2022年在建工程与固定资产转换 .pdf

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1、企业会计制度第三十三条、三十四条规定,所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本制度关于计提固定资产折旧的规定,计提的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产, 在年度内办理竣工决算的,按照实际成本调整原来的暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的,在计价值暂估入账,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后再按照实际成本调整原来的暂估价值,调整原已计提的折旧额,同时调整年初留存收益各项目。首先

2、必须有所有的工程支出发票,没有发票不能计入在建工程科目,在固定资产完工后,要有工程验收记录、工程结算单(竣工结算单) ,需要强制检测安全性的固定资产(如压力管道、配电设备等)还必须取得相关主管部门的检查认定报告。以上单据齐全,就可以将在建工程结转为固定资产。根据财政部颁发的新的会计准则的规定:在建工程达到预定可使用状态时就可以转入固定资产,而不需要完工结算后在转入,这是新准则的一个变化,要特别注意。借: 在建工程贷: 应付职工薪酬贷:工程物资贷:银行存款(应付帐款)贷:原材料贷:应交税费-进项税转出(指领用原材料)贷:应交税费-销项税(指领用本企业产品)没有领用的工程物资,要看实际情况而定,没

3、有总在帐上挂着的,一般是转做企业的原材料。借:原材料借:应交税费-进项税贷:工程物资结转在建工程借:固定资产贷:在建工程名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 3 页 - - - - - - - - - 其实放在预付款或在建工程中都同属资产类,从管理的角度讲,还是放在在建工程中比较好管理, FA 的核算有几个关键点:预付货款,收货验收,安装完成。收到货就转在安装,安装完成就转固,这几种状态不是以发票为参照的,而是以工程的状态,即使发票没来只要达到可使用状态都是要转

4、固的,哈,个人一些观点,供参考!我们的做法是预付款项目在预付帐款中反映,在建工程凭发票入帐,发票按工程进度开具,就是说,在建工程应该反映整个工程实际的一个完成情况。土建和安装工程,完全可以这么做,如果是购买的设备,发票就按实际到货情况开具,除预付款的付款,均要有工程进度表以及设备(含安装)验收单。个人相法1、按会计科目通常理解,列支“ 在建工程 ” 更合适;当然,如果您公司对预付账款科目有更明确的分类设置核算也未尚不可,但如是上市公司,那么在报告中可能会重新分类或披露的2、列支 “ 在建工程 ” 优缺点优点,更符合科目本身性质及核算要求,也符合核算资产的性质;缺点,如是运用管理不当,可能会误转

5、、会遗漏应取的结算发票3、建议, “ 在建工程 ” 必须按需设置相应的核算项目,以示区分;转固与在建核算均不应以发票到位为标准,当然如果发票与工程进度同步那是最理想的状态了。除需安装设备外,其余在建工程建议单列备查账,以备准确核销结算发票的到位与否;同时建议您根据本公司实际情况建立核销程序。预付的工程款应建议在预付帐款下反映,因为有可能购在建工程材料和其他生产材料为同一供应商,这样更好对帐。入帐当然是按发票我们曾经在执行了新准则后,将工程项目的预付款从在建工程调到预付账款科目中核算。但是最后四大之一的审计师还是在报告中调到在建工程了。现在我们在平时的帐务中又调回在建工程了。其实工程项目的预付款

6、还是不要作为流动资产在预付账款中核算的好。除了资产流动性考虑外,也方便了自己平时的营运资本计算(工程项目的预付款即使放在预付账款核算,自己内部分析营运资本也不会作为营运资本吧?), 也方便了现金流的分类(预付款使在建工程增加,属于资本性支出) 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,共 3 页 - - - - - - - - - 刚 看 到 新 理财 杂 志 的一 篇文 章 : 警 惕 流 动 资 产 “陷 阱 ” http:/ 其中有一段内容如下:其实,航天机电对

7、预付款项的分类问题很可能是受到准则指南的“ 误导 ” 。根据企业会计准则指南附录中对主要账务处理的介绍,“ 预付账款 ” 科目核算企业按照合同规定预付的款项,企业进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算;企业发包的在建工程,应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款,借记“ 在建工程 ” 科目,贷记 “ 银行存款 ” 、“ 预付账款 ” 等科目。不过,财务处理是一个问题,而会计报表列示是另一个问题,二者同样需要专业判断,而不是机械地归并数字是这样的,基建拨款分两种,一种是年度预付款,一种是月份预支款。年度预付款应该在预付账款核算,按照合同约定,可分期从预付款帐转入工程结算往来科目。月度预付款一般都走工程往来结算科目。但在建工程不是按照拨款来核算的,是按照验工计价单和发票记帐的,发票可以晚开,但依据必须是建设单位、施工单位、监理单位三方签认的验工计价单。这个和拨款没有必然的联系。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页,共 3 页 - - - - - - - - -

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