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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 合并会计报表综合题 H 公司于 20XX 年 1 月 1 日以 6 500 000 元的价格购买了 S 公司发行在外普通股股权的 80%, 并对该长期股权投资采纳成本法进行核算；H 公司及 S 公司 20XX 年度的各自的财务报表如下：资产负债表20XX 年 12 月 31 日 单位：千元H 公司 S 公司流淌资产：存货：1200 800 应收账款1740 760 银行存款0 2200 流淌资产合计2940 3760 非流淌资产10400 5600 固定资产无形资产660 840 长期股权投资,其中：-对 S 公司投资6500 400 -对其他
2、公司投资1500 非流淌资产合计19060 6840 资产总计22000 10600 负债及全部者权益流淌负债：应对账款2700 1300 应交税费800 200 短期借款1100 0 流淌负债小计4600 1500 非流淌负债：递延所得税负债400 0 负债合计5000 1500 全部者权益：名师归纳总结 股本4000 2000 第 1 页,共 6 页资本公积2000 2500 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 未安排利润11000 4600 全部者权益合计17000 9100 全部者权益及负债总计22000 10600 利 润 及 利 润 分 配
3、表营业收入2 0 X X 年 度S公司单位：千元H 公司99000 22000 营业成本65200 15000 毛利33800 7000 销售费用9600 1400 治理费用8200 1800 营业利润16000 3800 减：所得税5000 1200 营业净利润11000 2600 加：投资收益：-对子公司投资收益800 2600-其他投资收益700 本期净利润12500 加：期初未安排利润6000 3000 可供安排的利润减：利润安排名师归纳总结 支付的一般股股利7500 1000 第 2 页,共 6 页期末未安排利润11000 4600 - - - - - - -精选学习资料 - - -
4、 - - - - - - 其他资料 :（1）H 公司及 S 公司“ 未安排利润” 项目的余额如下：20X6 年 1 月 1 日H S $000 $000 4000 2500 20X7 年 1 月 1 日6000 3000 2 合并日, S 公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000 元外,其他资产公允价值与其账面价值相同；上述固定资产的剩余使用年限为5 年,S 公司采纳直线法计提折旧；3 20XX 年 12 月 31 日,H 公司的存货中包括其从 S 公司购入的存货 600 000 元；其中200 000 元为上年度购入数,400 000 元为本年度购入数；S 公司对 H 公司销售
5、上述存货的加价率为 100%；4合并中产生的商誉根据企业合并准就的规定处理,即商誉作为非流淌资产单独列示,不进行摊销,但应进行减值测试,此题中假定商誉没有发生减值；要求：按以下各项要求分别编制相应的调整抵分录,并将相关的调整抵销分录计入给出的 合并报表工作底稿,并在此基础运算编制合并报表：1、编制调整分录,将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值 2、编制调整分录,将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数 3、编制母公司报表的调整分录,将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益 法（含二年的调整分录）4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）5、运算子公司当
6、年净利润中归少数股东全部的份额,并编制相应的调整分录 6、编制子公司当年利润安排的抵销分录 7、编制母公司入账的、子公司未安排利润的抵销分录 8、运算此题中企业合并的商誉及子公司期初全部者权益中归少数股东全部的份额,将子公 司期初全部者权益与母公司的长期股权投资予以抵销,编制相应的调整抵销分录；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 9、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿,并在此基础上直接运算编制合并财务报表；（以上全部金额均为千元为单位）H 集团公司合并利润及利润安排表（工作底稿）20X7 年度 单位：千
7、元报表项目H 公司S 公司调 整 抵 销 分 录 栏合并数营业收入99000 22000 借方贷方营业成本65200 15000 毛利33800 7000 销售费用9600 1400 治理费用8200 1800 营业利润16000 3800 所得税5000 1200 营业净利润11000 2600 投资收益：对子公司投资收益 800 其他投资收益700 2600 本期净利润12500 其中：归属于母公司股东的利润少数股东损益加：期初未安排利润6000 3000 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 可供投资者安排利润利润
8、安排一般股股利7500 1000 期末未安排利润11000 4600 H 集团公司合并资产负债表（工作底稿）项目20X7 年 12 月 31 日S 公司单位：千元合并数H 公司调 整 抵 销 分 录 栏借方贷方流淌资产：存货1200 800 应收账款1740 760 银行存款0 2200 小计非流淌资产：长期股权投资,其中；-对 S 公司投资 6500 -其他投资1500 400 商誉固定资产10400 5600 无形资产660 840 小计19060 6840 资产总计22000 10600 负债及全部者权益：流淌负债：2700 1300 应对账款应交税费800 200 短期借款1100 0
9、 流淌负债小计非流淌负债：递延所得税负债400 0 负债合计全部者权益：名师归纳总结 股本4000 2000 第 5 页,共 6 页资本公积2000 2500 未安排利润11000 4600 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 少数股东权益名师归纳总结 全部者权益合计17000 9100 第 6 页,共 6 页负债及全部者权益总计22000 10600 注：上述调整抵销分录每个2 分,商誉运算及期初少股股权运算各6 分,本期少数股权运算7 分,计 37 分；将借方15 项调整、贷方11 项调整过入工作底表,计26 分；之后合并报表数运算每项运算错误扣1 分,利润表 17 项,资产负债表20 项,计 37 分；此题总计100 分；- - - - - - -