2022年车间成本核算管理.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 成本核算治理制度第一章总就 第一条为规范公司成本核算工作,提高成本核算的精确性和准时 性,制定本方法；其次条公司的控股子公司可自行制定成本核算方法,报公司批准后 执行；其次章成本开支范畴 第三条为生产商品和供应劳务而发生的直接材料、直接工资、其他 直接支出和制造费用计入制造成本；1. 直接材料：指生产商品产品和供应劳务过程中所消耗的,直接用 于产品生产,构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及 有助于产品形成的帮助材料和其他直接材料；2. 直接工资：指在生产商品产品和供应劳务过程中,直接参与产品 生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定

2、比例运算提取的职 工福利费；3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷 动力费用；4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的,不能直接计入各产品成 本的有关费用,主要指各生产车间治理人员的工资、奖金、津贴、补贴,职工福利费,生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费,1 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 租赁费（不包括融资租赁费）,修理费、机物料消耗、低值易耗品 摊销,取暖费（降温费）,水电费,办公费,差旅费,运输费,保 险费,设计制图费,试验检验费,劳动爱护费,修理期间的停工损 失以及其他

3、制造费用；第四条以下各项支出不得计入成本：1. 资本性支出,即购置和建造固定资产和其他资产的支出；2. 对外投资的支出；3. 无形资产受让开发支出；4. 违法经营罚款和被没收财产缺失；5. 税收滞纳金、罚金、罚款；6. 灾难事故缺失赔偿；7. 各种捐赠支出；8. 各种赞助支出；9. 安排给投资者的利润；10. 国家规定不得列入成本的其他支出；第三章成本核算的任务、原就 第五条公司成本核算的任务是：1. 仔细执行国家有关成本开支范畴和费用开支标准,合理归集与核 算生产经营过程中发生的各项费用,正确运算产品成本并依据公司 内部经营治理需要和有关部门的要求,准时精确地供应成本报告和 有关分析资料；2

4、 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性；3. 促进企业改善经营治理,降低生产耗费,提高经济效益；第六条成本核算工作的原就 1. 依据统一领导、分级治理的原就,建立健全适应市场竞争和内部 治理需要的成本费用核算体制；2. 开展成本费用核算工作,加强对二级核算单位以及班组成本核算 的组织与治理；3. 成本费用核算工作必需在不断加强与完善各项基础治理工作的前 提下进行,使成本费用的核算具有牢靠的基础；4. 成本费用运算期应与会计核算期一样,规定为每年 1 月 1 日到 12

5、月 31 日,每月 1 日至当月末；计入当月成本的费用要素消耗和产品 产量的起止日期须与成本运算期保持一样,不得提前和延后；5. 成本核算必需坚持权责发生制的原就,应真实精确反映特定会计 期间的成本水平的经营成果；6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的 界限、各种产品之间的成本界限；7. 依据运算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格,运算产品的实际成本,不得以估量成本、目标成本代替实际成本；按方案成本、定额成本进行核算的,应在月末调整为实际成本；8. 遵循谁受益谁承担费用的原就确定成本核算对象,对生产和经营 过程中发生的各项费用,应设置成本费用账册,以审核无误

6、手续齐 备的原始凭证为依据,对成本工程在各成本核算与治理对象间进行3 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 安排,做到真实、精确、完整、准时；9. 公司成本核算中的各项详细方法（包括材料计价、价差调整、费 用安排方法、完工产品和在产品成本运算等）,前后各期必需一致,不得随便变更；如需变更,应报经主管部门批准,并将变更的缘由及其对成本费用和财务状况的影响,在当期的会计报告中加以 说明；第四章生产费用的分类、归集、安排第七条生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素；1. 外购材料：指为进行生产经营而耗用的

7、一切从外部购进的原材料 及主要材料、半成品、帮助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等；2. 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃 料,包括固体、液休和气体燃料；3. 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力；4. 工资：指应计入生产费用的职工工资；5. 计提的职工福利费：指依据工资总额的规定比例 14%计提的职工 福利费；6. 折旧费：指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产依据规 定的折旧率运算提取的折旧费用；7. 修理费：指依据确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设 备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费4 / 14 名师归纳总结

8、 - - - - - - -第 4 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 用；8. 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后 的净额；9. 税金：指应计入生产费用的各种税金,包括房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税等；10. 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出；如物耗和非物耗 等；第八条生产费用按经济用途分类称为成本工程；公司成本工程规定 如下：1. 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和 外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的帮助材料,另外 包括包装物；2. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动

9、力；3. 工资及福利费：直接参与产品生产的工人工资以及按规定比例计 提的职工福利费；4. 制造费用：指各单位为组织和治理生产所发生的各种费用,包 括：1 工资：指车间生产工人以外的治理人员、帮助工人、勤杂人员的 工资；2 职工福利费：指按上述人员工资的14%提取的职工福利费；3 折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费；5 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4 修理费：指车间修理各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费 用；5 办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用；6 水电费：指车间非工艺过

10、程用水和照明用电的费用；7 取暖费用：指车间应分担的采暖费用,不包括支付职工取暖费津 贴；8 租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金；9 差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费；10 机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料,不包括修理费用、劳动爱护用品等；11 保险费：指车间应负担的财产保险费 12 低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器 等；13 劳动爱护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用；包括：应 由制造费用开支的各项劳动爱护措施费、劳动爱护装置爱护费、防 暑降温费、劳动爱护用品等；不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出；14 季节性

11、修理期间的停工缺失；15 运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间供应的 劳务费用；16 外部加工费：指车间产品零部件托付外公司加工协作的费用；17 试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产6 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量 监控等费用；18 设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用；19 其他：指不属于以上工程的其他应计入制造费用的支出；第九条生产费用归集与安排的原就 1. 按产品品种设置成本核算对象,对难以

12、直接计入的间接费用要按 合适的标准,在公司包括主营业务、其他全部产品之间安排；企业 的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作；2. 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入；3. 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用,应采纳与费 用形成有直接关系的安排标准进行安排；4. 安排标准一经确定,不得随便变动；第十条购入材料的成本：1. 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂 费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库 前的选择整理费用等,但不包括购进材料增值税和购进免税农产品 按规定的扣除率运算的进项税额；2. 购进材料直接用于非应税产品的,

13、应按包括进项增值税在内的全 部支付价款全额计入材料成本；3. 进口材料的选购成本应包括国外进价、进口税金；第十一条材料费用的归集与安排 1. 月终未报账的材料,按方案价办理暂估入库,于材料报账时冲7 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 回；2. 采纳公司内方案价格进行材料日常核算,月终将耗用材料的方案价调整为实际价格；材料的实际价格与方案价格的差异,使用当月实际差异率,按材料类别或品种核算；其中VB1 主要原材料、制剂主要原材料按品种核算,帮助材料、备品备件、包装物、低制易耗 品按材料类别核算；3. 材料稽

14、核员依据领料单,将属于直接构成产品实体的材料,计入 制造一部生产成本；不能直接计入产品实体的,计入领用部门制造费用；成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“ 材料领用单” ,以材料核算价安排到各工序、各产品；并将材料 成本调整为实际成本；4. 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“ 假退库” 手续；第十二条动力费用的归集与安排1. 动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等,格外购自制两种；自 制动力以及需经本单位帮助车间处理后使用的外购动力,均应作为 帮助生产核算；2. 动力费用依据计量外表记录的实际耗用数量进行核算,没有计量 外表的,应由动力部门或有关部门确定的合理的安排标准,作

15、为分配动力费用的依据；3. 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的 界限；第十三条工资及福利费用的归集与安排8 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1. 应当支付给职工的各项工资,应按国家有关规定列入工资总额；各项工资性支出都应依据依据手续完备的原始凭证进行核算和汇 集；2. 依据规定的工资制度、工资标准和工资等级,依据有关的原始凭 证,正确运算应对工资和实发工资；3. 依据国家有关规定运算、提取和支付职工福利费,不得擅自转变 计提比例；每月应对职工的全部工资和提取的职工福利费,按部门、车

16、间进行 聚集与安排,分别计入有关科目中；第十四条固定资产的折旧费 1. 固定资产的折旧费依据确定的折旧年限和折旧率,按月提取,分 类计入各有关科目；固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政 策确定,报集团公司财务审计部备案,不能随便变动；2. 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产,都要按经审计确认 的资产原值（或估量原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用 的资产要准时办理封存手续；对已交付使用,但尚未办理竣工决算 的工程要自交付使用之日起,依据工程预算、造价或工程成本等资 料,估价转入固定资产,并据以计提折旧；竣工决算办理完毕以 后,按决算数调整原固定资产估价和已提折旧,以保证成本水平的

17、真实性和合理性；第十五条待摊和预提费用 1. 待摊费用是指本月发生,但应由本月及以后各月产品成本和期间9 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 费用共同负担的费用；待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限,但应在一年内摊销完毕；摊销期限在一年以上的待摊费用应在“ 递延资产” 科目核算；2. 预提费用是反映预先分月计入成本费用,但由以后各月支付的费 用,预提费用的期限也应按受益期确定；为了使各月成本费用水平 均衡,应编制各项预提费用预算分月计入产品成本；实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用

18、工程；3. 依据公司的实际情形,待摊费用和预提费用应包含如下内容：1 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；2 数额较大的固定资产修理费用；3 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；4 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技 术、新工艺的讨论开发费；5 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；6 一次支付的财产保险费；7 按季度（或延期）支付的流淌资金借款利息支出；8 停产检修期间的费用,可以在当年内分月摊销；9 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用；第十六条制造费用1. 制造费用依据生产车间和规定的费用工程进行聚集；2. 应由某一成本核算对象单独负担的

19、制造费用,应直接计入；应由 一个以上成本核算对象共同负担的制造费用,按各成本核算对象的10 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 定额工时比例安排计入；3. 各月发生的制造费用,应当全部由当期完工产品负担；第五章成本核算方法 第十七条产品成本核算的基本程序 1. 对生产过程中发生的生产费用,按成本核算对象和成本工程分别 归集,对直接构成产品成本的直接计入,间接费用按肯定的安排标 准在产品之间安排；2. 运算在产品成本；3. 运算产品的制造成本；第十八条帮助生产车间的生产费用按帮助生产车间供应的产品、劳 务、

20、作业的种类和成本工程进行聚集和安排；a 帮助生产车间的劳务、作业成本,按各车间供应的劳务作业量,以方案单位成本,安排给受益单位；b 帮助生产车间按水、电、汽、冷及修理等为成本核算对象,并按 成本工程归集生产费用；c 帮助生产车间为供应劳务而发生的费用,扣除车间自用的部分 外,应当全部安排给生产车间和治理部门,不得节留；d 帮助生产为各单位供应的产品及劳务,应分别运算实际成本；实 际总成本与转给各受益单位的实耗量和方案价格运算的总成本之间 的差异,公司财务部门统一安排,计入当期产品成本及治理费用；第十九条成本运算方法：11 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 14

21、 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1. 依据原料药产品的生产特点,对维生素B1 产品的直接材料按工序采纳逐步结转法进行核算,燃料动力、工资及福利费、制造费用等 采纳按产品产量及肯定的安排标准在各品种之间进行分摊核算；2. 依据医药制剂产品的生产特点,采纳品种法核算,并以平行结转 法核算到片剂、胶囊两条生产线,各生产线分别按配置工序、包装 工序核算；直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本,动 力、直接人工、制造费用按品种类别（大片剂、小片剂、胶囊等）及肯定的安排标准分摊核算；3. 月末在制品只结存原材料,动力、直接人工、制造费用等当月发 生的其他费用全部由当期完工产品分

22、摊,不留余额；其次十条依据生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成 本运算表聚集生产费用,每月的生产费用就是该产品的总成本,再 除以当月实际产量,就是该产品的单位成本；其次十一条在制品成本和产成品成本 1. 公司制造部门应设置台帐,登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量,转出数量和结存数量,并定期进行实地盘点；在制品的 盘盈、盘亏按规定报批计入“ 治理费用” ；2. 依据在制品的实际结存数量和折合成本量正确运算在制品成本；在制品成本月末只留直接材料成本；3. 制造部门对已完工的产品应准时办理验收交库手续；产成品的收 发结存数量,必需在年度内定期与实物进行核对盘点,对产成品的 盘盈、盘亏

23、计入“ 治理费用” ；12 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4. 原料药产品月末依据在制品的完工程序折合为约当产量,再依据 约当产量与完工产量的比例,运算在制品和完工产品的成本；第九章附就 其次十二条本方法由公司财务部门负责说明,从下发之日起执行；说明：一、第十九条成本运算方法：期未在制品的处理方法是只留存材料 成本而不留存人工及制造费用；成本核算系统是可以留存人工费及制造费的,由于有些行业的 月未在制品这部份费用比例并不小,况且电脑系统运算起来比手工 核算便利得多,而且产品成本会更加精确；二、第十一

24、条材料费用的归集与安排采纳公司内方案价格进行材料 日常核算；成本核算系统是采纳成本期间加权单价为核算单价；成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“ 材料领用单” ,以材料核算价安排到各工序、各产品；并将材料 成本调整为实际成本；13 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 我们认为依据材料领用单来安排材料这一方法是在肯定的前提条件下才能应用的,那就是不会有其它产品用到此物料,否就原计划用于产品 A 的物料,由于特殊缘由会用到B 产品中去,而且当有剩余物料退仓时,真不知该冲减哪一个产品的领料记录；成本核算系统采纳定额材料耗用加上材料差异部份,这一方法 得到很多同行的认可；14 / 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 14 页