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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 考点总结 表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律位置会计法律全 国 人 大 及 其 常会计法（1）会计法律制度中层次最高委会（2）制定其他会计法规的依据（3）指导会计工作的最高准就会计行政法国务院注册会计师法中介行业第一部法律企业财务会计报告低于法律法规规条例总会计师条例地方性省；省会市、特区 地区 条例低于法律和行政法规法规市、较大的市人大及其常委会会计部门规财政部 地区 方法低于法律和行政法规规章章省；省会市、特区最低地方政府规章市、较大的市人民等政府表二、会计工作的行政治理 总原就 统一领导国务院财政部 分级治理县级以上地方政府
2、财政部门财政部门会制定准就财政部门治理睬计工作最基本 的职能计行市场治理国务院财政部门制定并公布政治理职能国务院有关部门制定并报批中国人民解放军总后勤部制定并报备准入治理、运行治理、退出治理【留意 】仍包括出版市场、培训市场、洋资格治理 人才评判 准入治理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设立 对会计人员的表彰嘉奖也属于会计人才评判范畴 监督 对会计信息质量的检查对自我监督的再监督 检查 对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督 对会计行业自律组织的监督、指导 财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门注册会计师 协会 财政部中国会计学会
3、 同级财政部门地方会计学会表三、单位会计工作治理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长 国家机关最高行政长官名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 代 表 单 位 行 代表 合伙企业的合伙人使 职 权 的 负个人独资企业的投资人责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【留意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办理详细会计事项会计机构依据会计业务的需要设置原就影响因素单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营治理的要求会计人员会计从业资格任职资格负责人
4、从业资格 +会计师专业技术资格“或”3 年工作经受总会计师从业资格 +会计师专业技术资格+ 取得会计师资格后3 年治理工作经受会计人员适用范畴国有机关、国有企业、事业单位回避制度规定 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任 出纳 工作【留意】直系亲属不能担任直接上级和直接下级直系亲属 夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲表四、会计核算的总体要求核算依据 实际发生的经济业务事项对 会 计 资 料 会计资料 凭证、账簿、报告、其他的基本要求 基本要求 保证会计资料的 真实性 和完整性区分伪造 伪造 以虚假的经济业务为前提（无中生有
5、）与变造 变造 在原有基础上转变,手段是涂改、挖补会计电算 使用电子运算机进行会计核算,其软件及生成的会计资料,也化 必需符合国家统一的会计制度的规定表五、凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的学问在财经法规中也有可能会考到,请认真把握关于 在会计信息处理流程中,前一环节是后一环节的依据,但必需有“ 审核 ” 二字才依据 能判定为正确账目 账账核对、账证核对、账实核对、“ 账表核对”核对【留意 1】会计基础没有账表相符【留意 2】用账簿“ 的记录” 去核对财务 组成“ 四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者（股东）权益报表 变动表、“ 附注”【留意】 财务情形说明书
6、是企业财务会计报告条例的规定,而凭证、账簿、方案、审计报告都不属于财务会计报告名师归纳总结 对外（1）财务报表由“ 单位负责人” 和“ 主管会计工作的负责人”、“ 会计机第 2 页,共 8 页供应构负责人（会计主管人员）” 签名 并盖章；设置总会计师的单位,仍须由“ 总会计师” 签名并盖章- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （2）“ 单位负责人” 应当保证财务报表真实、完整审计 财务会计报告“ 须” 经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所报告 出具的审计报告应当伴同财务会计报告“ 一并供应”表六、会计档案包括（1）银行存款余额调剂表、银行对
7、账单属于其他会计档案内容（2）财务预算、方案、制度等不属于会计档案治理 财政部门和档案行政治理部门部门治理 会计档案由单位会计机构负责整理归档,并保管一年, 期满后, 移交单位会计档案程序 治理机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管【留意】出纳人员不得兼管会计档案单位“ 会计档案” 不得借出,如有特别需要,经 阅或者复制本单位负责人 批准后可以供应查保管【留意】如题目表述为“ 原始凭证 ” 不得外借,就依据会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人” 批准供应查阅和复制分类：永久和定期期限定期保管期限：3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年起算日期： 会计年
8、度终了后第一天销毁永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25 年现金日记账、银行存款日记账5 年银行存款余额调剂表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清3 年理后保管5 年月度、季度财务会计报告15 年其他程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署看法由单位档案治理机构和会计机构共同派员监销销毁后,监销人 应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情形向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案表七、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单 位内部 会计会计机构和会计人员本单
9、位经济活动监督外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、有关单位会计资料保险监管等部名师归纳总结 社会监督注册会计师及其所在会计师事务所托付单位经济活第 3 页,共 8 页（主要监督人）动单位和个人检举违法行为- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 表八、内部掌握概企业行政事业单位由企业董事会、监事会、经理层和全体单位为实现掌握目标,通过制定制度、实施念员工实施的、旨在实现掌握目标的过程措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控目合理保证企业经营治理合法 合规真实合理保证单位经济活动合法合规标合理保证企业
10、资产安全合理保证企业资产安全合理保证企业财务报告及相关信息财务信息真实完整完整原就提高经营效率 和成效有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现进展 战略提高公共服务的效率和成效全面性（全过程掌握+全员掌握）全面性重要性（重要业务事项+高风险领域）重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任董事会：负责内部掌握的建立健全和有效单位负责人对本单位内部掌握的建立健全人实施和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层：负责组织领导企业内部掌握的日常运行内部特地机构：详细负责组织和谐内部掌握的单位应当建立适合本单位实际情形的内部建立实施及日常工作掌握体系,并组织实施内部环境（实施内部掌握的基础 ）梳理业务流程,
11、明确业务环节,分析风险,掌握风险评估确定风险点,挑选风险应计策略,在此基础的内掌握活动上依据国家有关规定建立健全单位各项内容信息与沟通部治理制度并督促相关工作人员仔细执行内部监督（监督内部掌握的执行）掌握不相容职务分别掌握、授权审批控不相容岗位相互分别、内部授权审批掌握、方法制、会计系统掌握、财产爱护掌握、归口预算掌握、运营分析掌握和绩效考治理、预算掌握、 财产爱护掌握、 会计掌握、评掌握单据掌握、信息内部公开表九、三类会计监督的其他考点单位基本要求（1）记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互分别、内部计相互制约会（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务监督事项的决
12、策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范畴、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期内部审计的方法和程序应当明确【留意 】内部审计人员,不是会计人员名师归纳总结 会计机构和会（1）依法开展会计核算和监督,对违法会计事项有权拒绝办理或者按第 4 页,共 8 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 计人员的职责 照职权予以订正（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【留意】 对“ 度” 的 把握政府监督范畴（1）对单位依法设置会计账簿的检查监督（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情形的检查（4）对会计人员从业资格
13、和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）（5） 国务院财政部和省级人民政府财政部门对会计师事务所出具的 审计报告的程序和内容的监督检查【留意】 没有对“ 税” 的监督社会内外部审计联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分监督的关系都关注内部掌握的健全性和有效性外部审计可能涉及到对内部审计成果的利用事务所业务区分计独立性、审计方式、职责作用、接受自愿程度审（1）审计业务,出具审计报告范畴业务（2）验资业务,出具验资报告会计询问、服务业务责任 被审计单位接受注册会计师审计,应当区分会计责任和审计责任,二者 不得相互抵消和免除表十、会计工作岗位设置原就可以一人一岗、一人多岗、一岗多人债权债务
14、账目的登记工出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用账目、作【留意】出纳登记现金日记账和银行存款日记账,不能登记总账,此外可以登记固定资产卡片等财产物资明细账详细岗位（1）财产物资的收发、增减“ 核算” 岗位（2）会计机构“ 内部”会计档案治理岗位 不属于会计（1）档案治理部门人员治理睬计档案人员岗位（2）收费员、收款员、收银员（3）审计人员表十一、会计人员工作交接交接会计人员调动工作、离职“ 且” 需要接替范畴临时离职或其他缘由临时不能工作临时离职或因病不能工作的会计人员复原工作 移交人员不能亲自办理交接,经单位负责人批准,可托付他人代办,但托付人应当对所移交会计资料的真实性、完整性负责
15、未办清工作交接手续,不得调动或者离职名师归纳总结 程申请员工：提出离职申请“ 同时” 提出交接申请第 5 页,共 8 页序预备人事部门：批准离职“ 前”“ 主动” 沟通交接问题（1）已受理的业务要处理完毕（2）在 “最终一笔余额后” 盖经办人员印章- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 移交（1）现金依据账簿记录余额当面点交,不得短缺, 发觉不一样或 “ 白条抵库”时,移交人员负责处理（2）有价证券的数量要与账簿记录一样,面额与发行价不一样,按账簿余额交接（3）实行电算化的, 交接双方应在运算机上进行实际操作,确认有关数据正确无误后,方可交接 监交 一般会计
16、人员会计机构负责人监交会计机构负责人单位负责人监交,主管单位可会同监交交接 交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应连续使用移交前的后 账簿；移交清册一式三份,交接双方各执一份,存档一份责 原移交人员,应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责任表十二、会计从业资格门槛 从事会计工作必需取得会计从业资格证书（全国范畴有效）依据 于 2022 年 7 月 1 日起施行的新会计从业资格治理方法取 取 一般情形：考试取得（执行无纸化考试,题库由财政部统一组织建设,要求得 得 一次性通过,取消了免试）方 特别情形：申请取得式（1）在 2022 年 7 月 1 日前已被聘任为高级会计师或者从事
17、会计工作满20 年,且年满 50 周岁、目前尚在从事会计工作（2）取得注册会计师证书,目前尚在从事会计工作报 没有学历和工作经受的要求名（1）2 年内不得参与会计从业资格考试：考试舞弊条（2）5 年内不得重新取得会计从业资格证书：被依法吊销会计从业资格证件 书的人员（3） 终身不得取得或者重新取得会计从业资格证书：因有供应虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者有意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污、挪用公证 书款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为,被依法追究刑事责任 的人员执行信息化治理管调 转省内调转：只需办理调入手续3 个月内理登跨省调转：需先办理调出手续,并自办理调取调出手续之日起
18、记办理调入手续【留意】跨省调转供应的资料多一个调转登记表换证 6 年检查 可以撤销：行政机关错误应当撤销：行政治理相对人错误名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应当注销：持证人员死亡或丢失行为才能；会计从业资格被依法吊销的继 续对象全部持有会计从业资格证书的人员训练学分每年不少于24 学分表十四、法律责任的形式行政行政行政惩罚法：警告,罚款,没收非法所得非法财物,责令停产停业,责任惩罚暂扣或吊销许可证或执照,行政拘留,其他会计法：“ 责令限期改正”、通报、罚款、吊销从业资格【留意】 责令限期改正属于行政命令,但考试要选
19、行政 仅限于国家工作人员处分刑事主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑责任附加罚金 、剥夺政治权益、没收财产 、驱除出境刑表十五、十项违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任20002 万元）（1）未按规定填制、取得原始凭证或原始凭1）责令限期改正（县证不符合规定级以上）（2）以未经审核的会计凭证为依据登记账簿（2）罚款（单位3 0005 万元,个人或登记账簿不符合规定（3）不依法设置账簿（4）私设账簿（账外账、小金库、两本账（5）向不同的使用者供应的财务会计报告编（3）赐予行政处分（公务员）（4） 吊销会计从业资格证书（5） 依法追究刑事责任制依据不一样致使会计资料（情节严峻）（6）
20、未按规定保管会计资料,毁损、灭失（7）随便变更会计处理方法（8）未按规定使用会计记录文字和记账本位 币（9）未按规定建立并实施单位内部会计监督 制度,拒绝依法实施的监督,或不照实供应 有关会计资料及有关情形（10）任用会计人员不符合规定【留意】与“ 税” 有关的不属于违法会计行 为表十六、其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任5 00010 万元,伪造、变造会计资料（1）通报隐匿或有意销毁依法应储存的会计资料（2）罚款（单位个人 3 0005 万元）名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - （3）赐予行政处分（4）吊销会计从业资格证书授意、指使、强令会计机构、会计人员及其（1）依法追究刑事责任他人员伪造、（2）罚款（ 5 000 5 万元）变造或隐匿、有意销毁依法应储存的会计资（3）赐予行政处分料单位负责人对会计人员实行打击（1）构成打击报复会计人员罪（3 年以下 有报复期徒刑或拘役）（2）不构成犯罪的,赐予行政处分补救措施：复原其名誉和原有职务、级别名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 8 页