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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 本书教材体系：高级财务会计 将 2007 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵第一章 绪论 消：其次章 企业 借：固定资产累计折旧 500000 合并 贷：未安排利润年初 500000 第三章 合并 将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：会计报表股权取得日的合并财务报 借：固定资产累计折旧 1000000 表购买法下合并分录、工作底稿编制贷：治理费用 1000000 第四章 合并财务报表股权取得日后的合并财务 中心电大网上教研活动中显现的题目：报表 内部固定资产交易的抵消、内部 甲公司是乙公司的母公司；20 4 年 1 月 1 日销售
2、债权债务的抵消、长期股权投资的权益 商品给乙公司,商品的成本为 100 万元,售价为 l20法调整万元,增值税率为 l7 ,乙公司购入后作为固定资产第五章 物价 用于治理部门,假定该固定资产折旧年限为 5 年；没变动会计 一般物价水平会计、现行成 有残值,乙公司采纳直线法计提折旧,为简化起见,本会计假定 20 4 年全年提取折旧；乙公司另行支付了运杂第六章 外币 费 3 万元；会计 外汇统帐制下会计处理要求： 1 编制 20 420 7 年的抵销分录；第七章衍生2 假如 20 8 年末该设备不被清理,就当年的抵第八章工具会计销分录将如何处理. 租赁3 假如 20 8 年来该设备被清理,就当年的
3、抵销第九章会计 经营租赁会计、融资租赁会计分录如何处理 . 重整4 假如该设备用至20 9 年仍未清理,作出与破产会计 破产会计20 9 年的抵销分录；参考答案：实务题：价1120 420 7年的抵销处理： 20 1、内部固定资产交易的抵销第四章20 4 年的抵销分录：导学 64 页业务题 6：A 公司为 B 公司的母公司,拥有借：营业收入 l20 其 60%的股权； 2007 年 6 月 30 日,A 公司以 2000 万元贷：营业成本 100 的价格出售给B 公司一台治理设备,帐面原值 4000 万固定资产原价元,已提折旧2400 万元,剩余使用年限为4 年； A 公借：固定资产累计折旧
4、4 司直线法折旧年限为10 年,估计净残值为0；B 公司贷：治理费用 4 20 购进后,以2000 万元作为固定资产入帐；B 公司直线20 5 年的抵销分录：法折旧年限为4 年；估计净残值为0；借：未安排利润年初要求：编制2007 年末和 2022 年合并财务报表抵消分贷：固定资产原录； 20 参考答案：价借：固定资产累计折旧 4 4 1 2007 年末抵消分录贷：未安排利润年初B公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实借：固定资产累计折旧 4 现内部销售利润贷：治理费用 4 借：营业外收入 4000000 20 6 年的抵销分录： 20 贷：固定资产原价 4000000 借：未安排利
5、润年初未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元贷：固定资产原借：固定资产累计折旧 500000 20 贷：治理费用 500000 借：固定资产累计折旧 8 8 贷：未安排利润年初2 2022 年末抵消分录借：固定资产累计折旧 4 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵贷：治理费用 4 名师归纳总结 消： 4000000 20 7 年的抵销分录： 20 借：未安排利润年初借：未安排利润年初贷：固定资产原价 4000000 第 1 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 价贷：固定资产原 12 12 要求：对此业务编制2
6、022 年合并财务报表抵消分录； 20 参考答案：借：固定资产累计折旧借：应对帐款 30000 贷：未安排利润年初贷：应收帐款 30000 借：固定资产累计折旧 4 借：应收帐款坏帐预备 150 贷：治理费用 4 贷：资产减值缺失 150 2 假如 20 8 年末不清理,就抵销分录如下：借：预收帐款 10000 价借：未安排利润年初 20 贷：预付帐款 10000 贷：固定资产原 16 借：应对票据 40000 20 贷：应收票据 40000 借：固定资产累计折旧借：应对债券 20000 贷：未安排利润年初 16 贷：持有至到期投资 20000 借：固定资产累计折旧 4 3、一般物价水平会计、
7、现行成本会计第五章贷：治理费用 4 现行成本会计：3 假如 20 8 年末清理该设备, 就抵销分录如导学 85 页业务题 4：下：H公司于 2007 年初成立并正式营业；借：未安排利润年初 4 1 本年度按历史成本/ 名义货币编制的贷：治理费用 4 资产负债表 资产负债表 简表编制单位： H公司 单位：元4 假如乙公司使用该设备至2022 年仍未清理,就 20 9 年的抵销分录如下：借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原项目2007 年 1 月 12007 年 12 月 31价 20 日日借：固定资产累计折旧 20 现金30000 40000 贷：未安排利润年初 20 应收帐款75000 6
8、0000 2、内部债权债务的抵销第四章其他货币性资55000 160000 产导学 62 页业务题 2：甲公司于2007 年年初通过收购存货200000 240000 股权成为乙公司的母公司；2007 年末甲公司应收乙公设备及厂房 净120000 112000 司帐款 100 万元； 2022 年末,甲公司应收乙公司帐款值50 万元；甲公司坏帐预备计提比例为4%；土地360000 360000 要求：对此业务编制2022 年合并财务报表抵消分录；资产总计840000 972000 参考答案：将上期内部应收帐款计提的坏帐预备抵消时：流淌负债 货币80000 160000 性借：应收帐款坏帐预备
9、40000 长期负债 货币520000 520000 贷：未安排利润年初 40000 性将内部应收帐款与内部应对帐款抵消时：借：应对帐款 500000 贷：应收帐款 500000 将本期冲销的坏帐预备抵消时：一般股240000 240000 留存收益52000 负债及全部者840000 976000 权益总计2 H公司确定现行成本的一些参考条件；借：资产减值缺失 20000 贷：应收帐款坏帐预备 20000 导学 62 页业务题 3：乙公司为甲公司的子公司；2022年末,甲公司个别资产负债表中应收帐款 50000 元中有 30000 元为乙公司的应对帐款；预收帐款 20000 元中,有 100
10、00 元为乙公司预付帐款；应收票据 80000元中有 40000 元为月公司应对票据；乙公司应对债券40000 元中有 20000 为甲公司的持有至到期投资；甲公司按 5%计提坏帐预备；年末,期末存货的现行成本为 400000 元年末,设备和厂房原值的现行成本为 144000元,使用年限为 15 年,无残值,采纳直线法折旧；年末,土地的现行成本为 720000 元销售成本以现行成本为基础,在年内匀称发生,现行成本为 608000 元,本期账面销售成本为 376000 元；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 销售及治理费
11、用、所得税项目,其现行成本金额与 产原值以历史成本为基础的金额相同；减：累 7200 盈余 5000 6000 要求：计折旧 公积1运算设备和 厂房净额的现行成本 固定资 36000 28800 未分 2100 2800 2运算房屋设备折旧的现行成本 产净值 配利3依据上述资料,依据现行成本会计处理程序运算 润非货币性资产持有损益；资产总 46100 42800 负债 46100 42800 参考答案：计 及权1运算非货币性资产的现行成本 益合设备和厂房净额现行成本 =144000 计144000/15 = 134400 元 有关物价指数：房屋设备折旧的现行成本 = 144000/15 = 9
12、600 2007 年初 100 元 2007 年末 132 2运算非货币性资产持有损益 2007 年全年平均 120 资产持有收益运算表 2007 年第四季度 125 编制单位： H公司 2007 年度 有关交易资料：单位：元 固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提项目 现行成本 历史成 持有收益 取本 流淌负债和长期负债均为货币性负债期末未实现资 盈余公积和利润安排为年末一次性计提；产持有损益 要求：依据一般物价水平重新编制资产负债表；存货 400000 240000 160000 设备和厂 134400 112000 22400 房净土地720000 360000 360000 合
13、计542400 本年已实现资产持有损益存货608000 376000 232000 设备和厂9600 8000 1600 房名师归纳总结 土地233600 参考答案：调整调200调整调整后数值合计项200持有损益合计776000 目7 年系数整7 年系数1000 1 月后12一般物价水平会计1 日数月: 132/值31132/导学 78 页业务题 2：货900 日M公司历史成本名义货币的财务报表118100资产负债表简表编制单位： M公司单位：万元2007 年2007币100 8 0 132 13728 性项目20072007项目资年 1年 121 月 1年 12132/121130132/产
14、月 1月 31日月 31存920日日日货币性900 1000 流淌9000 8000 货0 100 44 00 125 47520 固360132/475360132/资产负债存货9200 13000 长期20000 16000 定00 100 20 00 100 第 3 页,共 9 页资负债10000 10000 产固定资36000 36000 股本原- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 值360132/475720132/9504 导学 36 页业务题 3：减甲公司和乙公司为不同集团的两家公司；2022 年 6 月：0 100 38016 30 日,甲
15、公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行累控股合并；甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900 万元,公允价值为7000 万元；甲公司取得了乙公计折288132/司 60%的股权；假定甲公司与乙公司在合并前采纳的会旧计政策相同；当日,甲公司、乙公司资产负债情形如固表所示：定00 20 00 100 52744 资产负债表简表资 2022年 6 月 30 日产单位：万元净461605428项目甲公司乙公司账面乙公司公允值资价值价值产00 82 00 132/8000 货币资金4200 600 600 总应收账款1500 1500 1500 计900118800存货6500 400 600 流长期股
16、权5000 2100 3600 动0 100 80 0 132 16000 投资负固定资产12000 3000 4700 债200132/264160132/无形资产9800 700 1800 长商誉0 0 0 期00 100 00 00 132 13200 资产总计39000 8300 12800 负短期借款3000 2100 2100 债100132/132100132/应对账款4000 700 700 股负债合计7000 2800 2800 本00 100 00 00 100 6600+1000=实收资本18000 2500 盈500132/660600资本公积5200 1500 余0
17、100 0 0 7600 盈余公积4000 500 公210132/27728015544-7600未安排利4800 1000 积润未有者权益32000 5500 10000 分0 100 2 0 =7944 合计配46160842852744 要求：利1编制甲公司长期股权投资的会计润分录负2运算确定商誉债00 52 00 3编制甲公司合并日的合并工作底及稿、合并资产负债表；权参考答案：益1确认长期股权投资合借：长期股权投资 7000 计贷：无形资产 5900 营业外收入 1100 名师归纳总结 4、经营租赁会计、融资租赁会计第八章2合并商誉的运算第 4 页,共 9 页合并商誉 =7000-1
18、0000 60%=1000万元见历年试卷07.1 3编制抵消分录5、非同一掌握下企业合并控股合并合并日会借：存货 200 计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并长期股权投资 1500 工作底稿的编制第三章- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 固定资产 1700 款6500 400 6900 200 7000 7100 无形资产 1100 存股本 2500 货5000+7000 21014101500 8600 资本公积 1500 长盈余公积 500 期12000 0 0 1700 1670未安排利润 1000 股商誉 1000 权贷：长期股权投资
19、7000 投3001500少数股东权益 4000 资固定0 0 0 资产无9800-5900 700 4600 1100 5700 形资产商0 0 1000 1000 誉资39000+11083048405500 7000 46900 0 0 0 产总计短3000 2105100 5100 期0 借款应4000 700 4700 4700 付账款名师归纳总结 4编制合并工作底稿负7000 2809800 2500 9800 0 债18000 2502050 1800合合并工作底稿 简计表股 2022年 6 月 30 日本5200 0 0 1500 0 单位：万元资1506700 5200 项甲
20、公司乙合计抵消抵消合并本4000 0 4500 500 4000 目公分录分录数公司借方贷方积500 货4200 600 4800 4800 盈币余资公4800+1100 1006900 1000 5900 金积应1500 1503000 3000 未收0 分0 第 5 页,共 9 页账- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 配 者权益合计利润32000+11055038605500 4000 4000 中心电大网上教研活动中显现的题目：少2022 年 7 月 31 日乙公司以银行存款1100 万数4000 3710元取得丙公司可识别净资产份额的80；乙、丙
21、公司股合并前有关资料如下；合并各方无关联关系；东2022 年 7 月 31 日乙、丙公司合并前权资产负债表资料单位：万元益项目乙公司丙公司所账面价值公允价值有0 0 0 110011000 货币资金1 280 60 60 者应收账款 220 400 400 权存货 300 500 500 益固定资产净值1 800 800 900 39000+11083048404690合资产合计3 600 1 760 1 860 计短期借款 360 200 200 负应对账款 40 40 40 债0 0 0 0 0 0 长期借款 600 360 360 及负债合计1 000 600 600 所股本1 600
22、500 有者资本公积 500 200 权盈余公积 200 160 益未安排利润 300 300 合净资产合计 2 600 1 160 1 260 计要求：依据上述资料, 1 编制乙公司合并日会计分录；2 编制乙公司合并日合并报表抵销分录；5依据合并工作底稿中的合并数编1 乙公司合并日的会计分录：制合并资产负债表借：长期股权投名师归纳总结 编制单位：甲公司 2022合并资产负债表 简表资 11 000 000 年 6 月 30 日贷：银行存单位：万元负债和全部金额款资产项目金额11 000 000 货币资金4800 者权益项目 2 乙公司在编制股权取得日合并资产负债表短期借款5100 时,应将乙
23、公司的长期股权投资项目与丙公司的全部者权益项目相抵销；其中：应收账款3000 应对帐款4700 存货7100 9800 合并商誉企业合并成本合并中取得的被合长期股权投8600 负债合计并方可识别净资产公允价值份额11 000 000 12 600 000 80股本18000 资资本公积5200 92万元少数股东权益12 600 000 20 2 520 000固定资产16700 无形资产5700 盈余公积4000 元应编制的抵销分录商誉1000 未安排利润5900 借：固定资产 1 000 000 资产合计46900 少数股东权4000 股本 5 益000 000 全部者37100 资本公积
24、2 000 权益合计000 负债和全部46900 第 6 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 000 盈余公积 1 600 项目外币美元折算汇率折合人民币金额金额誉未安排利润 3 000 000 银行存款100000 7.25 725000 商应收帐款500000 7.25 3625000 920 000 应对帐款200000 7.25 1450000 000 000 贷：长期股权投资 11 A 公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务不考虑增殖税等相关税费：益少数股东权1 7 月 15 日收到某外商投入的外币资本500000 美 2
25、520 000 元,当日的市场汇率为1：,投资合同商定的汇率为1：,款项已由银行收存；6、破产会计第九章27 月 18 日,进口一台机器设备,设备价款 400000见历年试卷 07.1 美元,尚未支付, 当日的市场汇率为 1：；该机器设备7、长期股权投资的权益法调整第四章正处在安装调试过程中,估计将于 2007 年 11 月完工导学 60 页业务题 1：甲公司 2022 年 1 月 1 日以货币 交付使用；资金 100000 元对乙公司投资, 取得其 100%的股权； 乙37 月 20 日,对外销售产品一批,价款共计 200000公司的实收资本为 100000 元,2022 年乙公司实现净利
26、美元,当日的市场汇率为 1：,款项尚未收到；润 20000 元,按净利润的 10%提取法定盈余公积,按净4 7 月 28 日,收到 6 月份发生的应收帐款 300000利润的 30%向股东分派现金股利；美元,当日的市场汇率为 1：；在成本法下甲公司个别财务报表中“ 长期股权投 要求：资” 和“ 投资收益” 项目的余额情形如表所示：1编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；成本法下甲公司个别财务报表中“ 长期股权投资”2分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额,并列出计和“ 投资收益” 项目的余额 算过程；余额及股利 长期股权投资投资收益3编制期末记录汇兑损益的会计分录；B 公司此题不要求写出明细科
27、目2022 年 1 月 1日 100000 参考答案：余额1编制 7 月份发生的外币业务的会计分录2022 年乙公司 6000 借：银行存款 3620000 分派股利 贷：股本 3620000 2022 年 12 月 31 100000 6000 借：在建工程 2892000 日余额 贷：应对帐款 2892000 要求： 2022 年末依据权益法对子公司的长期股权投资 借：应收帐款 1444000 进行调整,编制在工作底稿中应编制的调整分录；贷：主营业务收入 1444000 参考答案：借：应对帐款 1442000 按权益法确认投资收益 20000 元并增加长期股权投资 贷：银行存款 14420
28、00 的帐面价值：借：银行存款 2160000 借：长期股权投资 20000 贷：应收帐款 2160000 贷：投资收益 20000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000 元：2运算 7 月份发生的汇兑损益净额借：应收股利 6000 6000 元：银行存款贷：长期股权投资 6000 外币帐户余额 =100000+500000200000+300000=700000 美元抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利借：投资收益 6000 帐面人民币余额=725000+3620000贷：应收股利 6000 1442000+2160000=5063000元汇兑损益金额5063000= 23000 8
29、、外币会计第六章应收帐款导学 106 页业务题 1：A 股份以下简称 A 公司对外 外币帐户余额 =500000+200000300000=400000美币业务采纳交易发生日的即期汇率折算,按月运算汇 元兑损益； 2007 年 6 月 30 日市场汇率为 1：；2007 年 6 帐面人民币余额 =362500+1444000月 30 日有关外币帐户期末余额如表所示；2160000=2909000元名师归纳总结 外币帐户余额表汇兑损益金额2909000= 29000元第 7 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 应对帐款项目乙公司丙公司外币帐户
30、余额 =200000+400000200000=400000美账面价值公允价值元货币资金1 280 60 60 帐面人民币余额=1450000+2892000应收账款 220 400 400 1442000=2900000元存货 300 500 500 汇兑损益金额2900000= 20000元固定资产净值1 800 800 900 汇兑损益净额 = 23000+ 29000 20000资产合计3 600 1 760 1 860 = 32000元短期借款 360 200 200 3编制期末记录汇兑损益的会计分录应对账款 40 40 40 长期借款 600 360 360 借：应对帐款 2000
31、0 负债合计1 000 600 600 财务费用 32000 股本1 600 500 贷：银行存款 23000 应收帐款 29000 资本公积 500 200 第九章重整与破产会计盈余公积 200 160 未安排利润 300 300 净资产合计 2 600 1 160 1 260 重整与破产是企业面临财务困境时的两种结果,从而产生了重整和破产会计问题；重整会计反映企业重整期这一特别期间的重整行 为及其会计核算；要求：依据上述资料, 1 编制乙公司合并日会计分录；2 编制乙公司合并日合并报表抵销分录；1 乙公司合并日的会计分录：企业破产对传统的会计理论在会计假设、会计原资借：长期股权投就、会计要
32、素划分等方面产生了冲击,需要建立破产 11 000 000 会计理论,在此基础上,破产会计核算包括破产破产贷：银行存接管阶段的核算、破产清算过程的核算和破产清算财款务报表的编制； 破产宣告日是破产会计期间的开头日；11 000 000 破产接管阶段由破产治理人接管破产企业的资产、债 务和会计资料,对接管的财产物资和债权债务进行全 面清理,编制破产接管日资产负债表,并建立破产清 算会计账户体系；破产清算过程详细包括破产资产、非破产资产、破产债务、非破产债务和清算净资产、破产清算损益等的确认、计量以及债务的清偿和剩余 2 乙公司在编制股权取得日合并资产负债表 时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公
33、司的全部 者权益项目相抵销；其中：合并商誉企业合并成本合并中取得的被合 并方可识别净资产公允价值份额11 000 000 12 600 000 80财产安排等；破产清算财务报表包括破产清算资产负92万元债表、破产清算损益表和净资产变动表等附表,上述 少数股东权益12 600 000 20 2 520 000报表以破产会计要素为框架,以清算价值为计量基础,元反映了破产清算日、终止日及破产清算期间的各种会 应编制的抵销分录计信息,以满意人民法院、债权人等信息使用者的需 借：固定资产 1 000 000 要；股本 5 通过这一章的学习,同学们应明白重整和破产的 000 000 基本特点和程序 , 把
34、握重整会计的特点及会计核算方 资本公积 2 000 法；把握破产会计的基本理论；把握破产企业会计要 000 素的确认标准、计量原就；把握破产清算过程的会计 盈余公积 1 600 核算方法和破产清算会计报告的框架、内容和编制方 000 法；未安排利润 3 000 000 商名师归纳总结 2022 年 7 月 31 日乙公司以银行存款1100 万誉 920 000 11 元取得丙公司可识别净资产份额的80；乙、丙公司贷：长期股权投资合并前有关资料如下；合并各方无关联关系；000 000 少数股东权第 8 页,共 9 页2022 年 7 月 31 日乙、丙公司合并前益资产负债表资料单位：万元 2 5
35、20 000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 甲公司是乙公司的母公司；20 4 年 1 月 1 日销售借：固定资产累计折旧 16 16 商品给乙公司,商品的成本为100 万元,售价为l20贷：未安排利润年初万元,增值税率为l7 ,乙公司购入后作为固定资产借：固定资产累计折旧 4 用于治理部门,假定该固定资产折旧年限为5 年；没贷：治理费用 4 有残值,乙公司采纳直线法计提折旧,为简化起见,3 假如 20 8 年末清理该设备, 就抵销分录如假定 20 4 年全年提取折旧；乙公司另行支付了运杂价下：费 3 万元；借：未安排利润年初 4 要求： 1 编制
36、20 420 7 年的抵销分录；贷：治理费用 4 2 假如 20 8 年末该设备不被清理,就当年的抵4 假如乙公司使用该设备至2022 年仍未清理,销分录将如何处理. 就 20 9 年的抵销分录如下：3 假如 20 8 年来该设备被清理,就当年的抵销借：未安排利润年初 20 分录如何处理 . 贷：固定资产原4 假如该设备用至20 9 年仍未清理,作出 20 20 9 年的抵销分录；借：固定资产累计折旧 20 1120 420 7年的抵销处理：贷：未安排利润年初 20 20 4 年的抵销分录：借：营业收入 l20 4 20 贷：营业成本 100 固定资产原价借：固定资产累计折旧贷：治理费用 4 20 5 年的抵销分录：借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 20 4 4 借：固定资产累计折旧贷：未安排利润年初借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 20 6 年的抵销分录：借：未安排利润年初 20 贷：固定资产原价 2