C、母公司与子公
12、司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、将集团公司内部债权与债务抵销时,应借记的工程有(AC )。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并现金流量表中,下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出工程,予以单独反映的有( ABC )。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产
13、三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时,如何对子公司的个别财务报表进行调整?答:2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润,以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下,在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容?答:四、业务题1、P公司为母公司, 2007 年 1 月 1 日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页5 / 10 入 Q公司发行在外 80% 的股份并能够控制Q公司。同日, Q公司账面所有者权益为40000 万
14、元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000 万元,资本公积为2000 万元,盈余公积为 800万元,未分配利润为7200 万元。 P公司和 Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司 2007 年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元; 2007 年宣告分派 2006年现金股利 1000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润 5000万元,提取盈余公积 500万元, 2008 年宣告分派 2007年现金股利 1100万元。(2)P公司 2007 年销售 100件 A产品给 Q公司,每件售价 5 万元,每件成本3 万元,Q公司 2007 年对外销售 A产品 6
15、0 件,每件售价 6 万元。 2008 年 P公司出售 100 件 B产品给Q公司,每件售价 6 万元,每件成本3 万元。 Q公司 2008 年对外销售 A产品 40 件,每件售价 6 万元; 2008 年对外销售 B产品 80 件,每件售价 7 万元。(3)P公司 2007 年 6 月 20日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为 17 万元,成本为 60 万元, Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5 年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。要求:( 1)编制 P公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007年 12 月 31
16、 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)解:( 1)2007 年 1 月 1 日投资时:借:长期股权投资 Q公司 33000 贷:银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000万元:借:应收股利 800 (100080% )贷:长期股权投资 Q公司 800 借:银行存款 800 贷:应收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100万元:应收股利 =110080%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资
17、后应得净利累积数 =0+4000 80%=3200万元应恢复投资成本 800 万元借:应收股利 880 长期股权投资 Q公司 800 贷:投资收益 1680 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页6 / 10 借:银行存款 880 贷:应收股利 880 (2)2007 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000 80% - 100080%=35400 万元2008 年 12 月 31 日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)
18、+(800-800)+400080% - 100080%+5000 80% - 110080%=38520 万元(3)2007 年抵销分录1)投资业务借:股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 (800+400)未分配利润 9800 (7200+4000-400-1000)商誉 1000 贷:长期股权投资35400 少数股东权益 8600 (30000+2000+1200+9800 )20%借:投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷:本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利1000 未分配利润 9800 2)内部商品销售业务借:营
19、业收入 500(1005)贷:营业成本 500 借:营业成本 80 40 (5-3) 贷:存货 80 3)内部固定资产交易借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产原价 40 借:固定资产累计折旧4(4056/12)精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页7 / 10 贷:管理费用 4 2008 年抵销分录1)投资业务借:股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 (800+400+500 )未分配利润 13200 (9800+5000-500-1100)商誉 1000 贷:长期股权投资38520
20、少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 )20%借:投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利 1100 未分配利润 13200 2)内部商品销售业务A 产品:借:未分配利润年初 80 贷:营业成本 80 B产品借:营业收入 600 贷:营业成本 600 借:营业成本60 20 ( 6-3) 贷:存货 60 3)内部固定资产交易借:未分配利润年初 40 贷:固定资产原价 40 借:固定资产累计折旧4 贷:未分配利润年初 4 借:固定资产累计折旧 8 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳
21、总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页8 / 10 贷:管理费用 8 2、甲公司是乙公司的母公司。2004年 1 月 1 日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为 120万元,增值税率为17% ,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5 年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2004 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。根据上述资料,作出如下会计处理:(1)2004年2007年的抵销分录。(2)如果 2008年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理。(3)如果 2008年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处
22、理。(4)如果该设备用至2009 年仍未清理,作出2009 年的抵销分录。解:( 1)20042007 年的抵销处理:2004 年的抵销分录:借:营业收入120 贷:营业成本100 固定资产20 借:固定资产4 贷:管理费用4 2005 年的抵销分录:借:年初未分配利润20 贷:固定资产 20 借:固定资产 4 贷:年初未分配利润4 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 2006 年的抵销分录:借:年初未分配利润20 贷:固定资产 20 借:固定资产 8 贷:年初未分配利润8 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 2007 年的抵销分录:精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总
23、结 - - - - - - -第 8 页,共 10 页9 / 10 借:年初未分配利润20 贷:固定资产 20 借:固定资产 12 贷:年初未分配利润12 借:固定资产 4 贷:管理费用 4 (2)如果 2008年末不清理,则抵销分录如下:借:年初未分配利润20 贷:固定资产 20 借:固定资产16 贷:年初未分配利润16 借:固定资产4 贷:管理费用 4 (3)如果 2008年末清理该设备,则抵销分录如下:借:年初未分配利润4 贷:管理费用4 (4)如果乙公司使用该设备至2009 年仍未清理,则 2009 年的抵销分录如下:借:年初未分配利润20 贷:固定资产 20 借:固定资产20 贷:年
24、初未分配利润20 3、甲公司于 2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年年末甲公司应收乙公司账款 100万元; 2008 年年末,甲公司应收乙公司账款50 元。甲公司坏账准备计提比例均为 4% 。要求:对此业务编制2008 年合并会计报表抵销分录。解:借:坏账准备 40 000 贷:年初未分配利润 40 000 借:应付账款 500 000 贷:应收账款 500 000 借:管理费用 20 000 贷:坏账准备 20 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页10 / 10 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页