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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 纳税筹划基本学问西方法制国家把纳税视为人的一生不能躲避的事情之一,由此可见纳税的重要性；而企业如何进行纳税筹划, 对很多纳税人来讲却是生疏的话题,但对很多企业来说,纳税筹划又是很重要的问题；纳税筹划作为一个新奇事物,在我们国家的开展是比较晚的； 那么,到底什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本 讲将对这一问题进行探讨；纳税筹划的概念 1. 纳税筹划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念,目前对纳税筹划的定义并不统一,但是其内涵是基本一样的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允 许的范畴内,对企业的经营、投资、理
2、财、组织、交易等各项活动进行事先支配 的过程；分析上述概念,可以看出纳税筹划有以下两个特点： 明确表示了纳税筹划的目的；纳税筹划是为了同时达到两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险；假如企业开展纳税筹划活动后,没有减轻税收负担,那么其纳税筹划是失败的；但是,假如企业在减轻税收负担的同时,税收风险却大幅度提升,其纳税筹划活动同样不能胜利；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表达了纳税筹划的手段； 纳税筹划需要企业在税法所答应的范畴内,通过 对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理支配；很明显,纳 税筹划是企
3、业的一个最基本的经济行为；2. 纳税筹划的意义 纳税筹划到底能给企业带来什么效益呢？从纳税筹划的概念中可以看出：短期内,企业进行纳税筹划的目的是通过 对经营活动的支配,削减交税,节省成本支出,以提高企业的经济效益；从长期 来看,企 业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中,使得企业的 纳税观念、守法意识都得到强化；因此,无论从长期仍是从短期来看,企业进行 纳税筹划都是很 有意义的；3. 减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括 3 层含义： 肯定削减税负 肯定削减税负表现为税收负担额的直接削减；例如,企业去年交税 1,000 万元,今年纳税筹划以后交税 800 万元,其直接削减税负就是 2
4、00 万元； 相对削减税负名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 相对削减税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩；例如,假如某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高,在这种情形下, 肯定数的削减并不能完全反映纳税筹划的成效；所以,通常以税收负担率来衡量是否相对削减了税负；税收负担率,是指宏观的税收负担率；转化宏观税收负担率,使企业利用税收负担率来分析税收负担问题,具有实际意义； 运算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与 各项 营业收入之和, 再乘以百分之百,就得出了企业的
5、税收负担率；企业可以用这个指标运算企业总体的税收负担率状况；可以连续运算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较,就能清晰地看出企业的正确抱负纳税水平的高低；在遵守税法的前提下, 税收负担率高并不代表企业纳税显现反常；在绝大部 分的情形下,企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲,税 收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有成效,因此企业 需要进行很好的纳税筹划； 延缓纳税 在长期的方案经济条件下, 企业一般不在乎延缓纳税, 认为通过一切方法,把年初应交的部分税收推迟到年末交,并不能起到节税的成效； 这种观点并不
6、正确,因 为把年初的税款合法地推迟到年末交之后,企业就取得了把这笔税款作名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 为资金使用一年的价值,从这个意义上来说,纳税筹划也取得了很好的成效；5. 涉税零风险的含义险；减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的,纳税筹划的其次个目的是税收零风税收零风险指税务稽查无任何问题；我国企业对税法的懂得不到位,普遍存在着税收风险问题,纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来；企业在接受税务稽查时,会面临着三种不同性质的稽查： 日常稽查目前我国的税收征管体制是征、管、查相分别,日常稽查是指稽查部
7、门主要负责的对管辖区域内企业日常情形进行的检查,要求被检查的公司数量一般不得低于肯定比例； 专项稽查专项稽查是指依据上级税务部门的部署,某项减免税政策进行全面的清理检查； 举报稽查对某个行业、 某个地区、某个产品、名师归纳总结 任何单位和个人依据征管法的规定,都可以举报纳税人偷税漏税的行为；税第 4 页,共 6 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 务机关在接到举报以后, 实行一些措施对纳税人进行检查,这种检查叫做举报稽查；涉税零风险是指企业受到稽查以后,税务机关做出无任何问题的结论书；税收风险为零也是纳税筹划的目的之一；纳税筹划的基本特点1. 合法性合
8、法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定,仍应符合政府的政策导向；纳税筹划的合法性, 是纳税筹划区分于其它税务行为的一个最典型的特点；这详细表现在企 业采纳的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的成效和采纳的手段都应当符合税法的规定, 应当符合税收政策调控的目标；有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一样,但企业可以从自身的行为动身,在不违反税法的情形下,采纳一些避税行为；2. 超前性超前性是指经营或投资者在从事经营活动 影响最终成果的一个重要因素来设计和支配；或投资活动之前,就把税收作为 也就是说, 企业对各项经营和投资名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - -
9、- - - - - - - 等活动的支配事先有一个符合税法的精确方案,而不是等到企业的各项经营活动已经完成,税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时,再想方法进行筹划；因此,肯定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决 策活动中去考虑,实际上,也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中；3. 目的性 纳税筹划的目的, 就是要减轻税收负担, 同时也要使企业的各项税收风险降 为零,追求税收利益的最大化；4. 专业性 纳税筹划的开展,并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可 以实施的一项方案,而是一门集会计、税法、财务治理、企业治理等各方面学问 于一体的 综合性学科,专业性很强；一般来讲,在国外,纳税筹划都是由会计 师、律师或税务师来完成的；在我国,随着中介机构的建立和完善,它们也将承名师归纳总结 担大量纳税筹划的业务；第 6 页,共 6 页- - - - - - -