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1、眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 1 -个人所得税个人所得税眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 2 -纳税义务人纳税义务人 q税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税
2、人和非居民纳税人。又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 3 -眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 4 -应税所得项目应税所得项目目前共目前共 11项项 q（一）工资、薪金所得（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者
3、受雇有关的其他所得。雇有关的其他所得。q注意的问题：注意的问题： 1.不予征税项目：不予征税项目：（1）独生子女补贴。）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。）差旅费津贴、误餐补助。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 5 -q【例题【例题多选题】（多选题】（2004年考题）下列各项中，应当按照年考题）下列各项中，应当按照工
4、资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红劳动分红 B.独生子女补贴独生子女补贴C.差旅费津贴差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费超过规定标准的误餐费q【答案】【答案】AD 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 6 -q（二）个体工商户的生产、经营所得（二）个体工商户的生产、经营所得1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。目。2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本个人独资企业、合伙企业的个人
5、投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商个体工商户的生产、经营所得户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个【提示】除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，上述所得依照人投资者，上述所得依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红
6、利所得”项目计征项目计征个人所得税。个人所得税。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 7 -（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。营以及转包、转租取得的所得。（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共2
7、9项）项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。他劳务。自自2004年年1月月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突日起，对商品营销活动中，企业和单位对其营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收
8、差出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 8 -q【例题【例题多选题】下列项目
9、中，属于劳务报酬所得的是（）多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.个人书画展卖取得的报酬个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 q正确答案正确答案AD 答案解析选项答案解析选项B, 提供著作的版权而取得的报酬，属于特提供著作的版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得；选项许权使用费所得；选项C，将国外的作品翻译出版取得的报，将国外的作品翻译出版取得的报酬，属于稿酬所得。酬，属于稿酬所得。 眼睛是心灵的窗户
10、，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 9 -q（五）稿酬所得（五）稿酬所得稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。q（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得q（七）利息、股息、红利所得（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利所得。1.免税的利息（免税的利息（3项）：国债、国家发行的金融债券利息；储蓄存款利息项）：国债、国家发行的金
11、融债券利息；储蓄存款利息2.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利利息、股息、红利所得息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。税前扣除。3.纳税年度内个人投资者从其投资企业
12、（个人独资企业、合伙企业除外）纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 10 -q【例题【例题多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所多选题】下列各项个人所得中，
13、应当征收个人所得税的有（）。得税的有（）。A.企业集资利息企业集资利息B.从股份公司取得股息从股份公司取得股息C.企业债券利息企业债券利息D.国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息 q正确答案正确答案ABC 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 11 -q（八）财产租赁所得（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于个人取得的财产转租收入，属于“
14、财产租赁所得财产租赁所得”的征税的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。范围，由财产转租人缴纳个人所得税。q（九）财产转让所得（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。1.股票转让所得股票转让所得目前对股票转让所得暂不征收个人所得税目前对股票转让所得暂不征收个人所得税2.量化资产股份转让量化资产股份转让3.个人出售自有住房个人出售自有住房关注以下问题：关注以下问题：对个人转让自用对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用
15、房取得的所年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。得，继续免征个人所得税。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 12 -q（十）偶然所得（十）偶然所得偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得所得提示：结合减免税政策提示：结合减免税政策,即：个人取得单张有奖发票即：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过奖金所得不超过800元（含元（含800元）的，暂免征收个人所得元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过税；个人取得单张有奖发票奖
16、金所得超过800元的，应全元的，应全额按照个人所得税法规定的额按照个人所得税法规定的“偶然所得偶然所得”目征收个人所得目征收个人所得税税q（十一）其他所得（十一）其他所得 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 13 -税率税率 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 14 -q【例题】下列各项中，适用【例题】下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。率征收个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得个
17、体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 q【答案】【答案】ABCD 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 15 -应纳税所得额的规定应纳税所得额的规定 q（一）每次收入的确定（一）每次收入的确定有七个应税所得项目明确规定按次计算征税有七个应税所得项目明确规定按次计算征税1.劳务报酬所得：劳务报酬所得：（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。）只有一次性
18、收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 q【例题【例题计算题】中国公民王某计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课月起每周六为该培训中心授课1次，次，每次报酬为每次报酬为1200元。元。6月份为培训中心授课月份为培训中心授课4次。次。要求：计算培训中心要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人月支付王某授课费应代扣
19、代缴的个人所得税。所得税。 q正确答案属于同一事项连续取得收入的，以正确答案属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税12004（120%）20%768（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 16 -q2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：为：（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得
20、计征个人所得税征个人所得税；（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；次，出版作为另一次；（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次
21、；酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所得税。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 17 -q【例题【例题多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（）征个人所得税的有（）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬同一作品在报刊上连载，分次取得
22、的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬同一作品出版后加印而追加的稿酬 q正确答案正确答案ACD答案解析答案解析同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税，因此，酬所得计征个人所得税，因此，B选项错误。选项错误。眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 18 -q【例题【例题计算题】中国公民孙某系自由职业者，计算题】中国公民孙某系自由职业者，2010年出年出版
23、中篇小说一部，取得稿酬版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬元和报社稿酬3800元。元。要求：计算该公民应交个人所得税。要求：计算该公民应交个人所得税。 q正确答案出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个正确答案出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：人所得税： 出版小说、小说加印应纳个人所得税（出版小说、小说加印应纳个人所得税（5000010000）（120%）20%（130%）6720（元）（元）小说连载应纳个人所得税（小说连载应纳个人所得税（3800800）20%（130%
24、）420（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 19 -q3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。q4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。q5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取利息、股息、红利所
25、得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。得的收入为一次。q6.偶然所得，以每次收入为一次。偶然所得，以每次收入为一次。q7.其他所得，以每次收入为一次。其他所得，以每次收入为一次。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 20 -（二）费用减除标准（二）费用减除标准 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 21 -眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 22 -q【例题
26、【例题多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。得额直接计征个人所得税的有（）。 A.稿酬所得稿酬所得B.偶然所得偶然所得C.股息所得股息所得D.特许权使用费所得特许权使用费所得 q【答案】【答案】BC 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 23 -q（三）附加减除费用适用的范围和标准（三）附加减除费用适用的范围和标准只是针对工资、只是针对工资、薪金所得。薪金所得。1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下
27、三类：（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；工资、薪金所得的外籍人员；（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；取得工资、薪金所得的个人；（3）华侨、港澳台同胞。）华侨、港澳台同胞。2.附加减除费用标准：每月减除附加减除费用标准：每月减除4800元元 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 24 -q（四）应纳税所得额的其他规定（四）应纳税所得额的其他规定1.个人将其所得通过
28、中国境内的社会团体、国家机关向教个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，的部分，可从其应纳税所得额中扣除可从其应纳税所得额中扣除。【特殊】【特殊】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。【补充】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向
29、红十【补充】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、汶川和玉树大地震受灾地区字事业、公益性青少年活动场所、汶川和玉树大地震受灾地区的公益性事业捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的的公益性事业捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。所得额中全额扣除。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 25 -q【例题【例题单选题】单选题】2010年年8月，李某出版小说一本取得稿酬月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地
30、区。李元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某某8月份应缴纳个人所得税（）月份应缴纳个人所得税（）A.6160元元B.6272元元C.8400元元D.8960元元q正确答案正确答案B答案解析根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠答案解析根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（120%）30%19200（元），实际发生（元），实际发生20000元，应扣除元，应扣除19200元。本题应元。本题应纳个人所得税纳个人所得税8000
31、0（120%）1920020%（130%）6272（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 26 -q【例题【例题计算题】中国公民王某计算题】中国公民王某5月在业余时间为一家民营月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款教育捐款8
32、000元，均取得了相关捐赠证明。元，均取得了相关捐赠证明。要求要求: 计算某民营企业计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。代缴的个人所得税。 q正确答案个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐正确答案个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税（得税（40000（120%）200008000）20%800（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 27 -q2.个人的所
33、得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。得结转抵扣。3.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物
34、和有价证券。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 28 -应纳税额的计算（应纳税额的计算（11个税目，个税目，25项特殊问题）项特殊问题） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 29 -q一、工资、薪金所得应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额（每月收入额应纳税额（每月收入额3500元或元或4800元）元）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期
35、的视力测查中情况都不容乐观- 30 -q二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）应纳税额（全年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 31 -q1.自自2011年年9月月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用
36、扣除标准统一确定为者本人的费用扣除标准统一确定为42000元元/年，即年，即3500元元/月。月。投资者的工资不得在税前扣除投资者的工资不得在税前扣除。2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。4.企业向其从业人员实际支付的合理的
37、工资、薪金支出，允许企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。在税前扣除。5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。的标准内据实扣除。 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 32 -q6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入收入15%的部分，可据实扣除；超过部
38、分，准予在以后纳税年度结转扣除。的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。8.企业计提的各种准备金不得扣除。企业计提的各种准备金不得扣除。9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所
39、有后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：（1）应纳税所得额）应纳税所得额各个企业的经营所得各个企业的经营所得（2）应纳税额应纳税所得额）应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数税率速算扣除数（3）本企业应纳
40、税额应纳税额）本企业应纳税额应纳税额本企业的经营所得本企业的经营所得各企业的经营各企业的经营所得所得（4）本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额）本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 33 -q三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数或（纳税年度收入总额必要费用）或（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数适用税率速算
41、扣除数【提示】【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。q四、劳务报酬所得应纳税额的计算四、劳务报酬所得应纳税额的计算注意以下问题：注意以下问题：（一）定额或定率扣除（一）定额或定率扣除（二）次的规定（二）次的规定（三）税率（三）税率20%，但有加成征收，但有加成征收q【例【例134】歌星刘某一次取得表演收入】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除元，扣除20%的费用后，应纳的费用后，应纳税所得额为税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。元。请计算其应纳个人所得税税额。 q正确答案应纳税额每次收入
42、额正确答案应纳税额每次收入额（120%）适用税率速算扣除适用税率速算扣除数数40000（120%）30%20007600（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 34 -眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 35 -q（四）为纳税人代付税款的问题。（四）为纳税人代付税款的问题。q 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 36 -q【例【例135】高级工程师赵某为
43、泰华公司进行一项工程设】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。 q正确答案正确答案（1）代付个人所得税的应纳税所得额）代付个人所得税的应纳税所得额（480002000）（120%） 76%48421.05（元）（元）（2）应代付个人所得税）应代付个人所得税48421.0530%200012526.32（元）（
44、元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 37 -q五、稿酬所得应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税额的计算1.定额或定率扣除；定额或定率扣除；2.次的规定；次的规定；3.税率税率20%，但有，但有税额减征税额减征30%；4.关于合作出书问题。关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。应该先分钱，后扣费用，再缴税。 q【例题【例题单选题】作家马某单选题】作家马某2007年年2月初在杂志上发表一篇小说，月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬取得稿酬3800元，自元，自2月月15日起又将该小说在晚报上连载日起又将该小说在晚
45、报上连载10天，天，每天稿酬每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（）元。马某当月需缴纳个人所得税（）A.420元元B.924元元C.929.6元元D.1320元元 q正确答案正确答案B答案解析出版再连载视为两次稿酬，答案解析出版再连载视为两次稿酬，马某应缴纳的个人所得税（马某应缴纳的个人所得税（3800800）20%70%45010（120%）20%70%924（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 38 -q【例题【例题计算题】（计算题】（2008年）居住在市区的中国居民李某，年）居住在市区的中国居
46、民李某，为一中外合资企业的职员，为一中外合资企业的职员，7月份，与同事杰克（外籍）月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按元，李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬，李某稿酬比例分配稿酬，李某稿酬所得应缴纳的个人所得税所得应缴纳的个人所得税 。 q【答案】【答案】稿酬所得应缴纳的个人所得税稿酬所得应缴纳的个人所得税5600060%（120%）20%（130%）3763.2（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不
47、容乐观- 39 -q六、特许权使用费所得应纳税额的计算六、特许权使用费所得应纳税额的计算计算公式为：计算公式为：（一）每次收入不足（一）每次收入不足4000元的元的应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率（每次收入额适用税率（每次收入额-800）20%（二）每次收入在（二）每次收入在4000元以上的元以上的应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率每次收入额适用的税率每次收入额（1-20%）20% q七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用的税率每次收入额适用的税率每次收入额20%储蓄存款利息适用税
48、率，储蓄存款利息适用税率，2007年年8月月15日前为日前为20%，2007年年8月月15日起为日起为5%，2008年年10月月9日起暂免征日起暂免征 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 40 -q【例题【例题单选题】（单选题】（2008年）王某持有某上市公司的股票年）王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司股，该上市公司2007年度的利润方案为每年度的利润方案为每10股送股送3股，股，并于并于2008年年6月份实施，该股票的面值为每股月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公元。上市公司应扣缴王某的个人所得税
49、（）。司应扣缴王某的个人所得税（）。A.300元元 B.600元元C.1500元元D.3000元元 q【答案】【答案】A【解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利【解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自所得，自2005年年6月月13日起暂减按日起暂减按50%计入个人应纳税所计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税10000103120%50%300（元）（元） 眼睛是心灵的窗户，是人体中最宝贵的感觉器官，可很多孩子对眼睛的重要性不重视。在每学期的视力测查中情况都不容乐观- 41 -q八、财产租赁所得应纳税
50、额的计算：八、财产租赁所得应纳税额的计算：注意以下问题：注意以下问题： 1.定额或定率扣除；定额或定率扣除；2.次的规定；次的规定；3.出租房产特殊扣除项目；出租房产特殊扣除项目；4.个人按市场价格出租居民住房，减按个人按市场价格出租居民住房，减按10%税率征收。税率征收。重点掌握内容：重点掌握内容：个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）教育费附加、房产税、印花税）（2）由纳税人负担的该出租财产实际