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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载第十五章： 2007中级会计实务学习笔记（所得税）三、所得税费用 运算确定了当期所得税及递延所得税以后,利润表中应 予确认的所得税费用为两者之和,即：所得税费用当期所得税递延所得税 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和 直接在全部者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响；与直接计入全部者权益的交易或者事项相关的当期所得税 和递延所得税,应当计入全部者权益；所得税费用应当在利润表中单独列示；相关阅读 所得税涉及到的会计科目及帐务处理 1811 递延所得税资产 一、本科目核算企业确认的
2、可抵扣临时性差异产生的递 延所得税资产；二、本科目应按可抵扣临时性差异等项目进行明细核 算；依据税法规定可用以后年度税前利润补偿的亏损及税 款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算；三、递延所得税资产的主要账务处理；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 4 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载（一）资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借 记本科目,贷记“ 所得税费用递延所得税费用” 科目；资产负债表日递延所得税资产的应有
3、余额大于其账面余额 的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“ 所得税费用递延所得税费用” 等科目；资产负债表日递延所得税资产的 应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录；企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不 同形成可抵扣临时性差异的,应于购买日确认递延所得税资 产,借记本科目,贷记“ 商誉” 等科目；与直接计入全部者权益的交易或事项相关的递延所得 税资产,借记本科目,贷记“ 资本公积其他资本公积”科目；（二）资产负债表日,估计将来期间很可能无法获得足 够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异的,按原已确 认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“ 所得税费用递延所得税费用” 、“
4、资本公积其他资本公积” 等 科目,贷记本科目；四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税 资产；2901 递延所得税负债细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 4 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载一、本科目核算企业确认的应纳税临时性差异产生的所 得税负债；二、本科目可按应纳税临时性差异的项目进行明细核 算；三、递延所得税负债的主要账务处理；（一）资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借 记“ 所得税费用递延所得税
5、费用” 科目,贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额 的,应按其差额确认,借记“ 所得税费用递延所得税费 用” 科目,贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应 有余额小于其账面余额的做相反的会计分录；与直接计入全部者权益的交易或事项相关的递延所得 税负债,借记“ 资本公积其他资本公积” 科目,贷记本 科目；（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税 基础不同形成应纳税临时性差异的,应于购买日确认递延所 得税负债,同时调整商誉,借记“ 商誉” 等科目,贷记本科 目；四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得 税负债；6801 所得税费用细心整理归纳 精选学习
6、资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 4 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的 所得税费用；二、本科目可按“ 当期所得税费用” 、“ 递延所得税费 用” 进行明细核算；三、所得税费用的主要账务处理；（一）资产负债表日,企业依据税法规定运算确定的当 期应交所得税,借记本科目（当期所得税费用）,贷记“ 应 交税费应交所得税” 科目；（二）资产负债表日,依据递延所得税资产的应有余额 大于“ 递延所得税资产” 科目余额的差额,借记“ 递延所得 税资产” 科目,贷记本科目（递延所得税费用）、“ 资本公 积其他资本公积” 等科目；递延所得税资产的应有余额 小于“ 递延所得税资产” 科目余额的差额做相反的会计分 录；企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原就调 整本科目、“ 递延所得税负债” 科目及有关科目；四、期末,应将本科目的余额转入“ 本年利润” 科目,结转后本科目无余额；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 4 页 - - - - - - - - -