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1、#-会计分录一、 现金核算（一） 现金收入1. 提现借：库存现金贷：银行存款2. 销售产品 收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3. 退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用贷：其他应收款4. 盘盈现金 批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项）（二） 现金支出1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3. 发工资等借：应付职工薪酬工资贷：库存现金4. 购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费应交
2、增值税（进项税额）贷：库存现金5. 盘亏 批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、 银行存款核算（一） 收入1. 现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2. 销售产品 收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3. 向银行借款 存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二） 支出1. 提现借：库存现金贷：银行存款2. 用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项
3、税额）贷：银行存款4. 用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款5. 归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、 其他货币资金核算1. 存入借：其他货币资金XX贷：银行存款2. 使用借：原材料/在途物资等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金XX3. 剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金XX四、 应收账款（应收票据）核算1. 销售货物 货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2. 收回欠款 存入银行借：银行存款贷：应收票据3. 应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.
4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5. 计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6. 冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7. 发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8. 原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款9. 商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、 预付账款核算1. 预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2. 发货时借：原材料（材料款）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3. 补付时借：预付账款（全额预付额）贷：银行存款（全额预付额）六、 其他应收款核算（一） 定额备用金1. 借用时借：其
5、他应收款备用金贷：库存现金2. 报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二） 非定额备用金1. 借用时借：其他应收款备用金贷：库存现金2. 报销时 退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款备用金 补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款备用金 库存现金（三） 包装物押金等1. 支付时（租入包装物）借：其他应收款包装物押金贷：银行存款2. 收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款包装物押金七、 存货核算原材料（一） 收入1. 发票已到 货已入库（或在途）借：原材料（在途物资） （买价+采购费用）应交税费应交增值税（进
6、项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2. 在途物资 验收入库借：原材料贷：在途物资3. 发票未到 货已入库 月末暂估借：原材料贷：应付账款 下月初红冲借：原材料贷：应付账款4. 接受投入原材料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本5. 盘盈材料 批准前借：原材料贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二） 发出1. 领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2. 盘亏材料或库存商品 批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣） 批准后借：原材料（残损部分
7、）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1. 产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成本2. 外购商品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3. 销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、 固定资产核算（一） 增加1. 投入借：固定资产贷：实收资本2. 购入 不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银
8、行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3. 自建购入工程物资借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4. 盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二） 减少1. 对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已计提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2. 盘亏 批准前借：待处理财产损溢（净值=原值-已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值 批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三） 计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管
9、理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四） 处置1. 固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2. 发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3. 收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额） 应交营业税4. 结转清理借：营业外支出贷：固定资产清理 或 借：固定资产清理 贷：营业外收入九、 交易性金融资产核算1. 购进借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取
10、的利息）贷：其他货币资金存出投资款2. 持有期间取得现金股利或利息 宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益 收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3. 期末 公允价值大于账面价值借：交易性金融资产公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益 公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4. 处置 公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益（差额） 同时 借：公允价值变动损益（尚未实现的收益） 贷：投资收益（已实现的损益） 公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本
11、 同时 借：投资收益 贷：公允价值变动损益十、 短期借款核算1. 借入借：银行存款贷：短期借款2. 按月计提借：财务费用贷：应付利息3. 季末支付借：财务费用 应付利息贷：银行存款4. 到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、 长期借款核算1. 取得借：银行存款贷：长期借款本金2. 计提利息借：财务费用 （费用化）在建工程 （资本化）管理费用 （筹建期）贷：应付利息 （分期付息） 长期借款应计利息 （一次付息）3. 归本还息借：长期借款本金 应计利息 （一次付息）应付利息 （分期付息）贷：银行存款十二、 工资核算1. 提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2. 发放工资借：应付职工薪酬工资贷：库存
12、现金3. 代扣款项借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4. 上交代扣款借：其他应付款应交税费个人所得税贷：银行存款5. 分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬工资十三、 应付款项核算（一） 应付账款1. 发生时借：原材料/管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2. 偿还时借：应付账款贷：银行存款3. 无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二） 预收账款时1. 预收时借：银行存款贷：预收账款2. 发货时借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3. 补收时借：银行存款贷：预收账款（三） 其他应付款（
13、如押金）1. 发生时借：银行存款贷：其他应付款2. 退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、 应交税费核算（增值税）1. 销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）2. 进项 一般借：原材料/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款 免税农产品借：库存商品 （买价-进项）应交税费应交增值税（进项税额） （买价税率）贷：银行存款 （买价） 运费借：原材料/在途物资应收税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 进项转出借：贷处理财产损溢等贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项
14、税额转出）4. 月末处理 余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税未交增值税 余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 不采用预缴方式，则不做处理5. 上交税费 当月交当月借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款 当月交上月借：应交税费未交增值税贷：银行存款十五、 成本费用核算1. 支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2. 生产车间发生的料工借：生产成本贷：
15、原材料 应付职工薪酬3. 结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4. 结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5. 结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6. 支付各种付款借：营业外支出贷：银行存款7. 计提所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税8. 上交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款十六、 所有者权益核算（一） 实收资本1. 接受投资借：银行存款原材料应交税费应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本（二） 资本公积1. 资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本 资本公积资本溢价/股本溢价2. 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（三） 盈余公积1. 提取法定盈
16、余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积2. 盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏3. 结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股利 利润分配盈余公积补亏十七、 期末结转1. 结转损益 收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润 成本费用借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用2. 结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润 （如发生亏损，则作相反的分录）3. 提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积4. 宣告发放现金股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利5. 结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股利