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1、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。第一节 财产清查概述 一、一、 财产清查的概念财产清查的概念 财产清查是指企业、行政事业单位通过对本单位各项实物、现金的实地盘点、以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额是否相符，即账实是否相符。 账面结存数账面结存数 实际结存数实
2、际结存数“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、 财产清查的作用 1.确保会计资料的真实性。 2.保护财产物资的安全完整。 3.挖掘财产物资的潜力，合理使用企业资财。 4.建立健全财产物资管理制度。 5.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）按清查范围和对象分定义
3、定义是对本全部的资产和权益进行全部彻底的盘查、核对。特点清查范围广泛，涉及内容繁多，需要团长时间，运用大量的人力、物力范围（1）年终决算前（2）单位撤消、改组、合并以及改变隶属关系（1） 全面清查“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（2）局部清查定义定义 是根据经济活动的需要对某一部分资产、权益进行的清点、核对。 特点 针对性较强范围 1各种存货、各种贵重物品、货币资金、债权、债务等2有关保管人员调动。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平
4、台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）按清查时间划分定义定义 按照预先计划安排好的时间，对资产、权益进行的清查。特点 一般在月末、季末、年末结账之前进行范围 采用全面清查和局部清查的方法采用全面清查和局部清查的方法。（1） 定期清查“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（2） 不定期清查定义根据实际情况进行的随机的、临时性清查。特点不规定好具体时间，如果工作需要，随时进行范围 发生非常灾害或意外损失
5、时；保管人员更换时； 财政、税收、审计等部门进行突击检查时；等等。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。三、财产清查的范围(1)货币资金的清查，主要是对库存现金和银行存款的清查。(2)各种存货的清查，主要包括对库存原材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半成品、外购商品等的清查。(3)固定资产的清查，主要包括机器、厂房、办公设备、汽车以及在建工程物资等的清查。(4)委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查。(5)应收、应付，预收、预付
6、等各种往来款项的清查。工业企业财产清查的范围包括：工业企业财产清查的范围包括：“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。9第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 采用不同的盘存制度，与各项财产物资在账簿中的记录和清查盘点的目的不同。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。永续盘存制10(1)(1)
7、概念概念：又称为：又称为“账面盘存制账面盘存制”，是指，是指在日常经济法动中，必须在日常经济法动中，必须根据会计根据会计凭证凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账对各项财产物资的增加和减少在有关账簿簿中中进行逐日逐笔地登记、反映，并随进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算结存数额的一种盘存制度。时结算结存数额的一种盘存制度。(2)计算公式：期末账面余额 = 期初结存数本期增加数本期减少数 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。11(4)缺点：会计核算工作量大。 (3)优
8、点：可以及时反映和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用。 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。对于各实物资产只登记其增加数，而不记其对于各实物资产只登记其增加数，而不记其减少减少数数。期末期末通过实地盘点实物，确定财通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数，并据以计算库存成本和产物资的结存数，并据以计算库存成本和已减少财产物资成本的一种方法已减少财产物资成本的一种方法。倒算。倒算出出本期减少数并登记入账的一种方法。本期减少数并登记入账的一种方法。 12
9、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。(2)计算公式：本期减少数计算公式：本期减少数 = 期期初账面余额初账面余额本期本期账面增加数账面增加数期末盘点实际结存数期末盘点实际结存数 (3 )优点：核算工作较优点：核算工作较简单本期简单本期减少数用倒挤方法减少数用倒挤方法去计算去计算。 (4 )不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续额和财产物资的溢缺情况，且手续不够严密不够严密，不，不利于管理，一般不
10、宜采用。利于管理，一般不宜采用。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、财产清查的准备工作二、财产清查的准备工作141. 制定财产清查的具体实施计划，确定清查的对象、范围、时间和方法步骤，确定参加清查人员的分工、职责。2. 财产清查之前，会计人员将发生的经济业务在账簿中全部登记完毕，结出余额。3. 财产物资使用部门和保管的部门、人员应将截止至清查日期止的所有经济业务，办理好凭证手续并登入相应的账、卡中，并结出余额。4. 对银行存款、银行借款及往来款项，在清查之前，应
11、及时与对方联系，取得对方的有关对账单，或将本单位的对账单（有关账簿记录的复写帐页）寄给对方，以便进行核查。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。三、财产清查的方法1.财产物资实物2.货币资金的清查3.往来款项的清查15“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（一）各种财产实物资的清查16实地实地盘点：盘点：通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物
12、的实际结存数量。这种方法计量准确、直观，适用范围较大，对大这种方法计量准确、直观，适用范围较大，对大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。多数财产物资的清查都可以采用这种方法。技术技术测算测算盘点盘点：通过量方、计尺等方法，结合有关数据，测算出财产物资实物的实际结存数量。这种方法计量的结果不是十分准确，允许有一定的误差，适用于大量、分散、成堆、笨重的难以逐一清点的财产物资。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实物资产清查的过程 17(1)为明确经济责任，便于查核，在
13、实地盘点时，必须要有实物保管人员在场并参与盘点工作。(2)盘点后，应及时地将盘点的结果，如实地记载在“盘盘存单存单”上，并由盘点人员和保管、使用人员签章。(3)在“盘存单”填制审核完毕后，应将其与有关账簿记录进行核对。然后将核对结果填入“账存实存对比表账存实存对比表”(4)通过分析确定实物的盈亏情况。“账存实存对比表”也是用于调整有关账簿记录的原始单据，是确定有关人员经济责任的依据。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级
14、综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（二）货币资金的清查191、库存现金的清查是通过实地盘点的方法进行的。清点库存现金时，出纳人员必须在场，以明确责任。将库存现金实地清点后，确定现金的实际结存数，并将其与“现金日记账”的账面结存数额进行核对，确定现金长短款的数额。清点现金后，将清查结果填入“库存现金盘点表”，由盘点人员和出纳人员签章。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。20实际工作中，
15、现金的收支业务很频繁，且易出错，出纳人员应每日进行库存现金的清查，做到日清日结，这种清查一般由出纳人员在每日工作结束之前，将“现金日记账”当日账面结存数额与库存现金实际盘点数额进行核对，以此检查当日工作准确与否，确保每日账实相符。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。2、银行存款的清查（1）银行存款的清查是通过与单位开户银行核对账目记录的方法进行的。（2）银行提供的“对账单”与“银行存款日记账”账面记录进行逐笔核对。（3）在核查时若双方账上没有错记、漏记的业务，应注意
16、有无“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。22（4）未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。未达账项的四种情况：未达账项的四种情况： 实实 例例 1、企业已记收款而银、企业已记收款而银行未记收款的账项。行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银、企业已记付款而银行未记付款的账项。行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企、银行已记收款而企业未记收款的账项业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企银行已记付款而企业未记付款的账项业未
17、记付款的账项 1、企业收到转账支票一张、企业收到转账支票一张并送存银行，银行尚未入账。并送存银行，银行尚未入账。2、企业签发转账支票一张，、企业签发转账支票一张，持票人尚未到银行办理结算。持票人尚未到银行办理结算。3、银行存款利息已结算但、银行存款利息已结算但企业尚未收到利息清单。企业尚未收到利息清单。4、银行代企业支付水电费，、银行代企业支付水电费，尚未通知企业尚未通知企业。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（5 5）银行存款余额调节表）银行存款余额调节表对对未
18、达账项一般是通过编制未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的方法的方法加以揭示和进行调整。加以揭示和进行调整。23银银行存款余额调节表行存款余额调节表 XXxx年年 x 月月 x 日日 单位：元单位：元 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业银企业银行存款账面余额行存款账面余额 加：银行已收、企业未加：银行已收、企业未收收的款项的款项 减：银行已付、企业未减：银行已付、企业未付的款项付的款项 银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未加：企业已收、银行未收的款项收的款项 减：企业已付、银行未减：企业已付、银行未付的款项付的款项 调整后的存款余额调整
19、后的存款余额 调整后的存款余额调整后的存款余额 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。书本例题 某公司2010年3月份“银行存款日记账”和银行转来的“对账单”如表1、表2所示。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 该企业“银行存款日记账”期末余额为128500元，银行对账单上余额为137800元。经逐笔核对，查明有以下未达账项： (1)该企
20、业销售乙种产品收到货款21600元（转账支票）；银行尚未收到单据，没有入账；(2)该企业支付保险费8400元（现金支票）；银行尚未收到单据，没有入账； (3)银行代企业收到嘉华公司款项37000元，已划入企业存款账上；企业尚未收到有关凭证，没有入账； (4)银行代企业支付水电费14500元，已从企业存款账上划出；企业尚未收到有关凭证，没有入账。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。26银银行存款余额调节表行存款余额调节表 XXxx年年 x 月月 x 日日 单位：元单位
21、：元 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业银企业银行存款账面余额行存款账面余额 加：银行已加：银行已收收 企业企业未收未收减：银行已减：银行已付付 企业企业未付未付 银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已加：企业已收收 银行未收银行未收 减：企业已减：企业已付付 银行未付银行未付 调整后的存款余额调整后的存款余额 调整后的存款余额调整后的存款余额 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2015年年6月月30日日项目
22、金额项目金额银行存款日记银行存款日记账余额账余额加：银行已收银行已收 企业未收企业未收减：银行已付银行已付 企业未付企业未付 银行对账单银行对账单余额余额加：企业已收企业已收 银行未收银行未收减：企业已付企业已付 银行未付银行未付 调整后余额调整后余额2015 年年6月月30 日银行存款日日银行存款日记账余额为记账余额为 83000 元元，银行，银行对账单余额为对账单余额为 79000 元，经元，经逐笔逐笔核对发现核对发现以下未达账项：以下未达账项：1、企业、企业 5月月 30 日送存银行转日送存银行转账支票一张，金额账支票一张，金额 12000 元，元，银行尚未入账；银行尚未入账；2、企业托
23、收的销货款、企业托收的销货款 9000 元，银行已收妥入账，企业元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知单；未接到收款通知单； 3、企业开出转账支票一张、企业开出转账支票一张 3000 元支付广告费用，银行元支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；尚未收到该转账支票；4、银行代付水电费、银行代付水电费 4000 元元已登记入账，企业未接到付已登记入账，企业未接到付款通知单。款通知单。银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表编制83000900040007900012000 3000 88000 88000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格
24、化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。【练习】 某某企业企业2016年度年度12月月31日银行存款日记账日银行存款日记账的余额为的余额为56 000元，银行转来对账单的余额元，银行转来对账单的余额为为74 000元，经过逐笔核对有如下未达账项：元，经过逐笔核对有如下未达账项：(1)企业收销货款2 000元，已记银行存款增加，银行尚未登记；(2)企业付购料款18 000元，已记银行存款减少，银行尚未登记；(3)接到上海甲工厂汇来购货款10 000元，银行已登记增加，企业尚未登记；(4)银行代企业支付购料款8 000元，银行已登记减少，企业尚未登记。“雪亮工程是以
25、区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。29银银行存款余额调节表行存款余额调节表 2016 年年 12 月月 31 日日 单位：元单位：元 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业银企业银行存款账面余额行存款账面余额 加：银行已收、企业未加：银行已收、企业未收的款项收的款项 减：银行已付、企业未减：银行已付、企业未付的款项付的款项 56000 银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未加：企业已收、银行未收的款项收的款项 减：企业已付、银行未减：企业已付、银行未付
26、的款项付的款项 调整后的存款余额调整后的存款余额 调整后的存款余额调整后的存款余额 56000 2000 18000 10000 8000 58000 58000 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。作业： P81实训一 P82实训二 P83实训三“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实训一“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综
27、治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实训二“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。实训三“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。34银行存款余额调节结果处理：银行存款余额调节结果处理：若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，若双方调整后的余额相等，一般表明双方记
28、账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。反之则说明某一方或双方记账有误。银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，行之间账款是否相符的一种方法，它不是原始凭证，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据，不可以作为企业银行存款核算的依据，不能根据此不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。表编制凭证和调整账簿记录。对于所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算对于所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。凭证后方可登记入账。调整后余额调整后余额反映了反映了企业可以动用的银行存款数额。企业可以动用的银行存款数额。
29、“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。(三）往来账款清查单位应将清查日截止时的有单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，关结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上，编制项余额正确的基础上，编制一式两联的对账单，送交对一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。方单位进行核对。 对方单位核对后，应将核对对方单位核对后，应将核对结在对账单上注明，加盖公结在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。若发现章后退回清查单位。若发
30、现未达账项，亦可采用银行存未达账项，亦可采用银行存款余额调节类似的方法予以款余额调节类似的方法予以调整核对。调整核对。351、清查方法：、清查方法：查询对账法，查询对账法，即通过函询与债权债务单即通过函询与债权债务单位核对账目。位核对账目。 2、清查手续：、清查手续： 应填写应填写“往来款项对账单往来款项对账单” ，如，如果有未达账果有未达账 项，应编制项，应编制“往来款项账面余额调节往来款项账面余额调节表表”予以调整。予以调整。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。
31、36结算往来款项清查表结算往来款项清查表年年 月月 日日结算往来款项对账单结算往来款项对账单年年 月月 日日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据清查人员签章： 记账员签章：结算结算往来款项对账单示例往来款项对账单示例“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。37(三)总结经验教训，完善财产管理制度；(四)调整账簿有关记录，做到账实相符。(一
32、)认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法；(二)积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务；第三节财产清查结果的处理一、账一、账务清查结果处理要求务清查结果处理要求“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 由于个人工作失误造成的损失，应由当事人负责赔偿； 由于经营管理不善造成的损失，属流动资产短缺或毁损的列入“管理费用”核算； 属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出”核算； 由于自然灾害造成的损失列入“营业外支出”核算。 处理方案要按照规定权限和
33、手续，及时报经有关部门审批处理。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。二、财产清查结果的处理39发生额：发生额：（1）财产物资盘亏、）财产物资盘亏、 毁损数额毁损数额 （2）已批准核销的）已批准核销的财产物资盘盈数财产物资盘盈数发生额：发生额：（1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数（2）已批准核销的财产）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数物资盘亏、毁损数 待处理财产损溢待处理财产损溢 借方 贷方期末余额：尚未核期末余额：尚未核销的净盘亏销的净盘亏期末余额：尚未核期末余额：
34、尚未核销的净盘盈销的净盘盈明细账户：明细账户：待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢待处理固定待处理固定资产损溢资产损溢“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。（一）现金长短款的处理发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录：发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷贷：库存现金：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。借借：库存现金（其他：
35、库存现金（其他应收款应收款 ） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 若上述短款无法查明原因，则若上述短款无法查明原因，则计入营业外支出。计入营业外支出。借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢40“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。例： 现金现金清查结束后，发现短缺清查结束后，发现短缺 140 元，其中元，其中 50 元应元应由出纳员刘莉承担责任，另由出纳员刘莉承担责
36、任，另 90 元无法查明原因。元无法查明原因。盘亏时编制如下会计分录：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢140 贷：库存现 金 140 报批后编制如下会计分录： 借：其他应收款刘莉 50 营业外支出 90 贷：待处理财产损溢 14041“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。42发现库存现金较账面余额发现库存现金较账面余额多：多：借借：库存现金：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢若属于若属于职工报销时少付款造成，应计入
37、职工报销时少付款造成，应计入“其他应付其他应付款款”。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款XX XX 原因原因不明，经批准转作营业外收入处理。不明，经批准转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。43【例2】某企业某月份进行现金清查时，发现实际现金比现金日记账余额多10元，经查明，
38、日记账无误。先作会计分录如下：借借：库存现金：库存现金 1010 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1010经反复调查，未查明原因，作营业外收入：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1010 贷：营业外收入贷：营业外收入 1010“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。44(二）财产物资清查二）财产物资清查结果结果的处理的处理（1）存货盘亏和毁损）存货盘亏和毁损在报批前，根据在报批前，根据“实存账
39、存对比表实存账存对比表”作如下调整分录：作如下调整分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料报经批准后，属于定额内的自然损耗，转作管理费用；属报经批准后，属于定额内的自然损耗，转作管理费用；属于管理人员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造于管理人员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造成的，则列作营业外支出。作如下会计分录：成的，则列作营业外支出。作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢“雪亮工程是以区（县）、
40、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。 例例 3：财产清查中，发现库存乙财产清查中，发现库存乙材料短缺材料短缺 。其中属于定额其中属于定额内自然损耗内自然损耗 200 公斤、保管公斤、保管员王明过失造成员王明过失造成 100 公斤丢失，乙材料单公斤丢失，乙材料单位成本位成本4元。元。45盘盘亏时编制会计分录：亏时编制会计分录： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1200 贷：原材料贷：原材料 1200报批后编制会计分录：报批后编制会计分录： 借：其他应收款借：其他应收款王明王明 400
41、管理费用管理费用 800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1200“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。盘盈盘盈时盘盈时编制会计分录：编制会计分录： 借借：原材料：原材料 贷贷：待处理财产损待处理财产损溢溢计量不准造成，报批计量不准造成，报批后编制会计分录：后编制会计分录： 借借：待处理财产损待处理财产损溢溢 贷贷：管理费用：管理费用“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网
42、应用为重点的“群众性治安防控工程”。例41. 乙材料明细账余额为4500千克，单价12元；而实际盘存数量为4550千克，盘盈50千克。原因待查。2. 乙材料盘盈50千克，均属于收发计量上的误差所致借：原材料借：原材料 600 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 600借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢600 贷：贷：管理费用管理费用600“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。48发现盘盈时发现盘盈时 ： 借：固定资产（现金、原材料）借：固定资产（现金、原材料） 贷
43、：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待待处理流动资产损处理流动资产损溢溢批准后批准后 ： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待待处理流动资产损处理流动资产损溢溢 贷：营业外贷：营业外收入收入 管理费用管理费用小结“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。49发现盘亏时发现盘亏时 借借：待处理财产损溢：待处理财产损溢待待处理流动资产损处理流动资产损溢溢贷：原材料贷：原材料 库存现金库存现金批准后批准后 借借：其他应收款：其他应收款XX 管理费用管理费用 贷贷：待处理财产损
44、溢：待处理财产损溢待待处理流动资产损处理流动资产损溢溢 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。50练习1. 进行现金清查时，发现实际现金比现金日记账余额少50元；2. 经现金短缺属于出纳员王明责任，应由其赔当出纳员赔偿时；3. 5日，结束营业后发现现金长款500元。无法查明原因。4. 甲材料账面余额为800千克，单价20元，共计16 000元；而实际盘存数量为660千克，盘亏140千克。原因待查。5. 乙材料账面余额为6 800千克，单价15元，共计102 000元；
45、而实际盘存数量为6 880千克，盘盈80千克。原因待查。6. 经查，甲材料盘亏属于定额内损耗40千克，100千克属于管理人员李方过失造成。7. 经查明乙材料为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。答案：1、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50 贷：库存现金 502、借：其他应收款王明 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢503、借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500 借：待处理财产损溢待处理流动
46、资产损溢500 贷：营业外收入5004、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2800 贷：原材料甲材料2800“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。5、借：原材料乙材料1200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢12006、借：管理费用800 其他应收款李方2000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢28007、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200 贷：管理费用120052“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支
47、撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。复习： 在财产清查中，实物盘点的结果应如实登记在（ ）。A盘存单 B账存实存对比表 C对账单 D盘盈盘亏报告表“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。复习： 在财产清查中，应编制并以调整账面记录的原始凭证有（ ）A、库存现金盘点报告单 B、银行存款余额调节表 C、财产物质盘存单 D、实存帐存对比表“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格
48、化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。复习 若某企业期末银行日记余额80,000元，银行送来的对账单为82,425元；经对未达账项调节后余额为83，925元，则企业实际可支配存款是（ ）元。 A、82，425 B、80，000 C、83，925 D、24，250 “雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。复习：1. 某企业发生的原材料盘亏100公斤，每公斤20元。2. 现查明原因，属于自然灾害导致。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社
49、区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。答案：1借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2000 贷：原材料甲材料20002借：营业外支出 2000 贷：待处理财产损2000“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为重点的“群众性治安防控工程”。练习1银行存款余额调节表：资料：大华公司在2016年4月30日银行存款余额为80,000元，银行对账单上的余额为82，425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项： （1）企业于6月
50、30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8,000元，银行尚未入账。 （2）企业于6月30日开出的转账支票6,000元，现金支票500元。持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 （3）委托银行代收的外埠货款4,000元。银行已经收到入账。但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 （4）银行受运输机构委托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业因未接到转账付款通知，尚未入账。 （5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。“雪亮工程是以区（县）、乡（镇）、村（社区）三级综治中心为指挥平台、以综治信息化为支撑、以网格化管理为基础、以公共安全视频监控联网应用为