《2022年自考审计学-章重点 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年自考审计学-章重点 .pdf（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章重点1、 审计定义所包含的内容：审计的主体、审计的授权者、审计的客体、审计依据、审计的目的、审计的本质。2、 审计的特征：独立性（机构独立、业务工作独立、经济独立）、权威性。3、 国外社会审计发展分为4 个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。4、 注册会计师审计发展历程启示：(1)注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离（ 2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展（3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。5、 审计的分类： （1）按主体分：政府（国家）审计、内部审计、注册会计师审计（民间审计、社会审计） （2）按目的和内容分：财务
2、报表审计、经营审计、合规性审计（3）按实施的时间分：事前审计（优：可以防止错误和舞弊，起到防患于未然的作用，避免审计单位出现重大的决策失误）、事中审计（优：有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性合理性和有效性）、事后审计（ 4）按执行地点分：报送审计（优：省时省力 缺：不易发现被审计单位的实际问题，不便于观察的方法或盘点的方法进一步审查取证，从而使升级的质量受到一定的影响）、就地审计（ 5）按所依据的基础和使用技术分：账项基础审计（详细审计）、制度基础审计、风险导向审计6、 审计的方法：（ 1）审查书面资料方法：按审查书面资料顺序分为顺查法和逆查法（倒查法） 、按审查书面资料的数量和范
3、围分为详查法和抽查法、按审查书面资料的技术内容分为审阅法核对法分析法和复算法（ 2）证实客观事物的方法：盘点法（盘存法）、调节法、观察法、查询法、鉴定法7、 审计人员在选择审计方法时应注意三点：第一，审计方法要适应审计的目的。第二：审计方法要适合审计方式。第三，审计方法要结合被上审计单位的实际8、 审计的职能：经济监督职能（最基本职能）、经济评价职能（重要职能）、经济鉴证职能（是注册会计师审计的主要职能）9、 审计职能实现的条件：第一，取决于审计单位的工作效率。第二，取决于审计人员的政治素质和业务素质。第三，取决于社会各界人士的支持和重视的程度。第四，取决于审计工作条件的保证。10、审计的作用
4、：制约作用（具体体现：揭示错误和弊端、维护财经法纪）、促进作用（具表：改善经营管理、提高经济效益、加强宏观调控）、证明作用。第二章重点1、注册会计师职业道德含义：指注册会计师职业品德、执业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。2、美国注册会计师协会的职业道德规范由职业道德原则、行为规则、行为规则解释、道德裁决四部分组成。2、 中国注册会计师职业道德规范指导意见分为两层，一是基本原则，二是具体要求。基本原则包括：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保守和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。具体要求包括 7 个具体方面：独立；专业胜任能力；保密
5、；收费与佣金;与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师的审计业务；广告、业务招揽和宣传。3、注册会计师职业道德的基本原则：独立、客观、公正、专业胜任能力和应有关注，保密，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 执业行为，技术准则。3、职业行为包括：对社会公众的责任、对客户的责任、对同行的责任（会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业）、其
6、他责任、 技术准则 （注册会计师应该遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师是执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关的其他法律、法规和规章。）3、独立性的含义：独立性是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素，做到公正行事，保持客观和职业谨慎；注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性乎职业谨慎性受到威胁。4、可能威胁独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
7、4、经济利益：第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。4、关联关系：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与签证客户长期交往。第四，接受签证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。5、保护独立性的防范措施：（1
8、）职业、法规或规章产生的防范措施：一，进入该职业的教育、培训和经验要求；二，继续教育与要求：三，职业准则和监督、承接和程序；四，会计师事务所质量控制制度的外部复核；五，有关会计师事务所独立性要求的法律。（2）鉴证客户内部的防范措施：一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层意外的人员批准或统一这一委托；二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工；三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序；四，能够确保在对非鉴证业务进行委托时做出客观选择的内部程序；五，为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构，例如会计师委员会。（3）会计师事务所防范措施：一，会计师事务所的高级管理人员
9、重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性；二，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施；三，建立必要的监督及戒机制以促使有关政策和程序得到遵循；四，及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化；五，制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。6、承办具体签证业务时，维护独立性的具体防范措施主要包括6 方面：第一，安排签证小组以外的注册会计师进行复核。第二，定期轮换项目负责人及签字注册会计师。第三，与签证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。第四，向签证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。第五，制定确保鉴证小
10、组成员不代替签证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。第六，将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。6、特殊情况下对独立性原则的应用：经济利益、贷款和担保、与鉴证客户存在密切的经营关系、家庭和个人关系、与鉴证客户发生雇佣关系、最近曾在鉴证客户中工作、作为鉴证客户的经理和董事、高级职员与鉴证客户的之间的长期关系、相鉴证客户提供非鉴证业务。7、专业胜任能力两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取，二是专业胜任能力的保持。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共
11、5 页 - - - - - - - - - 8、保密义务：会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。9、只有在以下三种情况下可以纰漏客户的有关信息：一是取得客户的授权，二是根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为，三是接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。10、在决定纰漏客户有关信息时应考虑的因素：一是是否了解和证实了所有相关信息，二是信息纰漏的方式和对象，三是可能承担的法律责任和后果。11、收费考虑的因素：第一，专业服务所需要的只是和技能。第二，所需专业人员的水平和经验。第三，每一个专业人员提供服务所需的时间。
12、第四，提供专业服务所需承担的责任。12、或有费用：指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。13、前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。14、后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表业务的注册会计师。15、前后任的注册会计师的关系，仅限于审计业务。16、后任注册会计师应该向前任会计师询问的内容应该合理，包括： 第一， 是否发现呗审计单位管理层存在诚信方面的问题。第二，前任注册会计师曾与被审计单位的管理层沟通过关于管理层舞弊，违反法规行为
13、以及内部控制的重大缺陷等问题。第四，前任注册会计师认为导致呗审计单位变更会计师事务所的原因。第三章重点1、注册会计师的职业规范体系包括四个部分：职业准则、质量控制准则、职业道德准则、执业后继续教育准则，职业准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分。2、审计准则：是用来归法审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。3、审计准则包括：政府审计准则、内部审计准则和注册会计师职业准则。4、注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。他是注册快事是职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程
14、中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。5、国外的注册会计师执业准则是20 世纪 40 年代开始出现的，美国是1947，日本是 1964. 6、注册会计师执业准则的作用：第一，可以知道注册会计师的工作，是审计工作规范化。第二，可以提高注册会计师的审计工作质量。第三，可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。第四，可以促进国际间审计经验的交流。7、 中国注册会计师执业准则建设主要经历了以下3 个阶段：制定执业规则阶段 （1991-1993） 、建立准则阶段（1994-2003） 、完善与提高阶段（2004 以后）8、执业准则体系包括：注册会计师鉴证业务准则、相关服务准
15、则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则：是注册会计师执行各类业务所遵循的标准。相关服务准则：是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准。质量控制准则：是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任一个当遵循的标准。9、 注册会计师执业准则的主要内容：包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 则。9、 注册会计师
16、业务准则：包括鉴证业务准则和相关服务准则1、 鉴证业务准则是为确定审计范围、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。2、 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任放之外的预测使用者对鉴证对象信息任务程度的业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。3、 三方关系：指注册会计师、责任方、预期使用者。4、 鉴证对象信息：是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。5、 标准：是指利用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。6、 适当的标准具备的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。7、 鉴证业务的基本分类：审计业务、审阅业务、其他
17、鉴证业务。8、 审计业务：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和他气资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。9、 其他鉴证业务业务：是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务，10、审阅业务： 是指注册会计师在实施审阅的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适合的会计准则和相关的会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。12、鉴证业务的其他分类，按照目标分为：合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。13、合理保证的鉴证业务主要涉及审计准则中的一般原则与责任、风险评
18、估与预测、审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域6 个方面。14、有限保证的鉴证业务主要是指财务报表审阅。15、按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为2 类：基于责任方认定的业务和直接报告业务。16、按照提供的保证程度和提出结论的对象分为三类：一、历史财务信息审计业务，针对历史财务信息的合理保证的业务。二、历史财务信息审阅业务，针对历史财务信息的有限保证的业务。三、其他鉴证业务，鉴证对象不是历史财务信息的其他鉴证业务。17、相关服务主要包括：待编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。18、待编财务信息是指注册会计师运用会计而非审计
19、的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表、或代为手机、分类和汇总其他财务信息。19、审计质量：是指审计工作及其结果的优劣程度。20、审计质量控制： 是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。21、审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，也是会计师事务所内部控制的核心，其根本目的在于保证审计质量符合注册会计师执业准则的要求。22、会计师事务所为实现质量控制的目标，应当采取的措施有：第一，合理确定管理责任，以避免重商业利益，轻服务质量。第二，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的
20、政策和程序。第三，投入足够的资源以制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。23、遵守职业道德规范，有如下措施：一、会计师事务所领导层的示范。二、教育和培训。三、监控。四、对违反职业道德规范行为的处理。24、对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档日期为业务报告日后 60 天内。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 25、对鉴证业务包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务， 会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10 年。26、注册会计师的法律责任：是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照先关法律规定而承担的法律后果。27、注册会计师法律责任的表现形式：诉讼爆炸、保险危机28、注册会计师法律责任的成因：一、被审计单位方面的责任（错误、舞弊与违法行为）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -