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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析财务指标分析 一、偿债才能指标短期偿债才能指标1. 流淌比率表1-1流淌比率运算表期初数期末数金额单位:项目流淌资产100% 7,100.00 8,050.00流淌负债 3,400.00 4,000.00流淌比率208.82%201.25%公式：流淌比率 =流淌资产 流淌负债本公司期初和期末的流淌比率均超过一般公认标准,反映本公司具有较强的短期偿债才能；2. 速动比率表1-2100%速动比率运算表期初数期末数金额单位:项目流淌资产 7,100.00 8,050.00存货 4,000.00 5,20
2、0.00预付账款 40.00 70.00一年内到期的非流淌资产 - -其他流淌资产 60.00 80.00速动资产 3,000.00 2,700.00流淌负债 3,400.00 4,000.00速动比率88.24%67.50%公式：动比率 =速动资产 流淌负债其中：速动资产 =流淌资产 -存货-预付账款 -一年内到期的非流淌资产 -其他流淌资产 分析说明本公司期末的速动比率比期初有所降低,虽然本公司流淌比率超过一般公认标准,但由于流淌 资产中存货所占比重过大,导致公司速动比率未达到一般公认标准,公司的实际短期偿债才能并不抱负,需3. 现金流淌负债比率表1-3现金流淌负债比率运算表2022年20
3、22年金额单位:项目年经营现金净流量 300.00 850.00年末流淌负债 3,400.00 4,000.00现金流淌负债比率8.82%21.25%公式：现金流淌负债比率 =年经营现金净流量 年末流淌负债100%其中：年经营现金净流量指肯定时期内,企业经营活动所产生的现金及现金等价物流入量与流出量的差 额 本公司本年度的现金流淌负债比率比上年度有所提高,说明本公司的短期债才能有所增强；1细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - -
4、 - - - - - - -财务指标分析长期偿债才能指标1. 资产负债率表1-4资产负债率运算表期初数金额单位:项目期末数负债总额=负债总额 资产总额 5,400.00 6,500.00资产总额 20,000.00 23,000.00资产负债率27.00%28.26%公式：资产负债率（又称负债比率）100%本公司期初和期末的资产负债率均不高,说明本公司长期偿债才能在增强,这样有助于增强债权人对本 公司出借资金的信心；2. 产权比率表1-5产权比率运算表期初数金额单位:项目期末数负债总额100% 5,400.00 6,500.00全部者权益总额 14,600.00 16,500.00产权比率36
5、.99%39.39%公式：产权比率 =负债总额 全部者权益总额本公司期初和期末的产权比率都不高,同资产负债率的运算结果可相互印证,说明公司的长期偿债才能 较强,债权人的保证程度较高；3. 或有负债比率表1-6或有负债比率运算表期初数金额单位:项目期末数已贴现商业承兑汇票金额 - -对外担保金额 200.00 150.00未决诉讼、未决仲裁金额 - -其他或有负债金额 - -或有负债余额 200.00 150.00全部者权益总额 14,600.00 16,500.00或有负债比率1.37%0.91%公式：或有负债比率 =或有负债余额 全部者权益总额100%其中： 或有负债余额 =已贴现商业承兑汇
6、票金额 +对外担保金额 +未决诉讼、未决仲裁金额 +其他或有负债金额2细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析本公司期末的或有负债比率比期初有所降低,说明公司应对或有负债可能引起的连带偿仍等风险的才能增强；4. 已获利息倍数表1-7项目已获利息倍数运算表期初数期末数金额单位:利润总额 4,000.00 4,200.00利息支出 200.00 300.00息税前利润总额 4,200.00 4
7、,500.00已获利息倍数21.0015.00公式：已获利息倍数 =息税前利润总额 利息支出其中：息税前利润总额 =利润总额 +利息支出 =净利润 +所得税 +利息支出从以上的运算结果来看,应当说本公司上年度和本年度的已获利息倍数都较高,有较强的偿付负债利息的才能；进一步仍需结合公司往年的情形和行业特点进行判定；5. 带息负债比率表1-8 带息负债比率运算表 金额单位:项 目 期初数 期末数短期借款 2,000.00 2,300.00应对利息 - -长期借款 2,000.00 2,500.00应对债券 - -一年内到期的长期负债 - -负债总额 5,400.00 6,500.00带息负债比率
8、74.07% 73.85%公式：带息负债比率 =（短期借款 +一年内到期的长期负债 +长期借款 +应对债券 +应对利息） 负债总额100%本公司期末的带息负债比率比期初有所降低,但带息负债占负债总额的比重仍旧较大,说明公司承担了较大的偿仍债务及其利息的压力；二、运营才能指标人力资源运营才能指标1. 劳动效率表2-1项目劳动效率运算表期初数金额单位:期末数营业收入或净产值 18,800.00 21,200.00平均职工人数 250.00 280.00劳动效率75.2075.713细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 12 页 -
9、- - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析公式：劳动效率 =营业收入或净产值 平均职工人数对企业的劳动效率进行考核评判主要是采纳比较的方法；比如,将实际劳动效率与本企业方案水平、历史先进水平或同行业平均水公平指标进行对比,进而确定其差异程度,分析造成差异的缘由,以择取适当对策,进一步挖掘提高人力资源劳动效率的潜能；生产资料运营才能指标1. 流淌资产周转情形应收账款周转率表2-2 应收账款周转率运算表 金额单位:项 目 2022年 2022年 2022年营业收入 18,800.00 21,200.00应收账款
10、期末余额 1,100.00 1,200.00 1,300.00平均应收账款余额 1,150.00 1,250.00应收账款周转率（次）16.35 16.96应收账款周转期（天）22.02 21.23公式：应收账款周转率（周转次数）=营业收入 平均应收账款余额应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额360 营业收入其中：平均应收账款余额 =（应收账款期初余额 +应收账款期末余额） 2以上运算结果说明,本公司本期的应收账款周转率比上期略有改善,周转次数由 16.35次提高为 16.96次,周转天数由 22.02天缩短为 21.33天；这不仅说明公司的运营才能有所增强,而且对流淌资产的变现才能和
11、周转速度也会起到促进作用；存货周转率表2-2存货周转率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年营业成本 10,900.00 12,400.00存货期末余额 3,800.00 4,000.00 5,200.00平均存货余额 3,900.00 4,600.00存货周转率（次）2.792.70存货周转期（天）129.03133.33公式：存货周转率（周转次数）=营业成本 平均存货余额存货周转期（周转天数） =平均存货余额360 营业成本其中：平均存货余额 =（存货期初余额 +存货期末余额） 2以上运算结果说明,本公司本期的存货周转率比上期有所延缓,周转次数由 2.79次降为 2.70次,周
12、转天数由129.03天增为 133.33天；这反映出本公司本期的存货治理效率不如上期,其缘由可能与本期存货较大幅度增长有关；4细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析流淌资产周转率表2-3 流淌资产周转率运算表 金额单位:项 目 2022年 2022年 2022年营业收入 18,800.00 21,200.00流淌资产期末总额 6,000.00 7,100.00 8,050.00平均流淌资
13、产总额 6,550.00 7,575.00流淌资产周转率（次）0.00 2.87 2.80流淌资产周转期（天）0.00 125.44 128.57公式：流淌资产周转率（周转次数）=营业收入 平均流淌资产总额流淌资产周转期（周转天数）=平均流淌资产总额360 营业收入其中：平均流淌资产总额 =（流淌资产期初总额 +流淌资产期末总额） 2由此可见,本公司本期的流淌资产周转率比上期延缓了 运算如下：128.57-125.44 ） 21200 360=184.322. 固定资产周转情形固定资产周转率3.13天,流淌资金占用增加,增加占用的数额可表2-4 固定资产周转率运算表 金额单位:项 目 2022
14、年 2022年 2022年营业收入 18,800.00 21,200.00固定资产期末净值 11,800.00 12,000.00 14,000.00平均固定资产净值 11,900.00 13,000.00固定资产周转率（次）1.58 1.63固定资产周转期（天）227.85 220.86公式：固定资产周转率（周转次数）=营业收入 平均固定资产净值固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值360 营业收入其中：平均固定资产净值 =（固定资产期初净值 +固定资产期末净值） 2以上运算结果说明,本公司本期的固定资产周转率比上期有所加快,其主要缘由是固定资产净值的增加幅度低于营业收入增长幅度所引起
15、的；这说明本公司的运营才能有所提高；3. 总资产周转情形总资产周转率表2-5总资产周转率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年营业收入 19,000.00 18,800.00 21,200.00资产期末总额 20,000.00 23,000.00平均资产总额 19,500.00 21,500.00总资产周转率（次）0.960.99总资产周转期（天）375.00363.645细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - -
16、 - - - - - -财务指标分析公式：总资产周转率（周转次数）=营业收入 平均资产总额总资产周转期（周转天数）=平均资产总额360 营业收入其中：平均资产总额 =（资产总额期初数 +资产总额期末数） 2以上运算结果说明,本公司本期的总资产周转率比上期略有加快；这是由于本公司固定资产平均净值的增长程度（ 9.24%）虽低于营业收入的增长程度（12.77%）,但流淌资产平均余额的增长程度（15.65%）却以更大幅度高于营业收入的增长程度,所以总资产的利用成效难以大副提高；4. 其他资产质量指标不良资产比率表2-6项目不良资产比率运算表2022年金额单位:2022年资产减值预备余额 100.00
17、 120.00应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐 50.00 60.00未处理资产缺失 20.00 30.00资产总额 20,000.00 23,000.00不良资产比率0.010.01公式：不良资产比率 =（资产减值预备余额 +应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐（资产总额 +资产减值预备余额）资产现金回收率+未处理资产缺失）表2-7 资产现金回收率运算表 金额单位:项 目 2022年 2022年 2022年经营现金净流量 3,000.00 850.00资产期末总额 19,000.00 20,000.00 23,000.00平均资产总额 19,500.00 21,500.00资产现金回收率 15.38%
18、3.95%公式：资产现金回收率 =经营现金净流量 平均资产总额100%以上运算结果说明,本公司本期的资产现金回收率比上期低；这是由于本公司经营现金净流量的降低了,而平均资产总额却增长了；三、获利才能指标营业利润率. 营业利润率表3-1营业利润率运算表2022年金额单位:项目2022年营业利润100% 4,200.00 4,400.00营业收入 18,800.00 21,200.00营业利润率22.34%20.75%公式：营业利润率 =营业利润 营业收入从以上分析可以看出,本公司的营业利润率略有下降；通过分析可以看到,这种下降趋势主要是由于公司本期的成本费用增加所至,由于下降幅度不大,可见,公司
19、的经营方向和产品结构仍符合现有市场需要；6细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析2. 营业净利率表3-2营业净利率运算表2022年金额单位:项目2022年净利润100% 2,400.00 2,520.00营业收入 18,800.00 21,200.00营业净利率12.77%11.89%公式：营业净利率 =净利润 营业收入从以上分析可以看出,本公司的营业利润率略有下降,分析同营业利润率；3
20、. 销售毛利率表3-3销售毛利率运算表2022年金额单位:项目2022年销售成本 10,900.00 12,400.00销售收入 18,800.00 21,200.00销售毛利率42.02%41.51%公式：销售毛利率 =（销售收入 -销售成本） 销售收入100%从以上分析可以看出,本公司的销售毛利率略有下降,分析同营业利润率；成本费用利润率表3-4 成本费用利润率运算表 金额单位:项 目 2022年 2022年营业成本 10,900.00 12,400.00营业税金及附加 1,080.00 1,200.00销售费用 1,620.00 1,900.00治理费用 800.00 1,000.00财
21、务费用 200.00 300.00成本费用总额 14,600.00 16,800.00利润总额 4,000.00 4,200.00主营业务利润 6,820.00 7,600.00成本费用利润率 27.40% 25.00%主营业务成本利润率 62.57% 61.29%公式：成本费用利润率 =利润总额 成本费用总额100%主营业务成本利润率 =主营业务利润 主营业务成本100%其中：成本费用总额 =营业成本 +营业税金及附加 +销售费用 +治理费用 +财务费用7细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 12 页 - - - - - -
22、- - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析从以上分析可以看到,本公司期末的成本费用利润率、主营业务成本利润率均比上期有所下降,公司应当深化检查导致成本费用上升的因素,改进有关工作,以便扭转效益指标下降的状况；盈余现金保证倍数表3-5项目盈余现金保证倍数运算表2022年2022年金额单位:经营现金净流量 300.00 850.00净利润 2,400.00 2,520.00盈余现金保证倍数0.130.34公式：盈余现金保证倍数 =经营现金净流量 净利润从以上分析可以看出,本公司的本期的盈余现金保证倍数比上期有较大的下降,这是由于在
23、净利润略有增长（增长 120万元）的情形下,经营现金净流量却大幅度的下降（下降 动性在大幅度的降低,应引起足够重视；总资产酬劳率2150万元）,说明本公司收益的流表3-6总资产酬劳率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年利润总额 4,000.00 4,200.00利息支出 200.00 300.00息税前利润总额 4,200.00 4,500.00资产期末总额 19,000.00 20,000.00 23,000.00平均资产总额 19,500.00 21,500.00总资产酬劳率21.54%20.93%公式：总资产酬劳率 =息税前利润总额 平均资产总额100%其中：息税前利润总额
24、 =利润总额 +利息支出 =净利润 +所得税 +利息支出运算结果说明,企业本期的资产综合利用效率略微不如上期,需要对公司资产的使用情形,增产节省工 作等情形作进一步的分析考察,以便改进治理,提高效益；净资产收益率表3-7净资产收益率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年净利润 2,400.00 2,520.00期末净资产额 13,000.00 14,600.00 16,500.00平均净资产 13,800.00 15,550.00净资产收益率17.39%16.21%公式：净资产收益率 =净利润 平均净资产100%其中：平均净资产 =（全部者权益期初数 +全部者权益期末数） 2本公司
25、本期的净资产收益率比上期降低 1个多百分点,这是由于本公司全部者权益的增长幅度快于净利 润的增长幅度所引起的,依据上述资料可以求得,全部者权益增长率为：（ 15 550-13 800 ） 13 800 100%=12.68%,而 其净利润的增长率为：（ 2 520- 2 400） 2 400 100%= 5.00% ；8细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析资本收益率表3-8资本收益率运
26、算表2022年金额单位:项目2022年2022年净利润 2,400.00 2,520.00期末实收资本（股本） 12,000.00 12,000.00 12,000.00期末资本公积 - - -平均资本 12,000.00 12,000.00资本收益率20.00%21.00%公式：资本收益率 =净利润 平均资本100%其中： 平均资本 =（期初实收资本（股本） +期初资本公积） +（期末实收资本（股本） +期末资本公积） 2资本公积 =实收资本（股本）中的资本溢价（股本溢价）本公司本期的资本收益率比上期上升了 1个百分点,这是由于本公司资本没有发生变化,而净利润有所增长引起的；依据上述资料可以
27、求得,本公司的净利润增长率为：（ 2 520- 2 400） 2 400 100%= 5.00% ；每股收益表3-9每股收益运算表2022年金额单位:项目2022年2022年净利润 19,000.00 2,400.00 2,520.00营业收入 18,800.00 21,200.00期末资产总额 20,000.00 23,000.00平均资产总额 13,000.00 19,500.00 21,500.00期末股东权益总额 14,600.00 16,500.00平均股东权益 12,000.00 13,800.00 15,550.00期末一般股股数 12,000.00 12,000.00平均一般股
28、股数 12,000.00 12,000.00营业净利率12.77%11.89%总资产周转率0.960.99股东权益比率141.30%138.26%平均每股净资产1.151.30每股收益0.200.21公式：基本每股收益 =归属于一般股股东的当期净利润 当期发行在外一般股的加权平均数期初发行在外 当期新发行 已发行 当期 回购 已回购一般 股 股数 一般股股数 时 间 一般股股数 时 间当期发 行 在外普通股的加权平均数报告期时间 报告期时间（注：已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按天运算,在不影响运算结果的前提下,也可以按月份简化运算）每股收益 =营业净利率 总资产周转率 股东权益比率 平
29、均每股净资产#VALUE.第一次替代：11.89% 0.96 141.30% 9细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析其次次替代：11.89% 0.99 141.30% 第三次替代：11.89% 0.99 138.26% 第四次替代：11.89% 0.99 138.26% - = 0.185- 0.199 = -0.014 - = 0.191- 0.185 = 0.006 - = 0.1
30、87- 0.191 = -0.004 - = 0.212 营 业 净 利 率 下 降 的 影 响总资产周转率上升的影响 股东权益比率下降的影响 平均每股净资产增加的影- 0.187 = 0.024 响每股股利表3-10项目每股股利运算表2022年金额单位:2022年一般股股利总额 120,000.00 144,000.00期末一般股股数 12,000.00 12,000.00每股股利10.0012.00公式：每股股利 =一般股股利总额 期末一般股股数其中：一般股股利总额指上市公司本年发放的一般股现金股利总额本公司本年度的每股股利比上年度上涨了 通股股利增加所引起的；市盈率2元,这是由于本公司一
31、般股总数没有发生变化,而发放的普表3-11市盈率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年净利润 12,000.00 2,400.00 2,520.00期末一般股股数 12,000.00 12,000.00平均一般股股数 12,000.00 12,000.00每股收益 0.20 0.21期末每股市价 4.00 5.00期末市盈率 20.00 23.81公式：市盈率 =一般股每股市价 一般股每股收益 本公司本年度期末的 市盈率比上年度大副上每股净资产表3-12项目每股净资产运算表2022年金额单位:2022年期末股东权益 14,600.00 16,500.00期末一般股股数 12,000
32、.00 12,000.00期末每股净资产1.221.38公式：每股净资产 =期末股东权益 期末一般股股数10细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页,共 12 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析四、进展才能指标营业收入增长率表4-1项目营业增长率运算表2022年金额单位:2022年营业收入 18,800.00 21,200.00营业增长额 2,400.00营业增长率12.77%公式：营业增长率 =本期营业增长额 上期营业收入总额其中
33、：本期营业增长 额=本期营业收入总额 -上 本公司本年度的营业 增长率比上年度大副提资本保值增值率表4-2项目资本保值增值率运算表2022年金额单位:2022年全部者权益总额 14,600.00 16,500.00资本保值增值率113.01%公式：资本保值增值 率=扣除客观因素后的期 本公司的资本保值增 值率在大副增长,说明本资本累积率表4-3项目资本累积率运算表2022年金额单位:2022年全部者权益总额 14,600.00 16,500.00全部者权益增长额 1,900.00资本累积率13.01%公式：资本累积率= 本期全部者权益增长额其中：本期全部者权 益增长额 =期末全部者权 如上运算
34、结果看出,本公司的资本累积在不断总资产增长率表4-4项目总资产增长率运算表2022年金额单位:2022年资产总额 20,000.00 23,000.00总资产增长额 3,000.00总资产增长率15.00%公式：总资产率 =本 期总资产增长额 上期资 其中：本期总资产增 长额=期末资产总额 -期初如上运算结果说明,本公司的总资产规模在扩张中,具备不错的进展潜力,同时应实地考查资产规模扩 张的详细缘由,考虑分析规模扩张的质和量的关系,防止企业资产盲目扩张；11细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 12 页 - - - - - -
35、 - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -财务指标分析营业利润增长率表4-5项目营业利润增长率运算表2022年2022年金额单位:营业利润总额 4,200.00 4,400.00营业利润增长额 200.00营业利润增长率4.76%公式：营业利润增长 率=本期利润增长额 上 其中：本期营业利润 增长额 =期末营业利润总技术投入比率表4-6项目技术投入比率运算表2022年金额单位:2022年讨论开发支出 150.00 180.00技术改造支出 130.00 160.00科技创新支出 120.00 140.00技术投入合计 400.00 48
36、0.00营业收入净额 18,800.00 21,200.00技术投入比率2.13%2.26%公式：技术投入比率 =本年科技支出合计 本 其中：本年科技支出 合计=本年讨论开发支出+三年平均增长率表4-7三年平均增长率运算表2022年金额单位:项目2022年2022年营业收入 17,800.00 18,800.00 21,200.00利润总额 3,500.00 4,000.00 4,200.00资本总额 14,000.00 14,600.00 16,500.00营业收入三年平均增长率5.94%利润总额三年平均增长率6.20%资本总额三年平均增长率5.57%公式：营业收入三年 平均增长率 = 本年营业 公式：利润总额三年平均增长率 = 本年利润 公式：资本总额三年 平均增长率 = 本年资本 其中：资本总额 =所 有者权益总额12细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 12 页 - - - - - - - - -