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1、2021年中级审计师专业知识考前试题及答案本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题第3页:案例分析题第4页:案例分析题一、单项选择题1、关于固定资产折旧的说法，错误的是()。A、一般以上月计提的折旧额为基础，按增加和减少的固定资产折旧额为调整数，计算确定本月应计提的折旧额B、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧D、当月减少的固定资产，当月仍计提计提折旧，下月起不计提折旧【正确答案】C【答案解析】当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧。参考教材P277。2、某企业试开发一项新技术，发生研究开发费用共计200万元
2、，其中，满足资本化条件的开发支出为120万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等10万元，另发生广告宣传费5万元。该项技术的入账价值为()万元。A、200B、120C、130D、135【正确答案】C【答案解析】应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130(万元)。3、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无
3、形资产应计入当期损益的金额为()万元。A、-200B、-40C、300D、55【正确答案】B【答案解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额=200(1-5%)-(400-120-50)=-40(万元)。4、某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为()元。A、19800B、24750C、25000D、29700【正确答案】D【答案解析】年数总和法下，第二年的折旧率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折旧额=(100000-1000)3/10=29700(元)。5、某企业2020年12月1日购入一台设备，入账价值18
4、0万元，预计使用5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。该设备2020年计提的折旧额为()万元。A、33.6B、43.2C、56D、60【正确答案】C【答案解析】该设备应从2020年1月1日起开始计提折旧，2020年计提的折旧额为(180-12)5/15=56(万元)。6、某企业2020年12月31日购入一台设备，入账价值45万元，预计使用年限5年，预计净残值3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2020年计提的折旧额为()万元。A、15B、10.8C、11.2D、18【正确答案】D【答案解析】该设备应从2020年1月1日起开始计提折旧，2020年计提的折旧额为452/5=18(万元
5、)。详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2预计的折旧年限100%=2/5，年折旧额=固定资产期初账面净值年折旧率，则2020年计提的折旧额为452/5=18(万元)，2020年计提的折旧额=(45-18)2/5=10.8(万元)，2021年计提的折旧额=(45-18-10.8)2/5=6.48(万元)，实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，因此2021、2021年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元)。7、自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发
6、过程中发生的费用符合资本化的，应最终()。A、计入无形资产成本B、从管理费用中转入无形资产C、计入当期损益D、计入当期长期待摊费用【正确答案】A【答案解析】无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益;开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。8、下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是()。A、固定资产的报废B、固定资产的处置C、固定资产的毁损D、固定资产的盘亏【正确答案】D【答案解析】固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。参考教材P284。9、一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计
7、提折旧总额为()万元。A、350B、332.5C、140D、287【正确答案】B【答案解析】应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=350-3505%=332.5(万元)。10、企业的下列固定资产，按规定应计提折旧的是()。A、经营性租入的设备B、已提足折旧仍继续使用的设备C、单独计价入账的土地D、未使用的设备【正确答案】D【答案解析】参考教材P275。11、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记()科目。A、库存现金B、银行存款C、财务费用D、应付利息【正确答案】B【答案解析】企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”;通过银行
8、存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。12、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A、应付现金股利B、应交教育费附加C、应付租入包装物租金D、应付管理人员工资【正确答案】C【答案解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。13、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为20000
9、0元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为()元。A、202100B、235200C、218116D、217000【正确答案】B【答案解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。14、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D、其他业务收入【正确答案】C【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债
10、权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。15、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5%。该票据到期时，企业应支付的金额为()万元。A、205B、200C、210D、215【正确答案】A【答案解析】企业应该支付的金额是票据的到期值=200+2005%6/12=205(万元)。16、下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是()。A、津贴和补贴B、奖金C、退休金D、社会保险费【正确答案】C【答案解析】应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、
11、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。参考教材P295。17、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过()核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【正确答案】C【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。参考教材P295。18、某企业为增值税一般纳税人，于2020年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，
12、1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2020年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。A、147B、150C、172.5D、175.5【正确答案】D【答案解析】本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。19、在建厂房领用生产用原材料160000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25500元，应编制的会计分录是()。A、借：在建工程160000贷：原材料160000B、借：在建工程
13、185500贷：原材料185500C、借：在建工程185500贷：原材料160000应交税费应交增值税(进项税额转出)25500D、借：在建工程185500贷：原材料160000应交税费应交增值税(销项税额)25500【正确答案】C【答案解析】建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。20、企业当月预缴当月增值税的科目是()。A、应交税费应交增值税(转出未交增值税)B、应交税费未交增值税C、应交税费应交增值税(转出多交增值税)D、应交税费应交增值税(已交税金)【正确答案】D【答案解析】企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费应交增值税(已交税金)”核算。参考教材P302。13