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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXX 有限公司研发投入核算体系治理制度版次：第 1 版编制：审核：批准：发布日期： XX 年 XX 月 XX 日实施日期： XX 年 XX 月 XX 日细心整理归纳 精选学习资料 XXXXXXXXX有限公司发 布 第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度1、目的为了促进企业自主创新和科
2、技进步,规范企业科技研发活动, 加强企业研发投入体系及科研经费的治理, 并贯彻新会计准就的要求, 结合本公司的实际情形 制定本制度, 作为研发项目治理和研发费用核算执行之依据,并以此进一步提升 企业核心竞争力；2、范畴本制度适用于 XXXXXXXXX 发费用投入的核算与治理；3、职责有限公司 以下简称 “公司 ”全部研发项目和研3.1 财务部负责项目经费的归口治理工作；3.2 营销部负责对研发项目的提出及经费预算的评估；3.3 研发中心负责制定研发项目经费预估,并制定使用方案；3.4 总经理负责研发费用的投入的决策与批复；4、研发投入核算体系治理 4.1 讨论开发项目讨论开发项目是指企业从事新
3、产品研发项目、新技术研发项目、 新材料研发项目、新工艺研发项目、 新服务开发项目、 基础讨论项目、 试验讨论项目和 R&D成果应用等的科研活动,上述均属于讨论开发项目的范畴；4.2 讨论开发费用4.2.1 依据企业会计准就第6 号无形资产的规定,公司将内部讨论开发项目的支出区分讨论阶段支出与开发阶段支出；讨论是指为获得并懂得新的科学或技术学问而进行的独创性的有方案调查；开发是指在进行商业性生产或使用前,将讨论成果或其他学问用于某项方案或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等；4.2.2 对于公司内部的讨论开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的讨论开发项目）,讨
4、论阶段的支出, 于发生当期归集后计入损益（治理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产,即资本化；4.2.3 讨论开发费用（也称“技术开发费 ”）,是指企业从事国家重点支持的高新技术领域 和国家进展改革委员会等部门公布的当前优先进展的高技术Page 1 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度产业化重点领域指南（ 2007 年度）规
5、定的讨论开发新产品、新技术、新材料、新工艺、新标准等讨论、开发过程中发生的各项费用；详细包括：（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等；（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行保护、修理等费用；（4）公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；（5）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（6）研发成果的论证、评审、验收、评估以及学问产权的申请
6、费、注册费、代理费等费用；（7）通过外包、合作研发等方式,托付其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；（8）与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、 差旅费、办公费、 外事费、 研发人员培训费、 培育费、专家询问费、高新科技研发保险费用等；4.3 讨论开发费用的开立与审批公司严格规定研发费用的开支范畴和标准,开支的范畴为上述第 3.2 条款中包含的相关费, 开支的标准按申报项目预算限额肯定范畴内进行支用,并严格审批程序；由营销部门和研发中心提出研发项目建议,研发中心完成项目的调研和立项,评估所涉及到的研发投入费用方案；在项目立项决策时由营销部门、研发中心、
7、技术总工程师、 财务总监、 总经理办公会等相关部门会议决策研发投入费用预算；决策通过后, 由项目负责人依据项目各阶段提出经费申请,财务总监审核,总经理批准；4.4 讨论开发费用的项目归集和会计核算公司单独设立研发中心, 并依据研发项目分类, 财务单独设立台账归集核算各项目研发费用；研发费用支出在“研发支出 ”科目中核算；并在 “研发支出 ”下设“资本化支出 ”、和 “费用化支出 ”； 并依据详细的开支内容设置明细科目进行核 Page 2 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - -
8、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度算；4.4.1 讨论阶段支出的会计处理 : 讨论阶段具有方案性和探干脆, 是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的预备,由于已进行的讨论活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性,因此该阶段的支出,计入当期损益；对可以计入讨论阶段的活动, 包括：意在猎取学问而进行的活动, 讨论成果 或其他学问的应用讨论、评判和最终挑选,材料、设备、产品、工序、系统或服 务替代品的讨论,新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能 替代品的
9、配制、设计、评判和最终挑选等讨论活动；由于依据新准就的规定, 对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入损益的支出不能进行调整；因此在对属于这一阶段的支出进行判定时,肯定要特别确定之后再进行会计处理；这一阶段的相关账务处理为：A、费用发生时记 借：研发支出 费用化支出贷：原材料、应对职工薪酬、银行存款等相关科目 B、会计期末记 借：治理费用 研发支出 贷：研发支出 费用化支出4.4.2 开发阶段支出的会计处理 开发阶段相对于讨论阶段而言, 应当是已完成讨论阶段的工作, 在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件；比如,生产前或使用前的原型和模型的设计、 建造和测试, 不具
10、有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等,均属于开发活动；公司内部讨论开发项目开发阶段的支出,同时满意以下五个条件的, 才能予以资本化 ;否就仍应予以费用化计入当期损益：a 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；判定无形资产的开发在技术上是否具有可行性,应当以目前阶段的成果为基础, 并能够提供相关证据和材料, 证明公司进行开发所需的技术条件等已经具备,不存在技术上的障碍或其他不确定性；比如,公司已经完成了全部方案、设计和测试活动,Page 3 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 7 页 -
11、 - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、经过专家鉴定等；特点和技术所必需的活动, 或b 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；公司应当能够说明其开发无 形资产的目的；c 无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的, 应当证明其有用性；无形资产是否能够为公司带来经济利益,应当对运用该无形资产生产产品的市场情形进行牢靠估计,以证明所生产的产品存在市场并
12、能够带来经济利益,或能够证明市场上存在对该无形资产的需求；d 有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有才能使用或出售该无形资产； 公司应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源, 以及获得这些资源的相关方案；公司自有资金不足以提供支持的, 应能够证明存在外部其他方面的资金支持,如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发供应所需资金等；e 归属于该无形资产开发阶段的支出能够牢靠地计量；公司对讨论开发的 支出应当单独核算,比如,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折 旧费等；同时从事多项讨论开发活动的, 所发生的支出应当依据合理的标准在各 项讨论开发
13、活动之间进行安排；无法合理安排的,就需计入当期损益；这一阶段的会计处理为：A、支动身生时记 借：研发支出 资本化支出 贷：原材料、银行存款、应对职工薪酬等相关科目B、讨论开发项目达到预定用途形成无形资产后记 借：无形资产 XX 贷：研发支出 资本化支出 5、附就 5.1 加强对项目经费使用的治理,讨论项目的各项费用开支必需按合同或方 案规定的经费预算执行；项目经费的日常治理工作由财务部门负责；Page 4 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 -
14、- - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度5.2 讨论开发经费的拨付依据本公司资金拨付的规定执行,各项目承担单位只有在讨论开发项目托付开发合同签订后才能启用,使用范畴严格掌握、合理使用；并由项目承担单位按规定的5.3 各项目讨论开发需要购置 2000 元以上的设备、 仪器等,须列入公司固定 资产,并按固定资产相关内控规定进行治理；5.4 财务部门经财务总监复核相关手续、单据的完备性、数据的精确性无误 后送交公司总经理审批,出纳依由总经理审批后的凭证支付费用；5.5 讨论开发费用按讨论开发项目方案下达到详细项目,实行专款专用,严 格治
15、理,不得挪作它用；5.6 讨论开发有关的内容需要与外单位（公司以外单位）合作或托付他人进行的,必需签订科研项目委外技术合作讨论合同,经公司总经理批准后才能生效；该合同须由公司研发部审查后,5.7 对由项目托付外单位协作完成的有关讨论开发所取得的讨论成果,在委外技术讨论合同中必需明确, 公司为成果第一享用人； 形成固定资产的, 产权归 公司全部；形成学问产权的纳入公司学问产权治理方法进行治理；5.8 讨论开发经费在使用中,分管技术工作的领导、科技部门负责人要按公 司内部掌握制度授权范畴内的规定执行,并依据不同的研发项目进行核销；5.9 公司建立科研开发经费使用情形定期报告制度；每半年研发中心向财
16、务 部报送科研开发经费支出情形； 年度终了财务部编制科研开发经费年度决算报送董事会；项目完成后财务部编制项目经费决算及项目固定资产清单等报董事会；5.10 因特别缘由需中止的项目, 研发中心应在规定期限内编制经费决算,连 同固定资产购置情形,一并报财务部核批,剩余的项目经费准时缴回财务部；5.11 科研开发经费项目当年结余的资金可结转下年连续使用,已完工并通过 验收的项目结余经费必需准时缴回财务部；5.12 建立科研开发经费治理的追踪反馈制度,使用情形；定期或不定期检查项目经费的5.13 任何个人不得以任何形式和理由截留或挪用科研开发经费；对于发觉研究开发费用使用不当的,依据有关规定对详细责任
17、人赐予内部处分和经济惩罚,并视详细情形, 收回项目方案支配的投资款项；如发觉违法乱纪行为, 追究当事人的法律责任,并取消其以后科研开发经费项目的申报资格；Page 5 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -XXXXXXXXX有限公司研发投入核算体系治理制度5.14 公司依法取得学问产权后,在境内外发生的学问产权保护费、诉讼费、代理费、 “打假 ”及其他相关费用支出,从 ”治理费用 ”据实列支
18、,不应纳入研发费用；5.15 公司研发部门发生的各项开支纳入研发费用治理,但同时承担生产任务的,依据合理的安排原就严格划分研发与生产费用,发部门做好研发投入费用的预算编制和掌握；不得相互挪用； 财务帮助研5.16 依据研发预备金制度,提前支配资金,确保研发资金的需要,研发 费用按实际发生额列入相关研发项目成本（费用）；5.17 在年度财务会计报告或专项审计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息；总经理对公司研发费用的使用和治理情形负主要责任；会计师事务所在审 计时,也对公司研发费用的使用和治理情形予以了足够的重视；5.18 公司研发费用的纳税加计扣除, 严格依据国家税务总局印发的 中华人 民共和国企业所得税法 及其实施条例、 企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行）（国税发 2022116 号）以及财政部、国家税务总局的其他有关规 定执行；Page 6 of 6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - -