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1、第一章 总论习题参考答案第一章 总论 一、单项选择题 1.C.；2. C；3.D；4.C；5. C；6. A ；7. A；8.B；9. C；10.A ；11. A；12. B；13. C； 14. D；15.C；16.C； 二、多项选择题 1ABCE；2 ABC；3.ABC；4.ABD；5.AB；6.ACD；7.ABCDE；8.ABCE；9.ABCD；10.ABCE；11.ABC；12.ABE；三、判断题 1.对； 2.错；3. 错；4. 错；5. 错；6. 对；7. 错；8. 错；9. 错；10. 对；11. 错；12. 对；四、思考题1. 现代财务会计有哪几个基本程序？现代财务会计主要包括
2、会计确认、计量、记录和报告四个程序或步骤，也是组织会计核算过程中的基本措施或方法。会计确认和计量贯穿于会计核算的全过程。会计确认、会计计量、会计记录和会计报告作为一种基本程序有其具体内容。（1）会计确认是依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程。正确进行会计确认，首先要有客观科学的确认标准。会计确认的基本标准是指以会计信息质量特征和会计核算基本要求为基础所形成的会计确认的原则性标准，主要包括：符合定义性、经济利益很可能流入流出企业和可计量性。（2）会计计量是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量。会计计量主要应考虑计量尺度和计量属性两个
3、方面。计量尺度是指计量所依据的单位，会计计量应当以货币计量为主，实物计量和时间计量只能作为货币计量的补充。；（3）会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加以记录的过程，会计记录要运用一系列专门方法。通过会计记录，可以对价值运动进行详细而具体的描述与量化，也可以对经济业务数据进行初步的加工、分类与汇总。它是生成会计信息的必不可少的步骤。（4）会计报告是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的手段。广义的会计报告包括基本的会计报表（会计报告的核心）、会计报表附注、附表和其他会计报告。2.财务会计与管理会计有什么区别和联系？ 财务会计与管理会计作为
4、现代企业会计的两个分支，“其本质都是经济信息系统”。二者的主要差别集中表现为两者具有不同的目标和相应的信息处理系统结构。 （1）目标的差异 这里包括谁是信息的使用者和会计信息使用者需要什么信息两个问题：。 财务会计信息通常是借助于通用的财务报告传递给企业外部。在财务报告中，把企业作为一个整体，报告的信息主要是企业的财务状况、经营业绩和现金流动。 管理会计的主要使用者是企业内部各个层次的管理部门。提供的信息主要是有助于内部进行经营决策、长期投资和进行全面的预算管理。 （2）系统结构的差异 财务会计系统结构的特点是：第一，它主要由确认、计量、记录、报告和表外信息披露等程序所构成。第二是财务会计的处
5、理程序和最终编制的财务报表必须符合GAAP或财务会计准则。第三是按GAAP或企业财务会计准则编制的财务报表尚需独立公正的注册会计师或审计师进行审计，其他财务报告披露和表外信息一般应由企业以外的专家进行审阅。 管理会计信息的加工和输出没有一个特定的一致的系统结构或模式，它主要通过预测、计划、计算、评估、比较等程序，不受公认会计原则的制约，主要面向未来，运用预测科学、决策理论、行为科学和现代数学等多学科理论方法提供企业内部管理所需要的信息。管理会计的程序和信息输出，不需要注册会计师审计。 财务会计与管理会计的联系：一是二者所使用的基本信息同源。二是服务对象相交叉，职能目标相通。三是都要求核算资料的
6、客观性、真实性，并易于验证。3企业会计信息使用者有哪些，他们需要利用会计信息作什么决策？作为各种契约连接体的企业，其会计信息使用者是一个与企业有利害关系的群体，是企业的“利益相关者”，具体包括两类，一是与企业存在有效契约的投资者（股东）、债权人、职工、经营者、顾客和供应商等。二是与企业没有契约关系的社会群体、社区成员、竞争对手、潜在投资者等。在我国，政府也是一个与企业有特定契约关系的会计信息使用者。投资者包括潜在的投资者最关心企业的权益风险、投资回报以及投资收益的信息，因此，他们需要借助于会计信息作投资决策，以决定是否向企业投资或追加投资，已有投资是收回还是转让等。企业的债权人包括商业银行、非
7、银行金融机构、债券购买者及其他提供贷款的单位或个人。债权人把资金交给公司，其目标是到期时收回本金，并获得约定的利息收入。通过企业提供的会计信息，债权人可以分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力，判断贷款本息能否按期如数收回，从而决定是否继续贷款，作出正确的信贷决策。企业经营者是接受投资者委托管理其投入的资财，并使其能够保值增值。为了履行受托经管责任，经营者首先要对企业的盈利能力作出评价，并根据企业发展计划对未来的盈利能力和发展趋势加以预测。其次要了解企业的财务状况和变化趋势，借以评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力。政府作为一个特殊的会计信息使用者，在企业可能具有双重身份。一方面可以通过持有股权
8、对企业行使全部或部分的业主权益；另一方面，它对几乎所有的企业实行程度不等的管制权。前者政府是所有者的身份，关心的是资本的保值增值；后者如政府职能机构包括工商、税务、海关及证券管理等部门则以社会管理者的身份利用企业财务报告，获取对其宏观经济管理、制定宏观经济政策等有用的信息。供应商和客户。应商需要了解客户的有关经营稳定性、信用状况以及支付能力等方面的信息。在市场经济体制下，企业的客户可以说是最重要的外部利益集团，“顾客是上帝”、“客户创造价值”的已经成为每一个企业的信条。客户对于信息的需要，包括有关企业及其产品的信息，如价格、性能、企业信誉、企业商业信用方面的政策、可得到的折扣额、支付的到期日以
9、及所欠金额等。这些常规的信息一般也是由会计提供的，这样有利于供应商和客户作出是否与企业交易的决策。企业员工。首先，员工的基本利益，如基本薪水及奖金的实现，有赖于公司持续稳定的经营和良好的业绩，而财务报表是关于公司当前及未来的盈利能力和支付能力的一个十分重要的信息源。其次，员工的养老金计划的执行情况，也会通过财务报表反映出来。因此，员工通过审读财务报表，可以监督其养老金计划的执行情况。再次，在有些情况下，员工利益可能是基于财务报表中的某个或某些变量而订立的员工与公司间的合同所决定的。因此，员工也非常关注企业的会计信息。其他使用者。随着我国市场经济体系的建立、发展与完善，出现了许多关心企业会计信息
10、的组织或个人，如会计师事务所、律师事务所、投资咨询服务公司、股评机构及人士，他们抱着不同的目的，从不同侧面关注着会计信息。4什么是会计的基本假设，它有哪几个？会计基本假设是人们为了达到提供有用信息的目的，在长期的会计实践中，逐步认识和形成的，对不断变化的环境作出某些符合逻辑的基本推断。是会计工作的基本前提，一般包括以下4个：（1）会计主体假设。是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。但是，会计主体不一定是法律主体。（2）持续经营假设。是指如果不存在明显的反证，一般都认为会计主体在可以预见的将来会持续、正常经营下去。（3）会计分期假设
11、。会计信息系统应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。由于会计分期，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。（4）货币计量假设。是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。货币计量假设还包括了币值稳定的含义。5如何理解会计核算信息质量特征？会计信息质量特征也称会计信息质量要求、会计信息质量标准，是指对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求，也是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据。它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量要求。我国财政部2006年2月发布的企业
12、会计准则基本准则，明确提出了8项“会计信息质量要求”。（1）可靠性。它要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键。 （2）相关性。相关性也称有用性，是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（3）可理解性。指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（4）可比性。企业提供的会计信息应当具有可比性。它包括两个方面的含义，即同一企
13、业在不同时期的纵向可比，不同企业在同一时期的横向可比。 （5）实质重于形式。指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（6）重要性。指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（7）谨慎性。又称稳健性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（8）及时性。要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。上述八项会计信息的质量特征，在不同情况下的相对重要性，属于会计人员的职业判断问题。一般
14、地，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定会计信息及时披露的时间。6.什么是会计要素，其具体内容有哪些？会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是用来反映会计主体的财务状况、
15、确定经营成果的基本单位。会计要素的界定和分类可以使财务会计系统更加科学严密，为投资者等财务报告使用者提供更加有用的信息。我国会计准则规定，会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个，分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。前者包括资产、负债和所有者权益，后者包括收入、费用和利润。7.什么是会计计量，会计有哪几个计量属性？会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。历史成本是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。重置成本又称现行成
16、本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值，是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要索金额能够取得并可靠计量。第二章 货币资金习题参考答案一、单项选择题 1D；2C；3D；4.D；5.C；6.C；7.A；8.
17、C；9.C；10.B；11.D；12.D；13.A；14.B； 15.D；二、多项选择题 1BCDE；2.ABCD；3.ACD；4.ABDE；5.BD；6.ABCE；7.ABCDE；三、判断题 1.对；2.错；3. 错；4. 错；5. 错；6.对 7. 错；8. 错；9.对；10. 错；11. 错；四、思考题1.什么是货币资金，它包括哪些内容？货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。它是企业的一项特殊的流动性较强的金融资产，它是一种重要的支付手段。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金3类基本的形态。2.企业库存现金的限额如何核定？ 库存现金的限额是指为了保证企业日
18、常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。3什么是支付结算，银行支付结算方式有那几种？ 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人民银行发布、于1997年12月1日起施行的支付结算办法是银行结算制度的主要依据。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算方式进行货币给付及资金清算的行为。银行结算方式有支票结算、银行汇票
19、结算、银行本票结算、商业汇票结算、汇兑结算、异地托收承付结算和委托收款结算等。4.什么是支票，支票结算的要求有哪些？支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。签发现金支票和用于支取现金的普通支票，
20、必须符合国家现金管理的规定。 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票或使用支付密码错误的支票时，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，出票人开户银行不予受理，付款人不予付款。五、业务题 1. 银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额企业银行存
21、款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款5 400 0004 800 000400 000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款8 300 0006 000 0004 500 000调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.借：银行存款480贷：营业外收入480借：管理费用360贷：银行存款360（2）2017年12月31日银行存款余额调节表 单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款432
22、38432银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款664480360调节后的存款余额784调节后的存款余额7843.（1）借：管理费用 120 贷：库存现金 120 (2)借：其他货币资金外埠存款 40 000 贷：银行存款 40 000(3)借：其他货币资金银行汇票存款 60 000 贷：银行存款 60 000(4)借：其他货币资金银行本票存款 1 500 贷：银行存款 1 500 借：低值易耗品 1 380 库存现金 120 贷：其他货币资金银行本票存款 1 500(5)借：应付账款大连机械厂 84 500 贷：银行存款 84 500(6)借：原材料 58 500 贷
23、：其他货币资金银行汇票存款 58 500 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金银行汇票存款 1 500(7)借：银行存款 78 000 贷：应收账款白云公司 78 000(8)借：原材料 39 000 银行存款 1 000 贷：其他货币资金外埠存款 40 000(9)借：管理费用 1 400 贷：银行存款 1 400(10)借：管理费用 2 800 贷：银行存款 2 800(11)借：银行存款 95 400 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税 5 400(12)借：应收账款东方机械公司 65 600 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税 3 600 银行存款
24、 2 000六、案例分析题 分析 （1）小魏对现金清查结果的处理是错误的， 他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题，有时候可能会是重大经济问题。正确处理方法是：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额， 借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目； 发现溢余的现金， 按实际溢余的金额， 借记“库存现金”， 贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。 若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司
25、赔偿的部分，计入“其他应收款” 或“库存现金”科目，无法查明原因的， 经批准后， 计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。 （2）小魏编制银行存款余额调节表， 确定银行存款实有数的方法是错误的。 确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； 银行已经收款入账， 企业尚未收款入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小魏在
26、确定银行存款实有数时只考虑了上述、 两种情况，忽略了前两种情况。 按照现行规定，发生未达账项时， 应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。 小魏对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的， 不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。 2. 答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是
27、违反了会计法中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。第三章 金融资产答案一、单项选择题 1D；2C；3A；4A；5C；6B；7B；8A；9B；10A；11A；12C；13C；14C；15A；16B；17A；18A；19B；20A；二、多项选择题1.BCD;2.BCD;3.AB;4.ABC;5.ACD;6.ABCD;7.ACD;89.;AB;9.BC;10.AB
28、;11.ABCDE;12. ABD;13.ABC;14.ABCD;15.ACE;三、判断题1错；2错；3. 错；4错；5错；6错；7对；8对；9错；10对；11对；12错；13错；14错；15对；四、业务题1.(1)、借：交易性金融资产A公司股票（成本） 100000 投资收益 350 贷：银行存款 100350（2）借：交易性金融资产B公司股票（成本） 590000 应收股利B公司 10000 投资收益 2100 贷：银行存款 602100（3）借：银行存款 10000 贷：应收股利B公司 10000（4）借：应收股利A公司 1000 贷：投资收益 1000（5）借：公允价值变动损益A公司股
29、票 5000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 5000(6)借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 15000 贷：公允价值变动损益A公司股票 15000(7)借：银行存款 645100 贷：交易性金融资产B公司股票（成本）590000 投资收益 55100（8）借：交易性金融资产C公司债券（成本） 48750 应收利息-C公司 1250 投资收益 300 贷：银行存款 50300（9）借：银行存款 51560 贷：交易性金融资产C公司债券（成本） 48750应收利息-C公司 1250 投资收益 15602.（1）计算填列表中有关项目金额股票、债券投资期末计价表项 目成 本
30、市 价预计损益股票甲30 00035 0005 000股票乙28 00023 000-5 000股票丙80 00078 000-2 000股票小计138 000136 000-2 000债券A25 00021 000-4 000债券B30 00032 0002 000债券小计55 00053 000-2 000合 计193 000189 000-4 000（2）账务处理：借：交易性金融资产股票甲（公允价值变动） 5 000 债券B（公允价值变动） 2 000 贷：公允价值变动损益股票甲 5 000 债券B 2 000借：公允价值变动损益股票乙 5000 股票丙 2000 债券A 4000 贷：
31、交易性金融资产股票乙（公允价值变动） 5000 股票丙（公允价值变动） 2000 债券A（公允价值变动） 40003. （1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000投资收益 4000贷：银行存款 804000（2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000（4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融
32、资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000（7）公允价值变动损益1840000（800000+900000-1020000）（6000036000） 64000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000 贷：公允价值变动损益 640004.（1）2017年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产成本2 550（2 600-50）应收利息 50投
33、资收益 30贷：银行存款 2 630（2）2017年2月5目，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款50贷：应收利息50（3）2017年l2月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息l00（2 5004%）贷：投资收益l00（4）2018年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款l00贷：应收利息l00 5.应确认的投资收益960（860416）4116（万元）借：交易性金融资产成本840（860416）投资收益4应收股利 16贷：银行存款 860借：银行存款 960贷：交易性金融资产成本840投资收益1206（1）2016年销售商品一批，含增值税
34、价款4 030万元尚未收到货款借：应收账款4 030贷：主营业务收入（4 0301.17）3 444.44应交税费应交增值税（销项税额）585.56实际发生坏账损失30万元借：坏账准备30贷：应收账款30年末计提坏账准备年末“坏账准备”科目贷方余额（4 0004 03030）0.5%40（万元）年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额302010（万元）本年应补提坏账准备的数额401050（万元）借：资产减值损失50贷：坏账准备50（2）2017年收回以前年度的应收账款2 000万元借：银行存款2 000贷：应收账款2 0006月销售商品一批，含增值税价款4 010万元尚未收到货款借：应收
35、账款4 010贷：主营业务收入4 0101.173 427.35应交税费应交增值税（销项税额）582.6512月实际发生坏账损失30万元借：坏账准备30贷：应收账款30年末计提坏账准备时年末“坏账准备”科目贷方余额为：（8 0002 0004 01030）0.5%49.90（万元）本年应补提坏账准备的数额49.9（4030）39.90（万元）借：资产减值损失39.9贷：坏账准备39.9（3）2018年收回以前年度的应收账款5 000万元借：银行存款5 000贷：应收账款5 0007月销售商品一批，含税增值税价款8 000万元尚未收到货款借：应收账款8 000贷：主营业务收入8 0001.176
36、 837.61应交税费应交增值税（销项税额）1 162.399月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款252018年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额（9 9805 0008 000）0.5%64.9（万元）本年计提坏账准备的数额64.9（49.525）10（万元）借：坏账准备10贷：资产减值损失10. （1）2016年1月1日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款 84000（2）2016年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954（8400010.66%） 持有至到期投资利息调整 646
37、收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3）2017年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000-646）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）2018年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809【（84000-646-714）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）2019年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725【（84000-646-714-791）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）2020年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息